Амралтаараа ажлаас халагдсаны суутгалыг урьдчилж өгсөн. Ажилтныг ажлаас халсны дараа ажил хийгээгүй амралтын өдрүүдийн суутгал Ажиллаагүй амралтын өдрийн тооцоо
Э.А. Шаповал, хуульч, доктор. n.
Ажиллаагүй ажилтны өрийг хэрхэн тооцож, тооцох вэ амралтын өдрүүдажлаас халагдсаны дараа
Ажилтан аль хэдийн амралтаа авсан ажлын жил дуусахаас өмнө ажлаасаа гарах тохиолдол гардаг. Ихэнх тохиолдолд та ажлаасаа халагдсан ажилтанд ажиллаагүй өдрийн амралтын төлбөрийн хэмжээг хасах боломжтой. Тэгээд Урлаг. 137 ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хууль. Үүнийг хийхийн тулд менежер эцсийн төлбөрийг төлсний дараа ажилтанд төлөх ёстой мөнгөнөөс энэ дүнг хасахад хангалттай. Үүний тулд ажилтны зөвшөөрөл шаардлагагүй.
Ажиллаагүй амралтын төлбөрийг шүүхээр авах боломжийн талаар дэлгэрэнгүй уншина уу:Гэхдээ хязгаарлалт байдаг - та ажилтанд биечлэн төлсөн төлбөрийн дүнгийн 20% -иас илүүгүй суутгал хийх боломжтой. с Урлаг. 138 ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хууль. Хэрэв ажилтны өр илүү байвал сайн дураараа төлж болно.
Хэрэв тэр ажлаас халагдсаны дараа суутгаж болохгүй амралтын илүү төлсөн мөнгийг буцааж өгөхийг зөвшөөрөхгүй бол та шүүхээр нөхөн сэргээхийг оролдож болно. д Урлаг. 1102, Урлаг. 1109 ОХУ-ын Иргэний хууль. Эсвэл ажилтны өрийг уучилж, түүнээс юу ч битгий харамла.
Бид өрийн хэмжээг тооцдог
АЛХАМ 1. Ажиллаагүй амралтын өдрүүдийн тоог тодорхойлох
* Хэрэв ажилтан сүүлийн ажлын сард хагасаас бага ажилласан бол тухайн сарыг тооцох шаардлагагүй бөгөөд хагас буюу хагасаас дээш хугацаагаар ажилласан бол тухайн сарыг бүтэн сар хүртэл дугуйруулна. А ердийн болон нэмэлт амралтын тухай журмын 35-р зүйл, батлагдсан. NKT ЗХУ 04/30/30 No 169; Урлаг. 423 ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хууль.
Ажиллаагүй амралтын өдрүүдийн тоог хамгийн ойрын бүхэл тоо хүртэл дугуйлж болно гэдгийг санаарай. Үүнийг ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулиар хориглоогүй Ф ОХУ-ын Эрүүл мэнд, нийгмийн хөгжлийн яамны 2005 оны 12-р сарын 7-ны өдрийн 4334-17 тоот захидал.. Гэхдээ та зөвхөн ажилтны талд л дугуйлж болно, мөн та хасалт хийж байгаа тул жишээлбэл, 2.33-ыг хуанлийн 2 өдөр болгон дугуйрсан болно. th ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 8, 9-р зүйл.
АЛХАМ 2. Ажиллаагүй амралтын төлбөрийн хэмжээг тооцоол
Тооцоолохдоо ажилтанд амралтаа төлсөн дундаж орлогын талаархи мэдээлэл хэрэгтэй болно. Танд энэ мэдээлэл аль хэдийн байна.
Тооцоолохдоо та ажлаас халагдах үеийн өдрийн дундаж орлогыг авч чадахгүй.
Хэрэв ажилтан сүүлийн амралтын хугацаанаас илүү олон ажил хийгээгүй амралтын өдөртэй бол (жишээлбэл, ийм 10 хоног байдаг бөгөөд сүүлчийн амралт нь 7 хоног үргэлжилсэн) байвал та өмнөх амралтынхаа дундаж орлогын талаархи мэдээллийг нэмэгдүүлэх хэрэгтэй. амралт. Үүний дагуу ажилтны өрийн нэг хэсгийг (7 хоногийн турш) сүүлчийн амралтын үеийн дундаж орлого, хэсэг (3 өдрийн) өмнөх амралтын үеийн дундаж орлогод үндэслэн тооцдог.
Хэрэв ажилтны амралтын үеэр байгууллага бүхэлдээ (эсвэл бүтцийн нэгж) цалин нэмэгдсэн. Энэ тохиолдолд амралтын төлбөрийн нэг хэсэг нь нэмэгдсэн мөчөөс эхлэн амралт дуусах хүртэл нэмэгдэж буй хүчин зүйлээр нэмэгддэг. А Дундаж цалинг тооцох журмын онцлогийн тухай журмын 16 дугаар зүйл. ОХУ-ын Засгийн газрын 2007 оны 12-р сарын 24-ний өдрийн 922 тоот тогтоол..
Өөрөөр хэлбэл, хуанлийн дагуу амралтын сүүлийн өдрөөс эхлэн ажил хийгээгүй амралтын өдрүүдийн тоог тоолж, цалин нэмэгдсэн өдрөөс хойш хэдэн өдөр, энэ өдрөөс өмнө хэдэн өдөр болохыг тодорхойлох шаардлагатай. ийм өдрүүд байгаа бол). Жишээлбэл, ажилтан 7-р сарын 18-аас 8-р сарын 7 хүртэл амралтаа авсан. Ажиллаагүй өдрүүд - 12. Цалингийн нэмэгдэл наймдугаар сарын 1-нд болсон. Дараа нь тушаал дэвшсэнээс хойш ажил хийгээгүй амралтын өдрийн тоо 7 байна.
Татварын нягтлан бодох бүртгэл, тайланд тусгалаа олсон
ажилтанд өмнө нь төлсөн амралтын төлбөрийн дүнгээс хувь хүний орлогын албан татвар суутган авсан; даатгалын шимтгэл in төсвөөс гадуурх сангууд. Амралтын төлбөрийн хэмжээг өөрөө орлогын албан татварын зардалд оруулсан болно. Тэгээд одоо амралтын төлбөрийн тодорхой хэсгийг ажилтанд илүү төлсөн болох нь тогтоогдсон. Татвар, шимтгэлийг яах вэ? Би тэдгээрийг хэрхэн засах вэ?
ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуульд заасан зарим тохиолдолд. Ажиллаагүй амралтын өдрийн амралтын мөнгийг хасахыг хориглоно.Жишээлбэл, ажлаас халагдсаны дараа хөдөлмөрийн гэрээажилтан цэргийн албанд татагдсантай холбогдуулан цагт Урлагийн 1-р хэсэг. 83, Урлаг. 137 ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хууль.
Ажиллаагүй амралтын өдрүүдийн өр нь ажилтанд хууль зөрчиж амралт олгосноос биш, харин тухайн ажилтан амралт авсан ажлын жил дуусахаас өмнө ажлаас халагдсанаас болж үүсдэг гэдгийг нэн даруй хэлье. руу ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 122, 123 дугаар зүйл. Тиймээс амралт олгох үед амралтын төлбөрийг хууль ёсны дагуу төлсөн - ямар ч алдаа гараагүй. Бас үгүй амралтын хугацаанд хийсэн засваруудтатварын нягтлан бодох бүртгэлд хийх шаардлагагүй.Ажлаас халагдах хугацаанд ажилчдаас ажил хийгээгүй амралтын төлбөрийн өрийг хасах эсвэл эдгээр дүнг өршөөхтэй холбоотой гарсан бүх зохицуулалтыг харгалзан үзнэ.
Өрийг хаах
Нэгдүгээрт, эцсийн төлбөр тооцоо хийхдээ ажилтны цалингаас өрийг суутгах, эсвэл тэр өөрөө байгууллагын кассанд байршуулах нөхцөл байдлыг авч үзье.
Дараа нь ажилтны буцааж өгсөн амралтын төлбөрийн хэмжээ, түүнд хэт их хуримтлагдсан даатгалын шимтгэлийн дүнг ажилтныг ажлаас халагдсан сард үйл ажиллагааны бус орлогод оруулах ёстой. ОХУ-ын Сангийн яам дараахь зүйлийг анхаарч үзэхийг зөвлөж байна. Тэгээд Урлаг. 250 ОХУ-ын Татварын хууль; ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 12-р сарын 3-ны өдрийн 03-03-05/224 тоот захидал..
Хувь хүний орлогын албан татварын талаар? Эцсийн эцэст, амралтын төлбөрийг төлөхдөө ажилчдаас шаардлагатай хэмжээнээс илүү татвар суутгасан. Одоо бид түүнд татварын тодорхой хэсгийг буцааж өгөх шаардлагатай болж байна? Энэ нь тийм үү, орлогын гэрчилгээг хэрхэн бөглөх вэ хувь хүн№2-NDFL маягтын дагуу ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2010 оны 11-р сарын 17-ны өдрийн ММВ-7-3/611@ тушаал.Бидний нөхцөл байдалд Оросын Сангийн яамнаас бидэнд хэлсэн.
Эрх мэдэлтэй эх сурвалжаас
ОХУ-ын Сангийн яамны Хувь хүний орлогын албан татварын хэлтсийн орлогч дарга
" Хэрэв ажил олгогч ажлаас халагдсаны дараа ажил хийгээгүй амралтын өдрүүдийн амралтын төлбөрийг суутган авсан бол бүртгэлд оруулна татварын нягтлан бодох бүртгэлХувь хүний орлогын албан татвар, гэрчилгээний 2-NDFL-ийн дагуу ажилтанд төлсөн амралтын төлбөрийн хэмжээ, амралтын төлбөрийг төлсөн сард тэднээс суутгасан хувь хүний орлогын албан татварын хэмжээг тохируулах шаардлагагүй. Ажлаас халагдсан сард бүртгэлийн дэвтэр болон 2-NDFL гэрчилгээнд та эцсийн тооцооны явцад ажилтанд хуримтлагдсан дүнг тусгаж, ажил олгогчийн суутгасан ажил хийгээгүй амралтын өдрийн амралтын төлбөрийн хэсгийг хассан байх ёстой. Энэ тохиолдолд ажилтанд төлсөн сүүлийн төлбөрөөс авах орлогын албан татварын хэмжээг ажил олгогчийн суутган авсан ажил хийгээгүй амралтын өдрийн амралтын төлбөрийн хэсгээс хувь хүний орлогын албан татварын хэмжээгээр бууруулах ёстой.
Ажил олгогч амралтын төлбөрийг суутгахаар шийдсэний дараа X Урлаг. 137 ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хууль, тэрээр ажил хийгээгүй амралтын өдрүүдийн амралтын төлбөрийн хэмжээнээс хувь хүний орлогын албан татварыг хэт их суутган авсан тухай ажилтанд ажлын 10-аас доошгүй хоногийн дотор бичгээр мэдэгдэх ёстой. Мөн ажилтан хэт их суутгаж, NDF төсөвт шилжүүлсэн буцаан олгох өргөдөл бичих ёстой Л Урлагийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 231.
Гэхдээ хэт их суутсан хувь хүний орлогын албан татварыг ажилтны данс руу шилжүүлэх шаардлагагүй. Энэ хэмжээгээр та ажилтны сүүлийн төлбөрөөс тооцсон хувь хүний орлогын албан татварын өрийг бууруулж болно."
Хэрэв ажилтанд ямар нэгэн суутгал (стандарт, өмч) өгөөгүй бол бүх зүйл энгийн болно.
Гэхдээ хэрэв ажилтанд хувь хүний орлогын албан татварын хөнгөлөлт үзүүлсэн бол тооцоо нь илүү төвөгтэй байх болно.
Тодорхой жишээг авч үзье.
Жишээ. Ажлаас халагдсаны дараа ажиллаагүй амралтын өдрийн өрийн хэмжээг тооцоолох
/нөхцөл/Ажилтан нь 2010 оны 9-р сарын 1-ний өдөр ажилд орсон бөгөөд 2011 оны 5-р сарын 3-аас 5-р сарын 31-ний хооронд ажилласан эхний жил (хуанлийн 28 хоног) жилийн цалинтай чөлөө олгосон. Амралтынхаа хугацаанд түүнд 19,047.62 рубльтэй тэнцэх хэмжээний амралтын төлбөр хуримтлагдсан.
2011 оны 6-р сарын хоёрдугаар хагасын цалин, эцсийн төлбөрийг төлсний дараа ажилтанд хуримтлагдсан цалин 10,476.19 рубль байна.
Ажилчдын хувь хүний орлогын албан татварын хөнгөлөлт үзүүлэхгүй.
/ шийдэл /Үйлдлийн алгоритм нь дараах байдалтай байна.
АЛХАМ 1.Ажилтан ажлаас халах үед тухайн байгууллагад 10 сар ажилласан байсныг харгалзан бид ажил хийгээгүй хуанлийн өдрийн тоог тодорхойлно.
28 хоног – (28 хоног / 12 сар х 10 сар) = 28 хоног. – (2.33 хоног х 10 сар) = 4.66 хоног.
АЛХАМ 2.Ажиллаагүй амралтын өдрүүдэд төлөх өрийн хэмжээг бид дараахь байдлаар тооцдог.
19,047.62 рубль / 28 хоног x 4.66 хоног = 3170.07 урэх.
Энэ дүнгийн хувь хүний орлогын албан татвар 412 рубль байна. (3,170.07 рубль х 13%).
Өөрөөр хэлбэл, хувь хүний орлогын албан татваргүй ажилтны өр нь:
3,170.07 рубль - 412 рубль. = 2758.07 урэх.
АЛХАМ 3.Бид эцсийн тооцооны явцад цалингаас суутгал хийх дээд хэмжээг тодорхойлдог. Хувь хүний орлогын албан татварыг оруулаагүй дүнг үндэслэн тогтоосон хэмжээ нь:
10,476.19 рубль – (10,476.19 рубль х 13%) = 9,114.19 рубль
Ажилтнаас суутгаж болох дээд хэмжээ нь:
9114.19 рубль. x 20% = 1822.84 урэх.
Ажилтны өр (2,758.07 рубль) илүү байгаа хэдий ч зөвхөн энэ дүнг ажилтны цалингаас суутгах боломжтой болж байна.
Менежер ажилтны өрийн үлдэгдлийг авахгүй байхаар шийдсэн.
АЛХАМ 4.Бид ажилтанд төлөх төлбөрийн хэмжээг тодорхойлдог.
10,476.19 рубль - 1822.84 рубль. – (10,476,19 рубль – 1,822,84 рубль) x 13% = 7,528,35 рубль
Одоо даатгалын шимтгэлийн талаар ярилцъя. Ажилтанд шаардлагатай хэмжээнээс их хэмжээний амралтын мөнгө төлсөн. Үүний үр дүнд шимтгэлийн баазыг хэт өндөр үнэлэв. Гэхдээ бид аль хэдийн хэлсэнчлэн одоогийн хугацаанд - ажлаас халах хугацаанд бүх зохицуулалтыг хийх болно I ОХУ-ын Эрүүл мэнд, нийгмийн хөгжлийн яамны 2010 оны 5-р сарын 28-ны өдрийн 1376-19 тоот захидал..
Өөрөөр хэлбэл, амралтын үеэр даатгалын шимтгэлийг дахин тооцоолох шаардлагагүй болно.
Ажиллаагүй амралтын төлбөрийг суутгаснаар ажилтан эцсийн тооцоонд бага мөнгө авна. Мөн энэ бууруулсан дүнгээр та даатгалын хураамжийг авах болно. с Урлагийн 1-р зүйл. 11, урлаг. 2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 212-ФЗ-ын Холбооны хуулийн 17 "Даатгалын шимтгэлийн тухай ...".
Тиймээс, дээр дурдсан жишээнд даатгалын шимтгэлийг тооцох суурь нь 8653.35 рубль болно. (10,476,19 рубль – 1,822,84 рубль). Энэ дүнг үндэслэн 2011 оны 6-р сарын хуримтлагдсан шимтгэлийн дүнг 2011 оны эхний хагас жилийн SZV-6-2 маягтын хувийн тайланд харуулах ёстой.
Гэхдээ ажлаас халагдсан улиралд ажилтанд хуримтлагдсан төлбөрийн хэмжээ нь ажил хийгээгүй амралтын өдрүүдийн төлөх төлбөрийн хэмжээнээс бага байвал та тохируулах шаардлагатай болно. хувь хүний тайлантийм учраас ажилтан цагт Тэтгэврийн сангийн 2011 оны 05-р сарын 19-ний өдрийн 08-26/5404 тоот захидал.. Үүнийг хэрхэн зөв хийх талаар Тэтгэврийн сангаас бидэнд хэлсэн.
Эрх мэдэлтэй эх сурвалжаас
ОХУ-ын Тэтгэврийн сангийн Москва, Москва муж дахь салбарын орлогч менежер
"Хэрэв тооцооны (тайлангийн) хугацаанд ажил олгогч өмнөх тайлант хугацаанд хуримтлагдсан ажил хийгээгүй амралтын өдрүүдийн амралтын төлбөрийг суутгалсан бол нэмэлт хуримтлалын сөрөг дүн гарч болзошгүй.
Энэ тохиолдолд ажилтанд чөлөө олгосон хугацаанд SZV-6-1 эсвэл SZV-6-2 маягтуудад залруулах мэдээллийг гаргаж, анхны мэдээллийн хамт ОХУ-ын Тэтгэврийн санд ирүүлнэ. ажилчдаас ажил амжаагүй амралтын төлбөрийг суутган авсан тайлант хугацааны хувийн нягтлан бодох бүртгэл.
Энэ тохиолдолд ADV-6-2 маягтанд заасан хэмжээ нь RSV-1 маягтын сүүлийн тооцоонд тооцсон хэмжээтэй тэнцүү байх ёстой. баталсан ОХУ-ын Эрүүл мэнд, нийгмийн хөгжлийн яамны 2009 оны 11-р сарын 12-ны өдрийн 894n тоот тушаалааронд танилцуулсан Тэтгэврийн сан. Даатгалын хураамжийн RSV-1-ийн өмнө ирүүлсэн тооцоонд өөрчлөлт оруулах шаардлагагүй” гэв.
Ажилтан урьдчилан амралтаа авсан хугацаанд зөвхөн Тэтгэврийн санд хуримтлагдсан шимтгэлийг тохируулах шаардлагатай гэдгийг анхаарна уу. Төлсөн шимтгэлд тохируулга хийх шаардлагагүй.
Жишээ. Ажилтнаас өрийг суутгахдаа Тэтгэврийн санд даатгалын шимтгэлийн нэмэлт хуримтлалын сөрөг дүнгийн хувийн тайланд тусгах.
Хөдөлмөрийн тэтгэврийн даатгалын хэсгийг санхүүжүүлэх тэтгэврийн шимтгэлийн хувь хэмжээ 26% байна.
Симонов А.А. 2011 оны эхний улиралд урьдчилан амралтаа авсан. Энэ хугацаанд хуримтлагдсан даатгалын шимтгэл нь 15,000 рубль болсон. Менежерийн тушаалаар ажлаас халагдсаны дараа ажил хийгээгүй амралтын өдрүүдийн амралтын төлбөрийн хэмжээг түүнээс хасах шаардлагатай.
7-р сард ажилласан 1 өдрийн цалин 1000 рубль, ажил хийгээгүй амралтын төлбөр 1500 рубль байв. Өөрөөр хэлбэл, ажилтнаас өрийг суутгасны үр дүнд 7-р сарын нэмэлт шимтгэлийн хэмжээ хасах болно: -130 рубль. ((1000 урэх. - 1500 урэх.) x 26%).
Бусад бүх ажилчдын хувьд (А.А. Симоновоос бусад) 2011 оны 3-р улиралд 25,000 рублийн даатгалын шимтгэлийг хуримтлуулсан. Мөн гуравдугаар улиралд 24,870 рубль төлсөн. (25,000 рубль - 130 рубль).
/ шийдэл / 2011 оны 9 сарын анхны SZV-6-2 маягт иймэрхүү харагдах болно.
| SZV-6-2 маягт | OKUD код |
|
OKPO код |
|
R E E S T R
Албан журмын тэтгэврийн даатгалд хуримтлагдсан болон төлсөн даатгалын шимтгэл, даатгуулагчийн даатгалын хугацааны талаарх мэдээлэл
Мэдээллийн төрөл:
| Үгүй | Бүтэн нэр даатгуулсан хүн | Үйл ажиллагааны хугацаа | |||||||
| хуримтлагдсан | төлсөн | хуримтлагдсан | төлсөн | s (gg.mm.yy) | (gg.mm.yy) | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| … | |||||||||
| 4 | Симонов Андрей Андреевич | 011-222-333 44 | - | - | - | - | 01.07.2011 | 30.09.2011 | |
| … | |||||||||
| Бүртгэлийн дагуу нийт: | 25 000 | 24 870 | |||||||
2011 оны 1-р улирлын засварлах SZV-6-2 маягтыг дараах байдлаар бөглөнө.
Даатгуулагчдын тайлант хугацааны сүүлийн гурван сарын (2010 оны зургаан сарын) даатгалын шимтгэл
| Үгүй | Бүтэн нэр даатгуулсан хүн | Хувь хүний дансны даатгалын дугаар | Хувийн дансны төлөв байдлын талаарх мэдээллийг илгээх хаяг | Хөдөлмөрийн тэтгэврийн даатгалын хэсгийн даатгалын шимтгэлийн хэмжээ | Хөдөлмөрийн тэтгэврийн санхүүжүүлсэн хэсгийн даатгалын шимтгэлийн хэмжээ | Үйл ажиллагааны хугацаа | |||
| хуримтлагдсан | төлсөн | хуримтлагдсан | төлсөн | s (gg.mm.yy) | (gg.mm.yy) | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1 | Симонов Андрей Андреевич | 011-222-333 44 | 129000, Москва, гудамж. Кирова, 2, байр. 6 | 14 870Ажилтан урьдчилан амралтаа авсан хугацааны даатгалын шимтгэлийн хэмжээг сөрөг тохируулгын дүнгээр бууруулж харуулна. | |||||
| Даатгал эзэмшигчийн нийт дүн: | 25 000 | 24 870 | |||||||
Залруулах (цуцлах) мэдээллийн талаархи мэдээлэл:
Хувийн тайлагналыг ийм байдлаар бөглөхдөө ADV-6-2-ын дагуу 3-р улиралд хуримтлагдсан шимтгэлийн талаарх мэдээлэл (25,000 рубль хуримтлагдсан, нэмэлт залруулах сөрөг аккруэл - 130 рубль) RSV-1 маягтын мэдээлэлтэй давхцах болно.
Бид өрийг уучилдаг
Татварын ажилтнууд ажил хийгээгүй амралтын төлбөр хэлбэрээр гарсан зардлыг эдийн засгийн үндэслэлгүй гэж үздэг. Тэгээд Урлаг. 252 ОХУ-ын Татварын хууль; Москва дахь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2008 оны 6-р сарын 30-ны өдрийн 20-12/061148 тоот захидал.. Тиймээс, хэрэв та тэдэнтэй маргахыг хүсэхгүй байгаа бол ажлаас халах хугацаанд орлогын албан татварын баазыг ажил хийгээгүй амралтын төлбөрийн хэмжээгээр багасгах хэрэгтэй. Үүний зэрэгцээ хувь хүний орлогын албан татвар, даатгалын шимтгэл, тэдгээрийн тайлангийн аль алиныг нь тохируулах шаардлагагүй. Нэмж дурдахад ашгийн татвар ногдуулахдаа тооцоогүй төлбөрт хуримтлагдсан даатгалын шимтгэлийг татварын зардалд тооцож болно. X ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 4-р сарын 23-ны өдрийн 03-03-05/85 тоот захидал..
Ажилтан ажлаас халах үед ажил хийгээгүй амралтын өдрүүдтэй бол өрийн хэмжээг тооцоолох шаардлагатай байдаг. Гэхдээ хэрэв өр нь тийм ч том биш бөгөөд та үүнийг ажилчдаас авахыг хүсэхгүй байгаа бол (хэрэв та нягтлан бодох бүртгэлд ямар нэгэн өөрчлөлт оруулахыг хүсэхгүй байгаа бол) үүнийг хийж болно. Хэсэг хугацаанд та өрийг мартах хэрэгтэй. Өөрөөр хэлбэл, ажилчдаас авах ёсгүй, гэхдээ өрийг өршөөж болохгүй. Мөн 3 жилийн дараа энэ өрийг найдваргүй гэж тооцож болно th Урлаг. 196 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг. 1102 ОХУ-ын Иргэний хууль, мөн та дахиж юу ч тохируулах шаардлагагүй болно.
Жил бүр ажилчдад ажлын байр (албан тушаал) болон дундаж орлоготой байх хугацаандаа чөлөө олгодог (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 114-р зүйлийн 122-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Жилийн үндсэн цалинтай амралтын үргэлжлэх хугацаа нь хуанлийн 28 хоног байна (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 115 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Ажил олгогчтой 6 сар тасралтгүй ажилласаны дараа ажилтанд ажлын эхний жилийн амралтаа ашиглах эрх үүсдэг. Гэсэн хэдий ч талуудын тохиролцоогоор 6 сарын хугацаа дуусахаас өмнө ажилтанд цалинтай чөлөө олгож болно (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 122 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).
Түүнчлэн, зарим тохиолдолд 6 сарын тасралтгүй ажилласан хугацаа дуусахаас өмнө ажилтанд чөлөө олгох нь ажил олгогчийн үүрэг юм. Энэ нь жишээлбэл, жирэмсний амралтаас өмнө эсвэл дараа нь эмэгтэйчүүд, 18-аас доош насны ажилчид, 3 сараас доош насны хүүхэд үрчлэн авсан ажилчид (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 122-р зүйлийн 3-р хэсэг) хамаарна.
Гэхдээ амралтаа урьдчилж авсан ажилтан нөхөн амрах эрхээ авалгүйгээр ажлаасаа гарахаар шийдсэн бол яах вэ? -аас хасах тухай цалинАжиллаагүй амралтын төлбөрийн талаар бид зөвлөгөөндөө хэлэх болно.
Ажиллаагүй амралтын өдрүүдийг үргэлж хасах боломжтой юу?
ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуульд ажилтны жилийн цалинтай чөлөө авсан ажлын жил дуусахаас өмнө ажлаасаа халагдсан бол ажилгүй амралтын өдрүүдийн ажил олгогчийн өмнө төлөх өрийг төлөхийн тулд цалингаас суутгал хийхийг зөвшөөрдөг. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 137 дугаар зүйл). Гэсэн хэдий ч энэ дүрэмд үл хамаарах зүйлүүд байдаг. Хэрэв ажилтан дараахь үндэслэлээр ажлаас халагдсан бол ажил хийгээгүй амралтын өдрүүдийн мөнгийг суутган авах боломжгүй.
- 8-р зүйлийн 1-р хэсэг, урлаг. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 77-р зүйл - ажилтан эмнэлгийн дүгнэлтийн дагуу түүнд шаардлагатай өөр ажилд шилжихээс татгалзсан, эсвэл ажил олгогч нь зохих ажилгүй бол;
- Урлагийн 1-р хэсэг. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 81 - байгууллагыг татан буулгах эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчийн үйл ажиллагааг зогсоох;
- 2-р зүйлийн 1-р хэсэг, Урлаг. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 81 - байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн ажилчдын тоо, орон тоог бууруулах;
- 4-р зүйлийн 1-р хэсэг, урлаг. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 81-р зүйл - байгууллагын өмчийн өмчлөгчийг өөрчлөх (байгууллагын дарга, түүний орлогч, ерөнхий нягтлан бодогчтой холбоотой);
- Урлагийн 1-р хэсэг. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 83-р зүйл - ажилтныг цэргийн алба хаах эсвэл түүнийг орлуулах өөр алба хаах. төрийн алба;
- 2-р зүйлийн 1-р хэсэг, урлаг. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 83-т - өмнө нь энэ ажлыг хийж байсан ажилтныг хөдөлмөрийн улсын байцаагч эсвэл шүүхийн шийдвэрээр ажилд нь эргүүлэн оруулах;
- 5-р зүйлийн 1-р хэсэг, урлаг. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 83-р зүйл - ажилтныг бүрэн чадваргүй гэж хүлээн зөвшөөрөх. хөдөлмөрийн үйл ажиллагааэмнэлгийн дүгнэлтийн дагуу;
- 6-р зүйлийн 1-р хэсэг, урлаг. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 83-р зүйл - ажилтан, ажил олгогч-хувь хүн нас барсан, түүнчлэн шүүх ажилтан, ажил олгогч-хувь хүн нас барсан, сураггүй алга болсон гэж хүлээн зөвшөөрсөн;
- 7-р зүйлийн 1-р хэсэг, урлаг. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 83-р зүйл - үргэлжлүүлэхэд саад болох онцгой нөхцөл байдал үүссэн. хөдөлмөрийн харилцаа(цэргийн ажиллагаа, сүйрэл, байгалийн гамшиг, томоохон осол, тахал болон бусад онцгой нөхцөл байдал).
Бид хэт их олгосон амралтын мөнгийг хасдаг
Ажлаас халагдсан ажилтны цалингаас илүү төлсөн амралтын мөнгийг суутган авахаар шийдэж, ажил хийгээгүй амралтын өдрийн суутгалын тооцоог хийсний дараа ажил олгогч зохих тушаал гаргана. Суутгалын хэмжээ нь ажилтанд төлөх төлбөрийн дүнгийн 20% -иас хэтрэхгүй байх ёстой гэдгийг санах нь зүйтэй (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 138 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Хэрэв ажилтны цалингаас суутгал хийх дүн нь төлсөн дүнгийн 20 хувиас хэтэрсэн, эсхүл суутгал хийх боломжтой төлбөрийг огт аваагүй бол ажилтан сайн дурын үндсэн дээр ажил олгогчийн кассанд, эсхүл ажил хийгээгүй амралтын өдрийн дүнг сайн дурын үндсэн дээр хийж болно. тэдгээрийг харилцах данс руу шилжүүлэх. Энэ мөнгийг ажилтнаас шүүхэд буцааж авах боломжгүй (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 137 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг, Дээд шүүхийн 2014 оны 3-р сарын 14-ний өдрийн 19-KG13-18 тоот тогтоол).
Ажиллаагүй амралтын өдрүүдийн суутгал: нийтлэл
Ажлаас халагдсан ажилтны цалингаас ажил хийгээгүй өдрийн амралтын мөнгийг хасахдаа буцаах бичилт хийдэг. Эдгээр нь амралтын төлбөрийг хуримтлуулсан бичилттэй төстэй боловч бичилт дэх дүнг "-" ():
Дансны дебет 20 “Үндсэн үйлдвэрлэл”, 26 “Аж ахуйн ерөнхий зардал”, 44 “Борлуулалтын зардал” гэх мэт - 70 “Цалин хөлсний ажилчидтай хийсэн тооцоо” дансны кредит УРВУУ.
Ажиллаагүй амралтын өдрүүдэд суутган авсан хувь хүний орлогын албан татварын суурь нь амралтын төлбөрийн хэт их хуримтлагдсан дүнгээр буурдаг. 19,000 рубльтэй тэнцэх амралтын төлбөрийг хэтрүүлэн хуримтлуулж, хувь хүний орлогын албан татвар 2,470 рубль байсан гэж үзье. (19,000 рубль * 13%). Ажлаас халагдсан сард ажилтанд 130,000 рубль хуримтлагдсан. Тиймээс ажлаас халагдсаны дараа төлсөн дүнгээс 14,430 рублийн хувь хүний орлогын албан татварыг суутган тооцно. ((130,000 рубль - 19,000 рубль) * 13%). Орлогын албан татвар суутган авахдаа ерөнхий тушаалд тусгагдсан болно (Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн 94н тоот тушаал):
70-р дансны дебет - 68-р дансны кредит "Татвар хураамжийн тооцоо", "NDFL" дэд данс
Хуульд зааснаар ажилтан бүр тодорхой хугацааны дараа амралтаа авах эрхтэй. Амралтын хугацааг батлагдсан хуваарийн дагуу олгох ёстой ч дээд тушаалын зөвшөөрлөөр өмнөх хугацаа руу шилжүүлж болно. Үүний үр дүнд, хэрэв ийм ажилтан ажлаас халахаар шийдсэн бол ажлаас халагдсаны дараа ажил хийгээгүй амралтын өдрүүдэд суутгал хийх болно.
Хөдөлмөрийн тухай хуульд ажилтан бүр компанид 6-аас доошгүй сар ажилласаны дараа л авах боломжтой гэж заасан байдаг. Түүгээр ч барахгүй тэрээр бүтэн сарын хугацааг нэг дор авах боломжтой. Гэсэн хэдий ч ирээдүйд тэрээр огцрох хүсэлтэй байгаа бол ажилгүй амралтын өдрүүдэд олгосон мөнгийг буцааж өгөхийг шаардах болно.
Хууль нь ажил олгогч бүрийг шинэ он гарахаас өмнө ирээдүйн хугацааг боловсруулж, хэрэгжүүлэхийг үүрэг болгосон. Хэрэв ажилтан жилийн эхээр шууд амралтаа авбал дараа жилийн хугацаанд амралтаа урьдчилж тооцож болно гэсэн жишиг бий болно.
Эцсийн эцэст, ажилтныг амралтанд явуулахын өмнө боловсон хүчний ажилтан амралтын хугацаа олгосон огноог тооцдог. Энэ тохиолдолд бүтэн сар бүр 2.33 хоногийн цалинтай амрах эрхийг өгдөг дүрмийг баримтална.
Үндсэн хугацаанаас гадна хуулиар буюу дотоод дүрэм журамхангах боломжтой хэвээр байна.
Анхаар!Түүнд аль хэдийн амралт олгосон боловч үнэндээ эдгээр өдрүүдэд хараахан ажиллаагүй байгаа тул ажлаас халагдсаны дараа нягтлан бодогч ажлаас халагдсаны дараа ажиллаагүй амралтынхаа суутгал хийх шаардлагатай болно.
Ажил хийгээгүй хоногоор саатуулах уу, үгүй юу
Өмнө нь олгосон амралтын мөнгийг цалингаас хасах нь ажил олгогчийн заавал хийх ёстой үйлдэл биш харин эрх юм. Энэ төрлийн ажилтныг ажлаас халахдаа захиргаа түүнээс илүү их мөнгийг суутгахгүй байх шийдвэр гаргах эрхтэй.
Гэхдээ энэ шийдвэрийн хэлбэрийг зохицуулаагүй байна. Та ажилтанд амралтын илүүдэл мөнгийг буцааж өгөх шаардлагагүй гэж хэлж болно. Гэхдээ санал зөрөлдөөн гарсан тохиолдолд аман тохиролцоог ямар ч байдлаар баталгаажуулах боломжгүй тул ийм шийдвэрийг баримтжуулах нь дээр. Жишээлбэл, та ажилтны амралтын төлбөрийг төлөх өрийг өршөөх тухай хоёр талын гэрээнд гарын үсэг зурж болно.
Нэмж дурдахад, ийм баримт бичигт ажилтанд "уучлагдсан" хэмжээ, түүнчлэн хуримтлагдсан амралтын өдрүүдийн тоог харуулахыг зөвлөж байна. Гэрээний төгсгөлд талуудын дэлгэрэнгүй мэдээлэл, гарын үсэг, тамга (хэрэв байгаа бол) байх ёстой.
Ажилтан өөрийн үзэмжээр хүлээн авсан хэмжээнээс давсан дүнг буцааж өгөх шийдвэр гаргаж болно. Энэ тохиолдолд нягтлан бодогч ажлаас халагдсаны дараа ажил хийгээгүй амралтын өдрүүдэд суутгал хийх шаардлагагүй болно.
Мөн амралтын илүү төлбөр авсан өдрийн тоог нарийн тодорхойлох шаардлагатай. Үүний тулд та ашиглаж болно.
Үүний дараа та буцаан олгох дүнг тооцоолж эхлэх боломжтой. Үүнийг хийхийн тулд та өдрийн дундаж орлогыг илүү төлсөн өдрийн тоогоор үржүүлэх хэрэгтэй.
Анхаар!Сүүлчийн амралтын хугацаа нь илүү төлсөн өдрүүдийн тооноос бага байвал эхлээд өрийг сүүлийн үеийн дундаж орлогыг ашиглан, дараа нь өмнөх хугацаанд ашигласан гэх мэтийг тооцно.
Алхам 2. Баримт бичгийг бүрдүүлэх, ажилтны орлогоос өрийг хасах
Хуульд заасан бүх татвар, хураамжийг цалингаас хассаны дараа л өрийн хэмжээг суутгаж болно гэж хуульд заасан.
Практикт ажилтан амралтаа авсны дараа ажлаасаа халагдах тохиолдол байдаг бөгөөд тэр эрхээ бүрэн авч амжаагүй байна. Энэ тохиолдолд нягтлан бодогч нь ажил хийгээгүй амралтын өдрүүдийн дүнг суутган авах, хувь хүний орлогын албан татвар, даатгалын шимтгэлийн үндэслэлийг дахин тооцоолох, ашгийн татварын зорилгоор ажилтантай хийсэн тооцоог тусгах боломжтой эсэхийг тодорхойлох шаардлагатай. Эдгээр асуудлыг шийдвэрлэхэд хүндрэл гарахгүйн тулд бид өгсөн алхам алхмаар зааварчилгааУчир нь янз бүрийн сонголтуудажлаас халагдсаны дараа үүсч болзошгүй.
Ажилчдад жилийн цалинтай чөлөө олгох баталгаатай бөгөөд үргэлжлэх хугацаа нь хуанлийн 28 хоногоос багагүй байх ёстой (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 114, 115 дугаар зүйл). Энэ нь хуанлийн жилд биш, харин ажлын жилд өгөгддөг. Энэ нь Урлагийн үг хэллэгээс үүдэлтэй. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 124, 137 дугаар зүйл бөгөөд 2012 оны 12-р сарын 18-ны өдрийн 1519-6-1 тоот Рострудын захидлаар батлагдсан. Ажлын жил нь 12 сар бөгөөд тодорхой ажил олгогчтой ажилд орсон өдрөөс эхлэн тооцогдоно. Жишээлбэл, ажилтан 2015 оны 9-р сарын 1-нд ажилд орсон. Түүний хувьд эхний ажлын жил нь 2015 оны 9-р сарын 1-ээс 2016 оны 8-р сарын 31 хүртэл, хоёр дахь нь 2016 оны 9-р сарын 1-ээс 2017 оны 8-р сарын 31 хүртэл байх болно.
Ажилласан сар тутамд 2.33 хоногийн цалинтай чөлөө (28 хоног: 12 сар) байна. Гэхдээ ихэвчлэн ажилчид эрхээ бүрэн эдлээгүй байхад амралтаа авдаг. Тиймээс, ажил олгогчтой зургаан сар тасралтгүй ажилласаны дараа ажлын эхний жилд чөлөө олгож болно (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 122-р зүйл). Гэхдээ энэ үед ажилтан ердөө 14 хоногийн амралт авах эрхтэй болсон. Хоёр дахь болон дараагийн жилийн ажлын амралтыг ажлын жилийн аль ч үед олгож болно (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 122-р зүйл). Үүний үр дүнд ажилтан дараагийн ажлын жилд нэг ч амралтын өдөр авалгүйгээр амралтаараа явах нөхцөл байдал үүсч болно.
Жишээ 1
Ажилтан 2016 оны 10 дугаар сарын 03-ны өдрөөс ажилд орсон бөгөөд түүний ажлын анхны жил 2017 оны 10 дугаар сарын 2-ны өдөр дууссан.
2017 оны 10 дугаар сарын 05-ны өдрөөс ажлын хоёр дахь жилдээ амралтаа авч байна. Энэ тохиолдолд энэ амралтын бүх өдрүүд ажилгүй болно. Эцсийн эцэст, ядаж нэг өдрийн цалин авахын тулд хоёр дахь ажлын жилд хагас сар ажиллах шаардлагатай болдог. Тэгээд тэр зөвхөн хоёр өдөр ажилласан (2017 оны 10-р сарын 3-аас 10-р сарын 4 хүртэл).
Ажлаас халагдсаны дараа амралтын хугацааг дахин тооцоолох
Нягтлан бодогчийн хийх ёстой хамгийн эхний зүйл бол ажилтныг ажлаас халахдаа түүний бүх амралтын өдрүүдийг шалгаж, ажил хийгээгүй өдрүүд байгаа эсэхийг тодорхойлох явдал юм.
тухайн ажилтан компанид хэдэн жил, сар ажилласан. Үүний зэрэгцээ өнгөрсөн сардхагас ба түүнээс дээш хугацаанд гүйцэтгэсэн гэж үзнэ. Хэрэв энэ нь хагасаас бага хугацаанд хийгдсэн бол тооцоонд тухайн сарыг тооцохгүй (тогтмол болон ердийн журмын 35-р зүйл). нэмэлт амралт, ЗХУ-ын NKT 30.04.30 No 169 баталсан);
ажилтны компанид ажилласан бүх хугацаанд (ажлын амралт) авах ёстой амралтын өдрүүдийн тоо;
ажилтан компанид ажилласан бүх хугацаандаа амралтын өдрүүдийн тоо.
Жишээ 2
Ажилтан 2018 оны 02 дугаар сарын 27-ны өдөр ажлаасаа халагдсан. 2016 оны 10 дугаар сарын 10-ны өдөр ажилд орсон бөгөөд энэ хугацаанд тус бүр 28 хоногийн 2 ээлжийн амралт авсан.
1. Ажилтан ажлаас халах үед тус компанид нэг жил (2016 оны 10 дугаар сарын 10-наас 2017 оны 10 дугаар сарын 09-ний өдөр хүртэл), дөрвөн сар (2017 оны 10 дугаар сарын 10-наас 2018 оны 2 дугаар сарын 9-ний өдрийг хүртэл), 18 хоног (2018 оны 2 дугаар сарын 9-ний өдөр хүртэл) ажилласан. 2018 оны 2-р сарын 10-27). Сүүлийн нэг сарын хагасаас илүү (18 хоног) ажилласан тул энэ нь бүрэн дүүрэн гэж тооцогддог. Тиймээс тухайн ажилтны компанид ажилласан хугацаа нь нэг жил таван сар байна.
2. Ажилласан жилийн хувьд амралт 28 хоног, таван сар бол 12 хоног (28 хоног: 12 сар х 5 сар). Тиймээс ажилтан ажилласан бүх хугацаанд 40 хоногийн амралт (28 хоног + 12 хоног) олсон.
3. Амралтын өдрийн тоо 56 хоног байна.
4. Ажиллаагүй амралтын өдрийн тоо 16 (56 хоног - 40 хоног).
Ажиллаагүй амралтын өдрийн хасалт
Хэрэв ажлаас халах үед ажилтан олсон хэмжээнээсээ илүү олон өдрийн амралт авсан бол компани нь ажлаас халагдсаны дараа ажилтанд төлөх ёстой мөнгөнөөс илүү амралтын төлбөрийг суутгах эрхтэй (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 137-р зүйл). Энэ тохиолдолд суутгалын хэмжээ нь төлсөн дүнгийн 20 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 138-р зүйл). ОХУ-ын Эрүүл мэнд, нийгмийн хөгжлийн яамны 2011 оны 11-р сарын 16-ны өдрийн 22-2-4852 тоот захидалд өгсөн тайлбарын дагуу ажилтны биечлэн хүлээн авсан дүнгээс хувь хүний орлогын албан татварыг хасч суутгал хийдэг.
Анхаарна уу: Хэрэв ажилтны ажил хийгээгүй амралтын төлбөрийн өр нь түүнд төлсөн төлбөрийн дүнгийн 20% -иас дээш байвал компани нь ажилтанд илүүдэл мөнгийг буцааж өгөхийг үүрэг болгож чадахгүй.
Баримт нь Урлагийн заалтыг үндэслэн. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 114, 139-д амралтын төлбөрийг олгодог дундаж цалинажилтан. Мөн Art нийтлэл. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 137-д, ялангуяа тооцооллын алдаанаас бусад тохиолдолд ажилтанд илүү төлсөн цалинг нөхөн сэргээхийг хориглодог. Энэ нь арифметик тооцоолол хийх үед гарсан алдаа гэж тооцогддог (Rostrud-ийн 2012.10.01-ний өдрийн № 1286-6-1, Тодорхойлолт. Дээд шүүх RF-ийн 2012 оны 1-р сарын 20-ны өдрийн No59-B11-17). Гэхдээ компани амралтын төлбөрийг (ажиллагаагүй амралтын өдрүүдийг оруулаад) зөв тооцсон тул нягтлан бодох бүртгэлийн алдааны талаар ярих боломжгүй юм.
Тиймээс компани нь ажилтныг түүнд илүү төлсөн мөнгөө буцааж өгөхийг албадах боломжгүй юм. Шүүх үүнийг баталж байна. Тиймээс ОХУ-ын Дээд шүүхийн 2014 оны 9-р сарын 12-ны өдрийн 74-KG14-3 тоот тогтоолдоо хөдөлмөрийн болон иргэний хуульТооцоолохдоо төлөх ёстой мөнгөн дүн хүрэлцээгүйн улмаас ажил олгогч нь ажил хийгээгүй амралтын өдрүүдэд суутгал хийх боломжгүй байсан бол амралтаа урьдчилж ашигласан ажилтнаас өрийн хэмжээг шүүхээр авах үндэслэлийг агуулаагүй болно. Үүнтэй төстэй дүгнэлтийг ОХУ-ын Дээд шүүхийн 2014 оны 8-р сарын 29-ний өдрийн 70-KG14-4, 2014 оны 3-р сарын 14-ний өдрийн 19-KG13-18, 2013 оны 10-р сарын 25-ны өдрийн 69 тоот тогтоолд тусгасан болно. -KG13-6.
Ажилтныг ажлаас халахдаа дараахь сонголтуудыг хийх боломжтой.
төлбөрийн хэмжээ нь ажил хийгээгүй амралтын өдрүүдэд суутгал хийхэд хангалттай;
төлбөрийн хэмжээ нь бүрэн суутгал хийх боломжийг олгодоггүй боловч ажилтан өрийг сайн дураараа төлдөг;
төлбөрийн хэмжээ нь суутгал хийхийг зөвшөөрдөггүй бөгөөд ажилтан өрийг төлөхөөс татгалздаг.
Эдгээр сонголтууд нь хувь хүний орлогын албан татвар, даатгалын шимтгэл, орлогын албан татварт ямар үр дагаварт хүргэхийг авч үзье.
Сонголт 1: төлбөрийн хэмжээ нь суутгахад хангалттай
Ажилтан нь очив өөр амралт. Түүнд 60,000 рублийн амралтын төлбөр хуримтлагдсан. Нэг татварын (тооцоо) хугацаанд хэсэг хугацааны дараа тэрээр огцордог. Ажлаас халагдсаны дараа ажилтанд хуримтлагдсан хуримтлалын хэмжээ 70,000 рубль байна. Ажиллаагүй амралтын өдрүүдийн төлбөр - 10,000 рубль. Жишээг хялбарчлахын тулд бид ажилтан өөр орлогогүй байсан бөгөөд түүнд хувь хүний орлогын албан татварын хөнгөлөлт үзүүлээгүй гэж үзэх болно.
Нэгдүгээрт, ажлаас халагдсаны дараа төлөх төлбөрөөс ажил хийгээгүй амралтын өдрүүдийг бүхэлд нь суутган авах боломжтой эсэхийг тодорхойлох болно.
Ажлаас халагдсаны дараа ажилтанд төлөх ёстой хэмжээ нь хувь хүний орлогын албан татварыг хасч 60,900 рубль байна. (70,000 рубль - 70,000 рубль х 13%). Энэ дүнгээс хасах хамгийн дээд хэмжээ нь 12,180 рубль юм. (60,900 рубль х 20%). Манай тохиолдолд та 8700 рубль суутгах хэрэгтэй. (10,000 рубль - 10,000 рубль х 13%). Тиймээс ажилтанд төлөх төлбөрийн хэмжээ нь бүхэл бүтэн дүнг саатуулахад хангалттай юм. Үүний үр дүнд ажилтан 52,200 рубль авна.
Хувь хүний орлогын албан татвар
Ажилтны хүлээн авсан орлогоос хувь хүний орлогын албан татварын дүнг тооцохдоо хуанлийн жилийн эхнээс өмнөх саруудад суутган авсан татварын дүнг тооцож тооцсоны үндсэн дээр компани хийдэг (226 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). ОХУ-ын Татварын хууль). Амралтын төлбөрийг төлөхдөө (ажиллагаагүй амралтын өдрүүдийг оруулаад) ажилтан 60,000 рубль, компани нь Урлагийн 4-р зүйлд заасны дагуу орлого олсон. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-д зааснаар түүнээс 7800 рубльтэй тэнцэх хэмжээний хувь хүний орлогын албан татварыг хууль ёсны дагуу суутгасан. (60,000 рубль х 13%).
Ажлаас халагдсаны дараа ажил хийгээгүй амралтын өдрүүдтэй холбоотой орлогын нэг хэсгийг түүнд төлөх төлбөрөөс суутгана (өөрөөр хэлбэл амралтын төлбөрийн тодорхой хэсгийг буцаана). ОХУ-ын Сангийн яам 2015 оны 10-р сарын 30-ны өдрийн 03-04-07/62635 тоот захидалд хэрэв ажилтан өмнө нь төлсөн амралтын мөнгөө ажил олгогчид буцааж өгвөл ийм дүнг ажилтны орлогод тооцохгүй гэж тайлбарлав. Үүний дагуу татварын хугацаанд хувь хүний орлогын албан татварын бааз суурийг тохируулах шаардлагатай байна энэ ажилтанд. Энэ тохиолдолд татварын төлөөлөгч хувь хүний орлогын албан татварыг хэтрүүлэн төлнө. Санхүүчдээс өгсөн эдгээр тодруулгыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 11-р сарын 11-ний өдрийн BS-4-11/19749@ тоот бичгээр татварын доод байгууллагуудын анхааралд хүргэсэн.
Анхаарна уу: Татварын төлөөлөгч нь дээр дурдсан илүү төлбөрийг ирээдүйн хувь хүний орлогын албан татварын төлбөрөөс нөхөх эрхгүй бөгөөд зөвхөн буцааж өгөх боломжтой (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2017 оны 02-р сарын 06-ны өдрийн ГД-4-8 тоот захидал). /2085@). Баримт нь татварын төлөөлөгчдийн зардлаар хувь хүний орлогын албан татвар төлөхийг зөвшөөрдөггүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-р зүйлийн 9-р хэсэг). Иймээс иргэдийн орлогоос бодитоор суутгасан татварын хэмжээнээс давсан мөнгийг төсөвт шилжүүлсэн нь хувь хүний орлогын албан татвар төлсөн гэсэн үг биш юм. Энэ тохиолдолд татварын төлөөлөгч нь хувь хүний орлогын албан татвар биш, төсөвт андуурч шилжүүлсэн дүнг харилцах дансанд буцаах өргөдөл гаргаж, татварын албанд хандах эрхтэй.
Ажлаас халагдсаны дараа ажилтанд 70,000 рублийн орлого, хувь хүний орлогын албан татвар 9,100 рубль хуримтлагддаг. (70,000 рубль х 13%). Компани нь энэ татварыг төлсөн өдрөөс хойшхи өдрөөс хойш төсөвт шилжүүлэх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг).
Амралтын төлбөрийг дахин тооцсонтой холбоотойгоор ажилтны цалингийн хугацаанд хүлээн авсан орлогын хэмжээ буурсан. Урлагийн 6 дахь хэсгийн заалтууд. ОХУ-ын Татварын хуулийн 81-д зааснаар татварын агентыг урьд нь ирүүлсэн тооцоонд гажуудал, түүнчлэн татварын хэмжээг дутуу үнэлэх, хэтрүүлэн тооцоход хүргэсэн алдаа илэрсэн тохиолдолд 6-NDFL-ийн шинэчилсэн тооцоог гаргаж өгөх үүрэгтэй. Манайд амралтын мөнгө хуримтлагдсан хугацаанд төсөвт төвлөрүүлэх татварын хэмжээг хэтрүүлсэн байна. Тиймээс компани энэ хугацаанд 6-NDFL-ийн шинэчилсэн тооцоог ирүүлэх ёстой.
Даатгалын шимтгэл
Даатгалын шимтгэлийн үндэс нь хуанлийн жилийн эхнээс хувь хүний ашиг тусын тулд хуримтлагдсан төлбөр, урамшууллаар бүрддэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 421 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг). Бидний жишээн дээр амралтын төлбөрийг хуримтлуулах хугацаанд энэ суурь нь 60,000 рубль байсан. Ажиллаагүй амралтын өдрүүдийн суутгалын улмаас ажилтныг ажлаас халах үед урьд нь хуримтлагдсан амралтын төлбөрийн хэмжээ буурч, 50,000 рубль болжээ. (60,000 рубль - 10,000 рубль). Нэмж дурдахад түүнд 70,000 рублийн төлбөр олгосон. Тиймээс ажлаас халах хугацаанд даатгалын шимтгэлийг тооцох суурь нь 120,000 рубль юм. (50,000 рубль + 70,000 рубль). Энэ утгыг үндэслэн ажлаас халагдсан сард компани төлөх даатгалын шимтгэлийг тухайн жилийн өмнөх саруудын даатгалын шимтгэлийн дүнг хасч тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 431 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг).
Хэлэлцэж буй нөхцөл байдалд амралтын төлбөрийг хуримтлуулах хугацаанд суурийг тохируулах шаардлагагүй гэдгийг анхаарна уу. Тэгээд ч тэдгээрийг тооцохдоо хуулийн шаардлагад нийцүүлэн ажиллаж, алдаа, гажуудал гаргаагүй. Үүний дагуу тэрээр энэ хугацаанд даатгалын шимтгэлийн шинэчилсэн тооцоог гаргаж өгөх ёсгүй. Энэ нь ОХУ-ын Эрүүл мэнд, нийгмийн хөгжлийн яамны 2010 оны 5-р сарын 28-ны өдрийн 1376-19 тоот захидалд өгсөн тайлбараар нотлогддог. Даатгалын шимтгэлийг тооцох журмыг 2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 212-ФЗ Холбооны хуулийн заалтаар зохицуулсан тэр үед өгсөн боловч бидний бодлоор одоо ч хэрэгжиж байна. Баримт нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 34-р бүлэгт заасан даатгалын шимтгэлийг тооцох журам нь дээрх хуулиар тогтоосон журамтай төстэй юм.
ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2017 оны 10-р сарын 11-ний өдрийн GD-4-11/20479, 2017 оны 8-р сарын 24-ний өдрийн BS-4-11/16793@ тоот, татварын албаныхан ярьдаг захидал байдаг гэдгийг анхаарна уу. Ажиллаагүй амралтын өдрүүдийг суутган авахдаа даатгалын шимтгэлийн шинэчилсэн тооцоог гаргах шаардлагатай байгаа тухай. Гэхдээ тэд хадгалалтаас болж тооцоололд сөрөг утга гарч ирдэг нөхцөл байдлын талаар ярьж байна. Энэ нь хэзээ болох талаар бид доор ярих болно.
Орлогын татвар
Амралтын төлбөрийг хөдөлмөрийн зардлын нэг хэсэг болгон тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 255 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэг, ОХУ-ын Сангийн яамны 2016 оны 7-р сарын 22-ны өдрийн 03-03-06/1/43097 тоот захидал. ). Хуулийн шаардлагад нийцүүлэн хуримтлуулсан тул тэдгээрийн нийт дүнг (ажлаагүй амралтын өдрийн урьдчилгаа төлбөрийг оруулаад) ажилтны амралттай байсан тайлант хугацааны зардалд хууль ёсны дагуу оруулсан болно. Энэ хугацаанд тус компани татварын суурь алдаа, гажуудал гаргаагүй гэсэн үг. Тиймээс илүү төлсөн амралтын төлбөрийг дараа нь суутгалтай холбоотой зохицуулалт хийх шаардлагагүй.
Хадгалах гүйлгээ нь ажилтныг ажлаас халах хугацааг хэлнэ. Үүний үр дүн нь төлбөрийн баримт юм бэлэн мөнгөажилтан компанийн өмчлөлд. Өөрөөр хэлбэл, тэр орлого олж авдаг. Энэ нь борлуулалттай холбоогүй тул Урлагийн үндсэн дээр үндсэн үйл ажиллагааны бус орлогын нэг хэсэг болгон тооцох ёстой. ОХУ-ын Татварын хуулийн 250.
Санхүүчид, татварын мэргэжилтнүүд ч мөн адил бодож байна (ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 12-р сарын 3-ны өдрийн 03-03-05/224 тоот захидал, Москва дахь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2007 оны 1-р сарын 11-ний өдрийн 21-08/001467 тоот. @). Үүний зэрэгцээ орлогод урьд нь зардалд багтсан дүнг оруулах ёстой гэдгийг тэд харуулж байна. Тиймээс, суутгал хийх өдөр компани нь 10,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний амралтын илүү хуримтлагдсан төлбөрийг харгалзан үздэг. үйл ажиллагааны бус орлогын нэг хэсэг болгон.
Сонголт 2: ажилтан өрийг буцаана
Жишээнийнхээ нөхцөлийг өөрчилье. Ажлаас халагдсаны дараа ажилтанд төлөх төлбөр нь 10,000 рубльтэй тэнцэх бөгөөд ажил хийгээгүй амралтын өдрүүдийн амралтын төлбөр 20,000 рубль байна. Ажилтанд төлсөн амралтын төлбөрийн нийт хэмжээ нь 60,000 рубль юм.
Ийм нөхцөлд гарт байгаа дүн нь 8700 рубль болно. (10,000 рубль - 10,000 рубль х 13%), компани зөвхөн 1,740 рубль суутгах боломжтой. (8,700 рубль х 20%). Үүний дагуу ажилтан 15,660 рублийн өртэй хэвээр байна. (20,000 рубль - 20,000 рубль х 13% - 1,740 рубль). Ажилтан сайн дураараа өрийг төлөхийг зөвшөөрсөн.
Хувь хүний орлогын албан татвар
Ажиллаагүй өдрүүдийн амралтын төлбөрийн суутгалын талаар дээр дурдсан бүх зүйл нь ажилтан сайн дураараа өр төлбөрөө төлсөн тохиолдолд үнэн юм. Өөрөөр хэлбэл, компани хуримтлагдах хугацаанд амралтын төлбөрийг тохируулж, энэ хугацаанд 6-NDFL-ийн шинэчилсэн тооцоог ирүүлэх ёстой.
Даатгалын шимтгэл
Амралтын төлбөрийг хуримтлуулах хугацаанд даатгалын шимтгэлийн суурь нь 60,000 рубльтэй тэнцэж байв. Түүнээс нийт 18,000 рублийн шимтгэл төлсөн. Ажлаас халах хугацаанд дахин тооцоо хийсний дараа даатгалын шимтгэлийг тооцох суурь нь 50,000 рубль юм. (60,000 рубль - 20,000 рубль + 10,000 рубль). Түүний даатгалын шимтгэл 15,000 рубль болно.
Таны харж байгаагаар даатгалын шимтгэлийн хэмжээ, суурь багассан. Үүний дагуу компани нь даатгалын шимтгэлийн ирээдүйн төлбөрт тооцогдох шимтгэлийн илүү төлөлттэй байна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлийн 1.1 дэх хэсэг).
Даатгалын шимтгэлийн суурь ба хэмжээг бууруулах нь амралтын төлбөрийг хуримтлуулах хугацааны даатгалын шимтгэлийн шинэчилсэн тооцоог гаргах шаардлагатай болно. Үүнийг дараах байдлаар тайлбарлав. Тооцооллын 3-р хэсэгт даатгуулагчдын талаарх хувийн мэдээллийг тусгасан болно. Эдгээрт тооцооны (тайлангийн) сүүлийн гурван сарын хуримтлагдсан төлбөр, даатгалын шимтгэлийн талаархи мэдээллийг багтаасан болно. Эдгээр утгууд буурсан тул ажлаас халагдсан хугацааны тооцоонд сөрөг утгууд гарч ирнэ.
суурийн дагуу: 50,000 рубль. - 60,000 рубль. = -10,000 рубль;
шимтгэлийн хувьд: 15,000 рубль. - 18,000 рубль. = -3000 рубль.
Гэхдээ тооцоог бөглөх журам (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2016 оны 10-р сарын 10-ны өдрийн ММВ-7-11/551@ тушаалаар батлагдсан) нь тооцоололд сөрөг утгыг заагаагүй болно. Нэмж дурдахад татварын алба нь хувийн (хувийн) нягтлан бодох бүртгэл хөтлөхийн тулд тооцооны мэдээллийг Тэтгэврийн санд илгээдэг (11.1-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Холбооны хууль 04/01/96-ны өдрийн 27-ФЗ "Заавал тэтгэврийн даатгалын тогтолцоонд хувь хүний (хувийн) нягтлан бодох бүртгэлийн тухай"). Хэрэв энэ мэдээллийг даатгуулагчдын хувийн дансанд харгалзан үзэх боломжгүй бол тэдгээрийг татварын албанд буцааж өгнө (Холбооны хуулийн 11.1 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг, 01.04.96-ны өдрийн 27-ФЗ). ОХУ-ын Холбооны татварын алба 2017 оны 8-р сарын 24-ний өдрийн BS-4-11/16793@ тоот захидалд ОХУ-ын Тэтгэврийн сангаас мэдээлэл авахаас татгалзах нэг шалтгаан нь сөрөг утгыг илэрхийлсэн явдал юм. дотор нь. Ийм мэдээллийг заавал тэтгэврийн даатгалын тогтолцоонд даатгуулагчдын хувийн дансанд тусгах боломжгүй, учир нь энэ нь тэдний эрхийг зөрчиж болзошгүй юм. Үүнтэй холбогдуулан ийм тохиолдолд даатгалын шимтгэл төлөгчдөөс шинэчилсэн тооцоо гаргаж байхыг шаардахыг орон нутгийн татварын албанд даалгалаа.
Тиймээс, бидний жишээн дээр компани нь амралтын төлбөрийг хуримтлуулах хугацааны шинэчилсэн тооцоог гаргаж өгөх шаардлагатай бөгөөд үүнд амралтын болон даатгалын шимтгэлийн тохируулсан хэмжээг тусгах шаардлагатай болно.
Орлогын татвар
Орлогын татварын үр дагавар нь эхний хувилбартай яг адилхан байх болно. Компани нь үндсэн үйл ажиллагааны бус орлогын нэг хэсэг болох ажилтны хүлээн авсан өдөр буцааж өгсөн мөнгийг багтаадаг.
Сонголт 3: ажилтан өрийг төлөхгүй
Өмнөх сонголтын жишээнүүдийг ашиглана уу. Ганц ялгаа нь 15,660 рублийн өр юм. ажилтан буцааж өгөхөөс татгалзсан. Тус компани энэ өрийг тэглэж байна.
Хувь хүний орлогын албан татвар, даатгалын шимтгэл
Хувь хүний орлогын албан татварын үр дагавар гарахгүй. Үүнийг ОХУ-ын Сангийн яамнаас 2017 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн 03-04-06/86736 тоот албан бичгээр баталгаажуулсан. Байгууллага өрийг барагдуулах үед хуучин ажилтан өөрөө илүү төлсөн цалингаас гадна эдийн засгийн нэмэлт үр өгөөж авдаггүй гэдгийг санхүүчид хэлэв. Энэ цалингаас хувь хүний орлогын албан татвар суутгасан.
Тиймээс татварын нэмэлт үүрэг хүлээхгүй хуучин ажилтанмөн татварын төлөөлөгчийн хувьд тухайн байгууллага хасагдсантай холбогдуулан цалингийн үлдэгдэл өргүй.
Өмнө нь санхүүгийн албаны мэргэжилтнүүд өрийг тэглэсэн тохиолдолд ажилтан эргэн төлөгдөөгүй өрийн дүнгээр эдийн засгийн үр өгөөж авдаг бөгөөд үүний дагуу хувь хүний орлогын албан татварыг 13% -ийн хувь хэмжээгээр төлдөг гэж үздэг байсныг сануулъя. (2014 оны 6-р сарын 17-ны өдрийн 03-04-06 /28915 тоот захидал).
Даатгалын хураамжийн хувьд ч үр дагавар гарахгүй. Ажиллаагүй өдрийн амралтын мөнгийг ажилтанд төлсөн тул компани нь даатгалын шимтгэлийг зохих ёсоор ногдуулжээ. Ажилтан энэ төлбөрийг буцааж өгөхгүй тул даатгалын шимтгэлийн суурийг тохируулах шалтгаан байхгүй.
Орлогын татвар
Өмнө дурьдсанчлан, амралтын төлбөрийг төлөх хугацаанд компани нь хөдөлмөрийн зардалд нийт дүнгээ зөв оруулсан. Хэрэв ажилтан өр төлбөрөө төлж, үүнтэй холбоотойгоор үйл ажиллагааны бус орлого олсон бол ажил хийгээгүй өдрийн амралтын төлбөрийн хэмжээг зардлаас хасах үндэслэлгүй болно.
Гэхдээ хэрэв ажилтан өр төлбөрөө төлөөгүй бол ажил хийгээгүй амралтын өдрүүдийг төлөхөд компаниас гаргасан зардал нь Урлагийн 1-р зүйлд заасан зардлыг хүлээн зөвшөөрөх шалгуурыг хангахаа болино. ОХУ-ын Татварын хуулийн 252. Эцсийн эцэст тэд орлого олох зорилгогүй болж хувирдаг. Энэ нь эргэн төлөгдөөгүй өрийн хэмжээг амралтын цалингийн хуримтлалын үеийн хөдөлмөрийн зардлаас хасах ёстой гэсэн үг юм. Татварын албан тушаалтнууд үүнийг баталж байна (2008 оны 6-р сарын 30-ны өдрийн 20-12 / 061148, 2006 оны 4-р сарын 17-ны өдрийн 21-07 / 30342@, Москва дахь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны захидал).
Анхаарна уу: ажил хийгээгүй өдрийн нөхөн олговоргүй амралтын төлбөрт хуримтлагдсан даатгалын шимтгэлийг зардлаас хасах шаардлагагүй. ОХУ-ын Сангийн яам захидалдаа Урлаг гэж удаа дараа тайлбарласан байдаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 270-р зүйлд ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлгийн (аравдугаар сарын захидал)-д тооцогдоогүй төлбөр, урамшуулалд хуримтлагдсан даатгалын шимтгэлийн зардлыг тооцохыг хориглоогүй болно. 2016 оны 21-ний өдрийн 03-03-06/1/61454, 2014 оны 6-р сарын 9-ний өдрийн 03-03-06/1/27634, 2013 оны 7-р сарын 15-ны өдрийн 03-03-06/1/27562).
Амралтын төлбөрийг тооцох хугацаанд тооцсон зардлын хэмжээ буурах тул нэмэлт орлогын албан татвар төлөх шаардлагатай болно. Үүний дагуу компани нь энэ хугацаанд шинэчилсэн орлогын албан татварын тайланг гаргаж өгөх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 81 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг).