OKVED „komunikacijos paslaugos“ - dekodavimas. Finansų ministerija išsiuntė raštą mobiliojo ryšio SIM kortelių pardavimo veiklos apmokestinimo klausimu

Neribota prieiga prie bet kokios informacijos yra bene pagrindinis pastarųjų dešimtmečių pasiekimas. Tačiau, kad ir kokia naudinga būtų informacija, ji taip pat pavojinga nepatyrusiose rankose. Siekdama kažkaip reguliuoti duomenų srautus ir stebėti atitinkamų organizacijų veiklą, Vyriausybė Rusijos Federacija kartu su kai kuriais vyriausybines agentūras išvystyta visas sąrašas srityse, kuriomis verslininkas turi teisę užsiimti. Šis sąrašas paskelbtas OKVED-2. Ryšio paslaugos pažymėtos raide „J“ ir yra greta kitų krypčių, susijusių pagal reikšmę.

Daugelis žmonių net nenutuokia, koks platus ir daugialypis yra šis skyrius. Juk pirmas dalykas, kuris ateina į galvą paminėjus šią frazę, yra telefonas, internetas, televizija ir radijas. Tačiau šis skyrius aiškiai neapsiriboja tuo. Telefono paslaugos OKVED-2 sudaro tik šimtąją dalį visų šiame sąraše esančių galimybių.

Iš karto verta pasakyti, kad verslininkas ar juridinis asmuo Kiekvienas, planuojantis teikti paslaugas šioje srityje, turėtų atkreipti dėmesį į keletą šio skyriaus klasių. Tai yra klasės:

• 60 – televizijos ir radijo sfera;
• 61 – telekomunikacijų paslaugos;
• 62 – konsultacinės paslaugos informacinėje srityje ir specialistų tobulinimas programinė įranga;
• — informacinė pagalba.

Faktas yra tas, kad nurodydami tik vieną kodą ar grupavimą, galite neaprėpti visos savo veiklos. Ir bet koks mokesčių ar kitos priežiūros institucijos patikrinimas greitai atskleis padarytus pažeidimus, o tada jums skirs nuobaudas. Todėl registruodami naują verslo subjektą turėtumėte atidžiai išstudijuoti visas aukščiau išvardytų klasių ir jų poklasių nuostatas. Tik taip sumažinsite klaidos riziką ir poreikį pakartotinai išduoti svarbius oficialius dokumentus.

Dabar pažvelkime išsamiau į kai kurias labiausiai paplitusias sritis verslo aplinka mūsų laikais.

Pagrindinės sritys

Telekomunikacijų skyriuje galima išskirti dvi pagrindines grupes, kurios visapusiškai apibūdina tokio pobūdžio veiklą. Tai laidinio ir belaidžio ryšio paslaugos.

Laidinis ryšys apima ryšio paslaugas pagal OKVED, teikiamas naudojant specializuotą laidinę įrangą - jungiklius, skambintojų numerius, telefono bazes ir mazgus, laidines linijas ir daug daugiau. Be to, tai apima ir internetą, prie kurio prieiga suteikiama kabeliniu ryšiu per jungiklius ir kitą specializuotą įrangą. Serveriai ir skambučių centrai taip pat reiškia laidinio ryšio paslaugas.

Bevielis ryšys susijusi su mobiliojo ryšio operatoriais, mobiliojo ryšio įranga, skirta duomenims, balsui, turiniui perduoti ir kt. Kitaip tariant, jei planuojate atidaryti naują mobilusis tinklas viename iš leistinų dažnių jums reikės kodų iš šios grupės. Bevielis internetas per palydovinio signalo paskirstymą, radijo transliacijų paketų rengimas, palydovinė televizija taip pat yra belaidžio ryšio dalis.

Yra dar vienas skyrius, kuriame yra kodai, kurie nėra klasifikuojami pagal jokius kriterijus. Tai apima palydovinių terminalų ir sistemų valdymą, darbą su įvairiomis specializuotomis duomenų bazėmis, specializuota skaičiavimo įranga ir kt. Pagal naujas leidimas OKVED, interneto paslaugos yra visiškai įtrauktos ši klasė. Taigi, jei planuojate atidaryti nuosavas verslasšia kryptimi, atkreipkite į tai dėmesį.

Informacinės technologijos ir jų rūšys

Yra dar vienas didžiulis klasteris, be kurio sunku įsivaizduoti šiuolaikinę visuomenę. Kalbame apie informacines paslaugas. Šimtai ir tūkstančiai įmonių kiekvienoje šalyje kasdien dirba žmonių labui, padėdami jiems surasti reikiamus duomenis per įvairius biurus ir pagalbos tarnybas, agentūras ir tokias paslaugas teikiančias įmones. Žurnalistai, redaktoriai, korespondentai ir redakcijos darbuotojai – visi šie žmonės yra susiję su šia sritimi informacinės technologijos. Čia yra įvairių specializuotų išteklių kūrimas, tinklaraščiai internete, forumai konkrečiomis temomis, profilio puslapiai ir kt. Dėl savo didžiulio dydžio OKVED informacija paslaugos gavo savo klasę pagal numerį. Jame yra visa reikalinga informacija registruoti naują verslo subjektą šioje aplinkoje.

Šiuolaikinės realybės

Tačiau retai kada įmonė veikia tik vienoje iš pasirinktų klasių, nes informacijos sklaidos srityje susikerta daug kelių. Todėl pildant registracijos dokumentus, pravartu iš pradžių nustatyti pagrindinę veiklos rūšį, o tada į susietą profilį įtraukti dar keletą papildomų. Galbūt dabar jums to neprireiks, tačiau laikui bėgant, kai organizacija pradės vystytis ir plėstis, tokios priemonės leis jums išvengti nereikalingų apsilankymų Federalinėje mokesčių tarnyboje, kad papildytumėte nurodytą sąrašą.

Klausimas: ...Individualus verslininkas taiko supaprastintą mokesčių sistemą, kurio apmokestinimo objektas yra pajamos. Ji vykdo veiklą, kad priimtų mokėjimus iš operatorių korinio ryšio. Ar 5% komisiniai yra jo pajamos? Ar jis turi teisę jį naudoti? kasos aparatas atliekant mokėjimus grynaisiais už veiklą, kuriai taikomas UTII apmokestinimas, ir veiklos rūšis, kurioms jis taiko supaprastintą mokesčių sistemą? (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvai laiškas, 2005 m. lapkričio 21 d. Nr. 18-12/3/85786)

Laiško tekstas paskelbtas
„Maskvos mokesčių kurjeris“, 2006, N 8
Klausimas: Individualus verslininkas taiko supaprastintą apmokestinimo sistemą, kurios apmokestinimo objektas yra pajamos. Ji užsiima mokėjimų priėmimu iš korinio ryšio operatorių (MTS, Megafon, Beeline ir kt.) Maskvoje ir Maskvos regione. Visos pinigų įskaitymo į telefoną operacijos atliekamos per elektroninę sistemą e-port. Ar 5% komisiniai laikomi individualaus savininko pajamomis? Ar individualus verslininkas turi teisę naudotis vienu kasos aparatu, įvesdamas gautas pinigų sumas į skirtingus skyrius, mokėdamas grynaisiais už veiklą, kuriai taikomas UTII apmokestinimas, ir veiklos rūšis, kurioms taiko supaprastintą apmokestinimo sistemą?
Atsakymas:
FEDERALINIS MOKESČIŲ PASLAUGŲ DEPARTAMENTAS
MAskvoje
LAIŠKAS
2005-11-21 N 18-12/3/85786
Mokesčių sistema UTII forma atskiros rūšys veiklą įgyvendina savivaldybių rajonų, miesto rajonų atstovaujamųjų organų norminiai teisės aktai, Maskvos ir Sankt Peterburgo federalinių miestų įstatymai, susiję su verslo veiklos rūšimis, nurodytomis 2 str. 2 punkte. 346.26 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
Tuo pačiu 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnis nenumato tokios verslumo veiklos, kaip tarpininkavimo veikla priimant mokėjimus iš gyventojų ir pervedant juos pagal mobiliojo ryšio operatorių duomenis (MTS, Megafon, Beeline ir kt.). .
Taigi apskaičiuojant mokesčius, sumokėtus taikant mokesčius, turi būti atsižvelgiama į pajamas, gautas vykdant mokėjimų priėmimo veiklą Maskvoje ir (arba) bet kuriame kitame Rusijos Federacijos subjekte, įskaitant Maskvos sritį. supaprastinta mokesčių sistema, 2009 m. Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 ir 346.17 str.
Remiantis str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 straipsniu, mokesčių mokėtojai, nustatydami mokesčio bazę už sumokėtą mokestį, susijusį su supaprastintos mokesčių sistemos taikymu, atsižvelgia į pajamas iš pardavimo pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 249 str. ir ne veiklos pajamas pagal 2009 m. 250 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Šiuo atveju pajamos, numatytos 2 str. 251 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
Visų pirma, pastraipose. 9 p. ir 1 valg. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnis nustato, kad nustatant mokesčio bazę, pajamos iš turto (įskaitant grynųjų pinigų), gautas komisionieriaus, agento ir (ar) kito advokato, susijusio su prievolių pagal komiso sutartį, pavedimo sutartį ar kitą panašią sutartį vykdymu, taip pat dėl ​​komisionieriaus, agento ir (ar) patirtų išlaidų atlyginimo. arba) kitas atstovaujamojo, atstovaujamojo ir (ar) kito atstovaujamojo advokatas, jeigu tokios išlaidos pagal sudarytų sutarčių sąlygas nėra įtraukiamos į komisionieriaus, agento ir (ar) kito advokato išlaidas. Į nurodytas pajamas neįeina komisiniai, atstovavimo ar kiti panašūs atlyginimai.
Vadinasi, komisinio (agento) pajamos, į kurias atsižvelgiama apmokestinant, sumokėtas mokestis, susijęs su supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymu, yra komisinis, atstovavimo ar kitas panašus atlygis.
Pajamų gavimo data pagal ĮBĮ 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnis pripažįsta lėšų gavimo į banko sąskaitas ir (ar) kasas, kito turto (darbo, paslaugų) ir (ar) nuosavybės teisių gavimo dieną. grynųjų pinigų metodas).
Pagal 1 str. 2003 m. gegužės 22 d. federalinio įstatymo N 54-FZ „Dėl kasos aparatų naudojimo atliekant mokėjimus grynaisiais ir (ar) atsiskaitant mokėjimo kortelėmis“ (toliau – Įstatymas N 54-FZ) 2 str. individualus verslininkas, vykdantis prekes, atliekantis darbus ar teikiantis paslaugas Rusijos Federacijos teritorijoje ir atliekantis mokėjimus grynaisiais ir (ar) atsiskaitymus naudojant mokėjimo korteles, privalomas į valstybinį registrą įtrauktas kasos aparatas.
Pagal Kasos aparatų registravimo mokesčių inspekcijoje tvarką, patvirtintą Rusijos Valstybinės mokesčių tarnybos 1995 m. birželio 22 d. įsakymu N VG-3-14/36, mokesčių administratorius registruoja kasos aparatus. Tokiu atveju kasos aparatas eksploatuojamas tikruoju įrengimo adresu, kurį individualus verslininkas nurodė paraiškoje ir kasos aparato registracijos kortelėje mokesčių inspekcijoje.
Taigi individualus verslininkas, vykdantis įvairių rūšių veiklą (parduodantis prekes, atliekantis darbus ar teikiantis paslaugas) skirtingose ​​teritorijose arba, kaip šiuo atveju, vienos rūšies veikla, tačiau skirtinguose Rusijos Federacijos subjektuose (Maskvoje ir Maskvoje). regione), su Vykdydami atsiskaitymus grynaisiais, neturite teisės naudotis vienu kasos aparatu.
pavaduotojas
Skyriaus vedėjas
tikrasis valstybės tarybos narys
II rango mokesčių tarnyba
S.Kh.AMINEV
21.11.2005

1. Kaip patvirtinti išlaidų už korinį ryšį pagrįstumą.

2. Kaip užregistruoti darbuotojų asmeninių telefonų ir SIM kortelių naudojimą verslo tikslais.

3. Kokia tvarka apskaitoje ir mokesčių apskaitoje atsispindi korinio ryšio išlaidos?

Ryšio paslaugų išlaidos yra viena iš tų išlaidų, kurias turi beveik bet kuri organizacija ir individualus verslininkas. Be to, vis didesnę šių išlaidų dalį užima korinio ryšio paslaugos. Ir tai nenuostabu, nes korinis arba mobilusis ryšys leidžia daug greičiau išspręsti darbo problemas, o kai kuriems darbuotojams stacionarus telefonas Tai tiesiog neįmanoma. Taigi, pavyzdžiui, be mobiliuosius telefonusįgyvendinant darbo veikla darbuotojai negali apsieiti be keliaujantis personažas darbą, taip pat kurių darbas susijęs su dažnomis komandiruotėmis. Todėl darbdaviai susiduria su būtinybe aprūpinti savo darbuotojus korinio ryšio priemonėmis ir tai daryti taip, kad būtų atsižvelgta į darbuotojų ir jų pačių interesus, išvengiant mokesčių inspekcijos pretenzijų. Perskaitykite straipsnį, kaip tai padaryti.

Suteikti darbuotojams korinį ryšį galima dviem būdais:

• Įmonės korinis ryšys: darbdavys sudaro sutartį su mobiliojo ryšio operatoriumi, o darbuotojams išduodamos darbdaviui priklausančios SIM kortelės.

• Darbuotojų išlaidų už korinį ryšį kompensavimas: kiekvienas darbuotojas savo vardu sudaro sutartį su mobiliojo ryšio operatoriumi ir verslo skambučiams naudoja asmeninę SIM kortelę.

Pasirinktas metodas (arba jų derinys), taip pat visi esmines sąlygas darbuotojų naudojimasis koriniu ryšiu verslo tikslais turi būti užtikrintas vietinėje teritorijoje norminis aktas. Toks dokumentas gali būti, pvz. Taisyklės dėl darbuotojų suteikimo koriniu ryšiu.

Mokesčių apskaitoje korinio ryšio paslaugų išlaidos, įskaitant kompensaciją darbuotojams už korinio ryšio išlaidas, priimtas tiek apskaičiuojant pajamų mokestį (25 punktas, 1 punktas, 264 straipsnis), tiek pagal supaprastintą mokesčių sistemą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 18 punktas, 1 punktas, 346.16 straipsnis). Autorius bendroji taisyklė korinio ryšio išlaidos turi būti ekonomiškai pagrįstos ir pagrįstos dokumentais. Be to, tokių išlaidų dokumentavimo tvarka tiesiogiai priklauso nuo darbuotojų aprūpinimo koriniu ryšiu būdo.

Įmonės korinis ryšys

Norėdami patvirtinti įmonės korinio ryšio išlaidas, jums reikės: dokumentus(Finansų ministerijos 2011 m. birželio 23 d. raštas Nr. 03-03-06/1/378):

• sutartis su korinio ryšio operatoriumi;
• sąskaita faktūra už suteiktas paslaugas;
• darbuotojų, kurie darbui atlikti naudoja korinį ryšį, pareigybių sąrašas, patvirtintas organizacijos vadovo darbo pareigas. Nurodytas pareigybių sąrašas gali būti įtvirtintas atskira tvarka arba nurodytas Darbuotojų aprūpinimo koriniu ryšiu nuostatuose.

Kai kuriais atvejais taip pat reikalaujama:

• sąskaita faktūra – PVM mokėtojams „pirkimo“ PVM atskaitos tikslu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnio 1 punktas);
• dokumentas, patvirtinantis mokėjimą už korinio ryšio operatoriaus paslaugas - organizacijoms, naudojančioms supaprastintą mokesčių sistemą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 2 punktas).

Be išvardytų dokumentų, mokesčių inspektoriai dažnai prašo papildomų dokumentų, patvirtinančių ekonominį išlaidų už korinio ryšio paslaugas pagrįstumą:

• darbuotojų, kurie naudojasi koriniu ryšiu, pareigybių aprašymai, patvirtinantys, kad jų darbo pareigoms atlikti būtina naudoti korinį ryšį;
• darbo sutartys ( kolektyvinė sutartis) su darbuotojais, kuriuose nustatomos korinio ryšio teikimo sąlygos arba pateikiama nuoroda į atitinkamą vietinis aktas(Darbuotojų aprūpinimo koriniu ryšiu nuostatai);
• ryšio paslaugų sąskaitų rekvizitai, kuriuose nurodyti visų abonentų, su kuriais buvo deramasi, telefono numeriai, kaip patvirtinimas, kad derybos buvo darbinio, o ne asmeninio pobūdžio.

Kalbant apie sąskaitų už korinio ryšio paslaugas detalizavimą, tokio dokumento privalomumas yra dviprasmiškas. Finansų ministerija kai kuriuose raštuose nurodo, kad reikia detalizuoti (Rusijos finansų ministerijos 2009 m. sausio 19 d. raštai Nr. 03-03-07/2, 2008 m. birželio 5 d. Nr. 03-03-06/1 /350, 2006-07-27 Nr.03-03-04/3/15). Tačiau teismai daugeliu atvejų detalumo trūkumo nelaiko pagrindu nepriimti išlaidų už korinį ryšį. mokesčių apskaita(2010 m. birželio 22 d. Maskvos srities federalinės antimonopolinės tarnybos nutarimai Nr. KA-A40/6056-10, 2010 m. sausio 29 d. Nr. KA-A40/14759-09-2, Federalinės antimonopolinės tarnybos gegužės 23 d. 2008 m. byloje Nr. A55-10554/07). Iš esmės teismai remiasi tuo, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nėra reikalavimo privalomai ryšių išlaidas patvirtinti detalia sąskaita faktūra. Be to, detalėje yra tik telefono numeriai, tačiau ji neatskleidžia pokalbio pobūdžio ir turinio (darbo ar asmeninio).

! Atkreipkite dėmesį: Jei nuspręsite „apsidraudti“ ir išlaidų korinio ryšio paslaugoms pagrįstumą patvirtinsite detalizuodami savo sąskaitas, turite turėti omenyje, kad jei bus detalumo, tai tikrai taps mokesčių inspekcijos audito objektu. Štai kodėl rekvizitus reikia ne tik pridėti prie sąskaitos, bet ir iš tikrųjų patikrinti ir nutraukti visus asmeninius pokalbius (ty įtraukti mokėjimą už juos mokesčių išlaidos

tai draudžiama). Patartina atspindėti faktą, kad duomenys buvo patikrinti, pavyzdžiui, pačiame dokumente uždedant žymą, nurodant datą ir atsakingo asmens parašą.

Telefonų ir SIM kortelių apskaita

• Esant „įmonės“ galimybei suteikti darbuotojams korinį ryšį, SIM kortelės su „susietais“ telefono numeriais priklauso darbdaviui ir išduodamos darbuotojams naudotis. Tačiau pačios SIM kortelės, kaip žinia, neveikia: reikia telefonų (ar kitų įrenginių). Ir čia, kaip taisyklė, naudojamas vienas iš dviejų variantų:
• telefonus perka darbdavys ir atiduoda naudotis darbuotojams;

darbuotojų naudojasi asmeniniais telefonais. Tokiu atveju darbuotojams gali būti mokamas atlyginimas, arba. Dažnai susiduriama su trečiuoju variantu: organizacija neturi savo, o naudojimasis asmeniniais darbuotojų telefonais nėra niekaip įformintas. Be to, pagal operatoriaus išrašytas sąskaitas faktūras reguliariai atsižvelgiama į korinio ryšio išlaidas. Tokiu atveju mokesčių inspektoriai greičiausiai suabejotų išlaidų už korinį ryšį priėmimo teisėtumu. Tačiau mokesčių mokėtojai turi galimybę įrodyti savo argumentus. Pirma, Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nėra reikalavimo dėl privalomo telefonų prieinamumo ryšio išlaidoms pripažinti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio 25 punktas). Antra, teismai ne kartą stojo į mokesčių mokėtojų pusę, patvirtindami išlaidų už korinį ryšį priėmimo mokesčių apskaitai teisėtumą net ir nesant telefonų (Šiaurės vakarų apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2007 m. balandžio 24 d. nutarimas byloje). A56-33529/2006; Maskvos srities federalinės antimonopolinės tarnybos 2005 m. liepos 21 d. nutarimas Nr. KA-A41/6715-05). Ir vis dėlto, kad mokesčių pareigūnai nesuteiktų papildomos skundų priežasties, prasminga pasirūpinti darbuotojų mobiliųjų telefonų naudojimo dokumentais.

Kalbant apie SIM korteles, jų įsigijimo kaina gali būti atspindėta:

• kaip materialinių išlaidų dalis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 punktas, 1 punktas, 2 punktas, 254 straipsnis, 5 punktas, 1 punktas, 346.16 straipsnis). Jei prisijungimo mokestis yra didesnis nei suma, įskaityta į sąskaitą kaip išankstinis mokėjimas, tuomet skirtumas bus SIM kortelės kaina;
• jei visa prisijungus sumokėta suma įskaitoma į sąskaitą, tai SIM kortelės kaina lygi nuliui, o sumokėta suma skaičiuojama kaip avansas už ryšio paslaugas.

Kadangi SIM kortelės yra darbdavio nuosavybė ir perduodamos darbuotojams laikinai naudotis, patartina vesti nebalansinę SIM kortelių apskaitą su telefono numerių ir darbuotojų analitika.

! SIM kortelės (ir telefono) perdavimas darbuotojui turi būti įformintas dokumentais. Tam galima pasinaudoti organizacijoje nustatyta prekių judėjimo dokumentavimo tvarka arba parengti ir tvirtinti specialias pirminių dokumentų formas, pavyzdžiui, telefonų ir SIM kortelių išdavimo darbuotojams žurnalą. Dokumentacija SIM kortelių perdavimas darbuotojams yra įrodymas, kad konkretus darbuotojas naudojasi konkrečiu telefono numeriu, o jei bus nustatyti korinio ryšio išlaidų limitai, tai bus pagrindas išieškoti iš darbuotojo limitą viršijančią sumą.

Mobiliųjų telefonų išlaidų limitų nustatymas

Jei darbuotojams suteikiamas įmonės korinis ryšys, organizacija neturi galimybės pasirinktinai sumokėti operatoriui už paslaugų kainą: jie turės sumokėti visą sąskaitoje faktūroje nurodytą sumą, apie kurią darbuotojai „kalbėjo“. Todėl, norint nepermokėti už asmeninius darbuotojų pokalbius, dažniausiai jiems nustatomi korinio ryšio išlaidų limitai arba naudojamasi neribotu tarifu.

• Neribotas tarifas

Neribotas tarifas turi didelį pranašumą: nereikia kontroliuoti darbuotojų išlaidų dydžio, nes ryšio paslaugų mokestis yra fiksuotas ir nepriklauso nuo pokalbių skaičiaus ir trukmės (abonentinis mokestis). Be to, kaip paaiškino Finansų ministerija, mokėjimas už korinio ryšio paslaugas neribotu tarifu netrukdo į jas atsižvelgti apmokestinant (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2011 m. birželio 23 d. laiškas Nr. 03 -03-06/1/378).

Tačiau kai kuriais atvejais organizacijoms yra pelningiau naudoti laiku pagrįstą tarifą, o tai savo ruožtu apima darbuotojų korinio ryšio išlaidų limitų nustatymą. Jei tokie limitai nenustatyti, visi privalumai, gaunami naudojant laiku pagrįstą tarifą, gali būti panaikinti dėl daugybės „papildomų“ skambučių ir dėl to „papildomų“ išlaidų.

• Ribų nustatymas

Darbuotojų išlaidų už korinį ryšį limitų nustatymo faktas, taip pat šių limitų dydis turi būti nustatytas atskiru vadovo įsakymu arba Korinio ryšio darbuotojams teikimo nuostatuose ir supažindinamas su įmonės koriniu ryšiu besinaudojantiems darbuotojams. komunikacijos.

Nepaisant to, kad limitų nustatymas pirmiausia yra vidinė priemonė, kuria siekiama drausminti darbuotojus, reikia nepamiršti, kad inspektoriams limitų buvimas reiškia tik vieną dalyką: Korinio ryšio išlaidos, viršijančios šias ribas, organizacijai yra ekonomiškai nepateisinamos, ir atitinkamai nepriimami mokesčių apskaitos tikslais.

Žinoma, darbuotojams nustatyti komunikacijos išlaidų limitai turėtų būti kuo artimesni faktinėms išlaidoms. Bet net ir tai negarantuoja, kad ribos nebus peržengtos. Tuo atveju darbuotojas viršija jam nustatytą limitą korinio ryšio išlaidas, galimos šios parinktys:

1. Limitą viršija verslo poreikiai (pavyzdžiui, korinio ryšio naudojimas komandiruotėje į užsienį ir pan.).

Tokiu atveju tikslinga vieną kartą padidinti konkretaus darbuotojo korinio ryšio išlaidų limitą. Limito padidinimas turi būti įforminamas išduodant atitinkamą vadovo įsakymą (pagrindas gali būti darbuotojo pareiškimas ar pažyma, kurioje nurodomos per didelių išlaidų priežastys, taip pat sąskaitos už ryšio paslaugas rekvizitai, patvirtinantys verslo pobūdį). skambučius).

1. Limito viršijimas nesusijęs su darbo pareigų atlikimu (asmeninis skambinimas iš darbo numerio ir pan.).

Tai, kad viršijamos mobiliojo ryšio išlaidos iš tiesų yra asmeninio pobūdžio ir nesusijusios su verslu, gali patvirtinti sąskaitos detalizavimas. Šiuo atveju ribą viršijanti suma:

• gali būti įneštas darbuotojo savo noru arba išieškotas iš darbuotojo kaip kompensacija materialinės žalos sukeltas darbdaviui (Rusijos Federacijos darbo kodekso 39 skyrius). Pasirinkus šią parinktį, suma, viršijanti ribą:
  • ar darbuotojo pajamos nėra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu;
  • netaikomos draudimo įmokos;
  • apskaičiuojant mokesčius įtraukiamos kaip kitos išlaidos tik darbuotojui kompensavus. Šiuo atveju darbuotojo sumokėta (arba iš jo išieškota) kompensacijos suma bus apskaičiuojama apmokestinant pajamas (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2010 m. spalio 13 d. raštas Nr. 03-03- 06/2/178).

! darbdavys neturi teisės gaminti savo iniciatyva.

• gali būti „atleista“ darbuotojui. Limito viršijimo suma, kurios darbuotojas nekompensuoja ir iš jo neišieško, tai yra, sumokama darbdavio lėšomis:
  • pripažįstamos darbuotojo pajamomis natūra ir yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2010 m. straipsnio 1 punktas, 211 straipsnio 2 punkto 1 punktas);
  • yra mokamos draudimo įmokos (Įstatymo Nr. 212-FZ 1 straipsnis, 7 straipsnis);
  • į išlaidas mokesčių tikslais neįskaitomas (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2010 m. spalio 13 d. raštas Nr. 03-03-06/2/178).

Kaip minėta straipsnio pradžioje, darbuotojų aprūpinimas koriniu ryšiu gali būti organizuojamas mokant kompensaciją už korinio ryšio išlaidas. Paprastai su šia galimybe kompensacija apima ir mokėjimą už darbuotojų asmeninių mobiliųjų telefonų naudojimą verslo tikslais, ir ryšių paslaugų išlaidų kompensavimą.

Kompensacijos už naudojimąsi asmeniniais mobiliaisiais telefonais apdorojimas ir apmokestinimas paprastai yra panašus į tvarką, kuri taikoma bet kokiai kitai asmeninei darbuotojų nuosavybei, pavyzdžiui, automobiliams. Daugiau apie tai galite perskaityti straipsniuose: ir.

Norint patvirtinti korinio ryšio išlaidų kompensacijos pagrįstumą, reikės: dokumentus(Finansų ministerijos 2010 m. spalio 13 d. raštai Nr. 03-03-06/2/178, Sveikatos apsaugos ir socialinės plėtros ministerijos 2010 m. rugpjūčio 6 d. Nr. 2538-19 (3 ​​punktas)):

• vadovo patvirtintą darbuotojų, naudojančių korinį ryšį darbo pareigoms atlikti, pareigybių sąrašą;
• darbuotojo pareigybės aprašymas;
• darbo sutartis ar kitas rašytinis darbdavio ir darbuotojo susitarimas, kuriame nustatytas kompensacijos dydis ir mokėjimo tvarka;
• darbuotojo sutarties su korinio ryšio operatoriumi kopija;
• sąskaitos už ryšio paslaugas kopija, taip pat sąskaitos faktūros duomenys, patvirtinantys skambučių „darbinį“ pobūdį.

Korinio ryšio išlaidų kompensacija paprastai nustatoma:

• fiksuota suma – kompensacijos už asmeninio mobiliojo telefono naudojimą;
• faktinių išlaidų dydžiu arba neviršijant nustatyto limito - išlaidų už korinio ryšio paslaugas kompensavimo terminą.

Dokumentuota kompensacijos už darbuotojų išlaidas už korinį ryšį suma:

• neapmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu ir draudimo įmokomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 3 punktas, Įstatymo Nr. 212-FZ 9 straipsnio 1 dalies „ir“ 2 punktas, Finansų ministerijos raštas 2015-04-20 Nr.03-04-06/22274 );
• pripažįstamas pelno mokesčio tikslais ir pagal supaprastintą mokesčių sistemą, kaip ryšio paslaugų mokėjimo išlaidos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 straipsnio 1 dalis, 264 straipsnis, 18 straipsnis, 1 punktas, 346.16 straipsnis).

Mobiliojo ryšio išlaidų apskaita

Ar straipsnis jums atrodo naudingas ir įdomus? pasidalinkite su kolegomis socialiniuose tinkluose!

Dar yra klausimų - paklauskite jų straipsnio komentaruose!

Reguliavimo sistema

1. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas
2. 2009 m. liepos 24 d. Federalinis įstatymas Nr. 212-FZ „Dėl draudimo įmokų Pensijų fondas Rusijos Federacijos fondas socialinis draudimas Rusijos Federacija, Federalinis privalomojo sveikatos draudimo fondas
3. Sveikatos ir socialinės plėtros ministerijos 2010-08-06 raštas Nr.2538-19
, .

Klausimas: Organizacija vykdo mažmeninę prekybą greitojo mokėjimo kortelėmis ir SIM kortelėmis mobiliojo ryšio, kurie yra įsigyti iš korinio ryšio operatoriaus pardavėjo. Ryšių parduotuvė, per kurią mažmeninė prekyba, turi plotą prekybos aukšte mažiau nei 150 kv. m. Ar nurodyta veikla turi būti perkelta į UTII?

RUSIJOS FEDERACIJOS FINANSŲ MINISTERIJA

Mokesčių ir muitų tarifų politikos departamentas peržiūrėjo raštą dėl skyriaus nuostatų taikymo tvarkos. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (toliau – Kodeksas) 26.3 „Mokesčių sistema, taikoma vieno priskiriamų pajamų mokesčio forma už tam tikrų rūšių veiklą“, susijusia su verslo veikla, susijusia su greitųjų mokėjimo kortelių ir mobiliųjų telefonų pardavimu. SIM kortelės ir praneša apie tai.

Pagal 2 str. Kodekso 346.26 straipsnis į mokesčių sistemą gali būti perkeltas kaip vienas priskirtųjų pajamų mokestis, visų pirma, verslumo veikla mažmeninės prekybos pramonėje.

Remdamasis 2005 m. Kodekso 346.27 str., mažmeninė prekyba suprantama kaip verslo veikla, susijusi su prekyba prekėmis (įskaitant grynaisiais, taip pat naudojant mokėjimo korteles) mažmeninės prekybos pirkimo-pardavimo sutarčių pagrindu.

Būtina atsižvelgti į tai, kad pagal 2006 m. Kodekso 38 straipsnyje prekė yra bet koks parduodamas ar skirtas parduoti turtas, o turtas reiškia daiktų rūšis. pilietines teises(išskyrus nuosavybės teises), susijusius su turtu pagal Rusijos Federacijos civilinį kodeksą (toliau – Rusijos Federacijos civilinis kodeksas).

Rusijos Federacijos civilinio kodekso 128 straipsnis nustato, kad civilinių teisių objektai yra daiktai, įskaitant pinigus ir vertybiniai popieriai, kitas turtas, įskaitant nuosavybės teises; darbai ir paslaugos; informacija; intelektinės veiklos rezultatai, įskaitant išimtines teises į juos (intelektinė nuosavybė); nematerialią naudą.

Taigi, verslo veikla, susijusi su greitųjų mokėjimo kortelių, skirtų ryšių paslaugoms, įsigytoms kaip turtas, pardavimui ir tolesniam pardavimui savo vardu, yra susijusi su mažmenine prekyba ir gali būti perkelta į vienkartinio priskiriamų pajamų mokesčio mokėjimą.

Atitinkamai, verslo veikla, kurią organizacija vykdo parduodant greitąsias mokėjimo korteles ir mobiliąsias SIM korteles, įsigytas iš korinio ryšio pardavėjo, per ryšių parduotuvę, kurios prekybos plotas yra mažesnis nei 150 kv. m, gali būti priskiriama mažmeninei prekybai ir perkeliama į apmokestinimo sistemą vieno priskiriamų pajamų mokesčio forma.

Tuo pat metu atkreipkite dėmesį, kad jei greitojo mokėjimo korteles ir SIM korteles parduoda organizacija pagal atstovavimo sutartį atstovaujamojo (organizacija - telekomunikacijų operatorius) vardu, tokia veikla turėtų būti apmokestinama pagal bendrą apmokestinimo režimą. arba supaprastinta mokesčių sistema.

direktoriaus pavaduotojas
Mokesčių departamentas
ir muitų tarifų politika
S.V.RAZGULINAS