USN lengvatinė metų veikla. Kaip taikyti lengvatinius tarifus miegant
Supaprastinta apmokestinimo sistema gali būti taikoma dviem versijomis. Tai supaprastinta mokesčių sistema – „pajamos“ ir supaprastinta mokesčių sistema – „pajamos atėmus išlaidas“. Pirmuoju atveju mokesčio tarifas yra standartinis ir visų kategorijų mokesčių mokėtojams yra 6 proc. Pagal supaprastintą mokesčių sistemą, leidžiančią atsižvelgti į išlaidas, siekiant sumažinti mokesčių bazę, pagal bendrosios taisyklės norma yra 15%.
Tačiau regionai gali savarankiškai sumažinti mokesčio tarifas ir nustatykite jį intervale nuo 5 iki 15%. Paprastai tokios išmokos nustatomos atsižvelgiant į atskiros rūšys veikla. Lengvatos teikimo tikslas – plėtoti tam tikrus verslo segmentus ir didinti jų patrauklumą investicinei aplinkai. Paprastai tai yra socialiai reikšmingos ir gamybinės sritys. Tuo pačiu metu regioninės valdžios institucijos turi teisę pasirinkti, kurios verslumo rūšys yra laikomos prioritetinėmis.
Lengvatinių tarifų teikimo pagal supaprastintą mokesčių sistemą sąlygos
Standartinės išmokų teikimo sąlygos yra šios:
- pagrindinė veiklos rūšis pagal OKVED turi būti įtraukta į lengvatinį sąrašą;
- pajamų dalis iš šios veiklos rūšies turi būti ne mažesnė kaip 70 proc.
Regionai gali papildomai nustatyti savo lengvatų teikimo sąlygas. Pavyzdžiui, kad vidutinis darbo užmokesčio darbuotojų nebuvo žemiau regioninio minimumo. Paprastai jis neatitinka minimalaus atlyginimo ir yra eilės tvarka didesnis už jį. Taip pat dažnai yra reikalaujama apriboti darbuotojų skaičių LLC arba individualiame verslininke; arba sąlyga, kad verslininkas iš viso neturi samdomų darbuotojų. Informacijos apie nustatytus lengvatinių tarifų gavimo apribojimus reikėtų ieškoti regioniniuose teisės aktuose.
Kaip patvirtinti savo teisę į lengvatinius tarifus pagal supaprastintą mokesčių sistemą
Bendra lengvatinių tarifų tvirtinimo tvarka įstatymuose nenustatyta. Teisių į išmokas atitikimo kontrolė patikėta Federalinei mokesčių tarnybai.
Verslininko pateikta ataskaita gali patvirtinti teisę į išmokas. Pavyzdžiui, informacija ir vidutinis skaičius, ataskaita apie 2-NDFL. Federalinė mokesčių tarnyba gali papildomai paprašyti išrašo iš jūsų einamosios sąskaitos arba KUDiR. Tai būtina norint patvirtinti, kad lengvatinė veiklos rūšis sudaro ne mažiau kaip 70% gaunamų pajamų struktūros.
Daugelis buhalterių jau girdėjo, kad nuo 2017-11-27 galioja naujos lengvatinės veiklos pagal supaprastintą mokesčių sistemą, leidžiančios mokėti draudimo įmokų sumažintais tarifais. Pagal OKVED nustatomos lengvatinės veiklos rūšys. Pristatome naują lengvatinių veiklos rūšių sąrašą, kuris galioja įsigaliojus 2017 m. lapkričio 27 d. federaliniam įstatymui Nr. 335-FZ.
„Paprastųjų“ teisė į sumažintus draudimo įmokų tarifus
Supaprastintą mokesčių sistemą taikančios organizacijos ir individualūs verslininkai gali taikyti lengvatinius tarifus, jei užsiima tam tikra veikla. Norėdami tai padaryti, turi būti įvykdytos dvi pagrindinės sąlygos:
- pajamos iš šios veiklos rūšies sudaro ne mažiau kaip 70 procentų visų ataskaitinio laikotarpio (tai yra nuo metų pradžios) įplaukų sumos;
- bendra pajamų suma neviršija 79 000 000 rublių.
Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 427 straipsnio 1 dalies 5 pastraipoje, 2 dalies 3 pastraipoje, 3 ir 6 dalyse.
Nauji OKVED reglamentai galioja nuo 2017 m
2017 m. sausio 1 d. Rosstandart vietoj OKVED1 pristatė OKVED2. Tačiau, nepaisant pereinamųjų raktų, ne visi seni veiklos kodai sutapo su naujais. Dėl šios priežasties nuo 2017 m. ne visos organizacijos gali taikyti sumažintus draudimo įmokų tarifus.
Rusijos finansų ministerija 2017-10-13 Rusijos finansų ministerijos raštu Nr.03-15-07/66964 leido ir toliau taikyti lengvatinius tarifus tiems, kurie naudojosi lengvata iki 2017 m. Netgi veiklos tipai OKVED1 ir OKVED2 nesutampa. Tačiau tokia padėtis buvo gana keista. Juk lengvatos turi būti taikomos norminių teisės aktų pagrindu, o ne pareigūnų leidimu.
Kas pasikeitė nuo 2017 m. lapkričio 27 d
2017 m. lapkričio 27 d. įsigaliojo 2017 m. lapkričio 27 d. Federalinis įstatymas Nr. 335-FZ. Šiuo atžvilgiu lengvatinių veiklos rūšių pavadinimai dabar sutampa su OKVED 2 struktūrinių padalinių pavadinimais. O dabar nebereikia naudoti perėjimo klavišų tarp klasifikatorių OKVED1 ir OKVED2.
Naujasis lengvatinių veiklos rūšių sąrašas pašalina neatitikimų tarp atskirų kodų pagal OKVED 1 ir OKVED 2 problemą. Taigi anksčiau ypač buvo neaišku, ar organizacijos ir individualūs verslininkai gali taikyti sumažintus tarifus šioms veiklos rūšims:
- kelionių agentūrų ir kelionių organizatorių veikla;
- kompiuterių įrangos valdymas;
- mašinų ir įrenginių remontas, elektros įrangos remontas.
Šios veiklos rūšys įtrauktos į naująjį sąrašą. Tai reiškia, kad jūs tikrai galite pasinaudoti pranašumais!
Pataisos nuo naujas leidimas teikti paraiškas laikotarpiui nuo 2017 m. sausio 1 d. Todėl, jei organizacija per 2017 m. pervedė draudimo įmokas įprastu tarifu, būtina Federalinei mokesčių tarnybai pateikti atnaujintus įmokų skaičiavimus, taip pat prašymus dėl permokėtų įmokų įskaitymo (grąžinimo).
Naujas sąrašas ir nauji kodai
Tarkime, kad įmonės veiklos rūšies kodas prasideda skaičiais iš kairiojo stulpelio naujame lengvatinių veiklos rūšių sąraše pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Jei taip, galite mokėti draudimo įmokas sumažintais tarifais, o tai reiškia, kad galite taikyti sumažintą tarifą (atsižvelgiant į kitus reikalavimus). Štai lentelė su nauju OKVED2, galiojančiu nuo 2017 m. lapkričio 27 d.:
| Kodas pagal OKVED 2 |
Veiklų grupės pavadinimas iš Mokesčių kodekse pateikto sąrašo |
| 10 | Maisto gamyba |
| 11.07 | Gamyba gaivieji gėrimai, mineralinio vandens gamyba ir kt geriamojo vandens buteliuose |
| 13 | Tekstilės gamyba |
| 14 | Drabužių gamyba |
| 15 | Odos ir odos gaminių gamyba |
| 16 | Medienos apdirbimas ir medienos bei kamštienos gaminių, išskyrus baldus, gamyba, šiaudinių gaminių ir vytelių medžiagų gamyba |
| 17 | Popieriaus ir popieriaus gaminių gamyba |
| 20 | Cheminių medžiagų ir chemijos produktų gamyba |
| 21 | Vaistų ir medicinos reikmėms naudojamų medžiagų gamyba |
| 22 | Gumos ir plastiko gaminių gamyba |
| 23 | Kitų nemetalinių mineralinių gaminių gamyba |
| 24.33 | Profilių gamyba naudojant šaltasis štampavimas arba lenkimas |
| 24.34 | Vielos gamyba šaltojo tempimo metodu |
| 25 | Gatavų metalo gaminių, išskyrus mašinas ir įrenginius, gamyba |
| 26 | Kompiuterių, elektronikos ir optinių gaminių gamyba |
| 27 | Elektros įrangos gamyba |
| 28 | Į kitas kategorijas nepriskirtų mašinų ir įrangos gamyba |
| 29 | Gamyba transporto priemonių, priekabos ir puspriekabės |
| 30 | Kitų transporto priemonių ir įrangos gamyba |
| 31 | Baldų gamyba |
| 32.2 | Muzikos instrumentų gamyba |
| 32.3 | Sporto prekių gamyba |
| 32.4 | Žaidimų ir žaislų gamyba |
| 32.5 | Medicinos instrumentų ir įrangos gamyba |
| 32.9 | Į kitas grupes neįtrauktų produktų gamyba |
| 33 | Mašinų ir įrangos remontas ir montavimas |
| 37 | Surinkimas ir apdorojimas nuotekų |
| 38 | Atliekų surinkimas, perdirbimas ir šalinimas, antrinių žaliavų perdirbimas |
| 41 | Pastatų statyba |
| 42 | Inžinerinių statinių statyba |
| 43 | Specializuoti statybos darbai |
| 45.2 | Transporto priemonių techninė priežiūra ir remontas |
| 47.73 | Mažmeninė prekyba vaistais specializuotose parduotuvėse (vaistinėse) |
| 47.74 | Mažmeninė prekyba medicinos reikmėms, ortopediniais gaminiais specializuotose parduotuvėse |
| 49 | Sausumos ir vamzdynų transporto veikla |
| 50 | Vandens transporto veikla |
| 51 | Oro ir kosminio transporto veikla |
| 52 | Sandėliavimo ir pagalbinio transporto veikla |
| 53 | Pašto ir kurjerių veikla |
| 59.1 | Filmų, vaizdo klipų ir televizijos programų kūrimas |
| 60 | Veikla televizijos ir radijo transliavimo srityje |
| 61 | Veikla telekomunikacijų srityje |
| 62 | Kompiuterių kūrimas programinė įranga, konsultacinės paslaugos šioje srityje ir kitos susijusios paslaugos |
| 63 | Veikla rajone informacinės technologijos |
| 68.32 | Nekilnojamojo turto valdymas už atlygį arba pagal sutartį |
| 72 | Tyrimai ir plėtra |
| 75 | Veterinarinė veikla |
| 79 | Kelionių agentūrų ir kitų organizacijų, teikiančių paslaugas turizmo srityje, veikla |
| 81 | Pastatų ir aikštelių techninė priežiūra |
| 85 | Išsilavinimas |
| 86 | Sveikatos veikla |
| 87 | Stacionarios globos veikla |
| 88 | Teikiant socialines paslaugas be nakvynės |
| 90.04 | Kultūros ir meno įstaigų veikla |
| 91 | Bibliotekų, archyvų, muziejų ir kitų kultūros įstaigų veikla |
| 93.11 | Sporto objektų veikla |
| 93.12 | Sporto klubų veikla |
| 93.13 | Sporto centrų veikla |
| 93.19 | Kita veikla sporto srityje |
| 95 | Kompiuterių, asmeninių ir namų apyvokos daiktų taisymas |
| 96 | Veikla, teikianti kitas asmenines paslaugas |
Tarifai, naudojami įmokoms apskaičiuoti ir imti įvairių tipų privalomasis draudimas 2016 metais, kaip ir anksčiau, pirmiausia priklauso nuo įmokų mokėtojo vykdomos veiklos ir nuo jo taikomos mokesčių sistemos. Tačiau yra ir kitų veiksnių, turinčių įtakos draudimo įmokų tarifams:
1. Išmokų prieinamumas
Pagal įstatymą organizacijos taiko bendruosius tarifus, tačiau yra ir lengvatinių kategorijų, kurios moka draudimo įmokas sumažintais tarifais.
Taip pat yra tam tikras taisykles, skirtas išmokoms mokėti mokant įmokas už tam tikrus darbuotojus.
3. Bendros pajamos darbuotojas
Priklausomai nuo to, ar bendra išmokų darbuotojui suma pasiekė maksimalią bazę, keičiasi ir draudimo įmokų tarifas.
4. Darbuotojo amžius
Šis rodiklis svarbus privalomojo pensijų draudimo įmokoms.
Beje, įmokų dydžių apskaičiavimo tarifus nustato įstatymai Nr.212-FZ (12 str. 58-58.3) ir Nr.167-FZ (22, 33-33.2 str.).
Organizacijos ir individualūs verslininkai, turintys darbuotojų, kurie neatitinka kategorijų, turinčių teisę taikyti lengvatinius įmokų tarifus, 2016 m. ims įmokas šiais tarifais:
1. Dėl mokėjimų, kurių suma nepasiekė didžiausios sumos:
– 22 proc. – įmokoms į Pensijų fondas. Be to, nuo 2016 m. įsigalioja šių įmokų pervedimo taisyklė. Taigi jas reikės pervesti vienu mokėjimu, nepaskirstant darbo pensijos komponentams (finansuojamoms ir draudimo dalims). Mokėjimo pavedime reikės nurodyti BCC, atitinkantį įmokų į pensijos draudimo dalį pervedimą. Šie Įstatymo Nr. 167-FZ pakeitimai (22 straipsnio 2 dalis) buvo padaryti dar 2015 m.
- 2,9 proc. – įmokoms į Fondą socialinis draudimas;
- 5,1 proc. – įmokoms į Privalomojo sveikatos draudimo fondą.
2. Dėl mokėjimų, kurių suma pasiekė ribą:
- 10 procentų – įmokoms į Pensijų fondą.
Išmokoms, viršijančioms maksimalią sumą, kitos įmokos netaikomos.
Taip pat nėra vertinamos įmokos, viršijančios maksimalią išmokų sumą lengvatinėms kategorijoms priklausančių mokėtojų darbuotojams. Ši norma yra įtvirtinta Įstatyme Nr. 212-FZ (58, 58 straipsnio 1 dalis).
Įnašai individualūs verslininkai, kuriose nėra darbuotojų, nustatomi pagal bendrąjį tarifą. Jie įmokas skaičiuoja priklausomai nuo minimalaus atlyginimo. Tai taip pat nurodyta Įstatyme Nr. 212-FZ (14 straipsnis).
Patogumui žemiau esančioje lentelėje pateikiami bendrieji ir lengvatiniai draudimo įmokų tarifai, nustatyti 2016 m.
Draudimo įmokų tarifai 2016 m
|
Mokėjimo pavadinimas |
Bazinis tarifas, % |
Lengvatinis tarifas supaprastintiems darbuotojams, kurių veiklos pobūdis nurodytas Įstatymo Nr. 212-FZ 58 straipsnio 1 dalies 8 punkte |
|
Privalomojo pensijų draudimo įmokos (pervedamos į Pensijų fondą) |
||
|
Privalomojo socialinio draudimo įmokos laikinojo nedarbingumo ir motinystės atveju (pervedamos į Socialinio draudimo fondą) |
||
|
Privalomojo sveikatos draudimo įmokos (pervedamos į Privalomojo sveikatos draudimo fondą) |
||
|
Galutinė norma |
||
|
Įmokos nuo įmokų, viršijančių maksimalią bazę (pervedamos į Pensijų fondą) |
Kaip pažymėta aukščiau, nuo 2016 m. skaičiavimo laikotarpio įmokų į Pensijų fondą mokėtojas tarp darbo pensijos dedamųjų jų neskirsto. Dabar Pensijų fondas tai padarys savarankiškai. Vadovaujantis str. 167-FZ 33.1, paskirstymas priklausys nuo pensijos pasirinkimo, kurį būsimas pensininkas nustato savarankiškai, ir asmeninių apskaitos duomenų.
Bazinė riba 2016 m
Keitėsi ir 2016 metais naudota maksimali draudimo įmokų bazės vertė. 2015 m. lapkričio mėn. pabaigoje priimtas Rusijos Vyriausybės nutarimas Nr. 1265 nustatė šias ribas:
- įmokoms į socialinio draudimo fondą - 718 tūkstančių rublių;
- įmokoms į pensijų fondą - 796 tūkstančiai rublių.
Privalomojo sveikatos draudimo įmokoms limitai nenustatyti.
Organizacijoms ir individualiems verslininkams, naudojantiems supaprastintą apmokestinimo sistemą, taikomi šie draudimo įmokų mokėjimo tarifai:
- 22 procentai – įmokoms į pensijų fondą;
- 2,9 proc. – įmokoms į socialinio draudimo fondą;
- 5,1 proc. – įmokoms į privalomojo sveikatos draudimo fondą.
Tai yra, bendrieji tarifai yra vienodi organizacijoms ir individualiems verslininkams, neatsižvelgiant į naudojamą mokesčių sistemą.
Jei organizacijoje ar individualiame verslininke, dirbančioje pagal supaprastintą mokesčių sistemą, išmokos darbuotojams viršija maksimalią bazę, tai tik įmokų į Privalomojo sveikatos draudimo fondą tarifai išliks nepakitę. Jas, kaip ir anksčiau, reikės skaičiuoti 5,1 proc. Įmokos į Pensijų fondą nuo maksimalios bazės viršijimo momento turi būti skaičiuojamos taikant 10 procentų tarifą, o įmokų į Socialinio draudimo fondą pervesti nereikės.
Bet taip pat yra lengvatiniai supaprastintuvai, kuriam ji skirta sumažintas įmokų tarifas.Šie juridiniai asmenys ir individualūs verslininkai moka įmokas tik į Pensijų fondą. Šiuo atveju įmokų dydžio apskaičiavimo tarifas yra 20 proc. Jei įmokų suma viršija nustatytą ribą, tada įmokoms nebereikia mokėti pensijų įmokų. Naudos gavėjams nereikia nieko pervesti į kitus fondus (FSS ir Privalomojo sveikatos draudimo fondą) nei prieš, nei po to, kai mokėjimo sumos viršija tam tikras ribas. Tokias taisykles nustato Įstatymas Nr. 212-FZ (58 straipsnio 3.4 punktas).
Teisę į tokias reikšmingas lengvatas (bendras tarifas yra 20 proc., o ne 30, kaip kiti mokėtojai) turi organizacijos ir verslininkai, vykdantys tam tikrą veiklą. Visos lengvatinės veiklos rūšys nurodytos Įstatyme Nr. 212-FZ (8 straipsnis, 1 punktas, 58 straipsnis), tačiau patogumo dėlei mes jas surinkome į vieną lentelę.
| 8 punkto dalis | Pirmenybinis veiklos tipas | OKVED |
| A | Maisto gamyba | 15.1 - 15.8 |
| B | Mineralinio vandens ir kitų nealkoholinių gėrimų gamyba | 15.98 |
| IN | Tekstilės ir drabužių gamyba | 17, 18 |
| G | Odos, odos dirbinių ir avalynės gamyba | 19 |
| D | Medienos apdirbimas ir medienos gaminių gamyba | 20 |
| E | Chemijos gamyba | 24 |
| IR | Gumos ir plastiko gaminių gamyba | 25 |
| Z | Kitų nemetalinių mineralinių gaminių gamyba | 26 |
| IR | Gatavų metalo gaminių gamyba | 28 |
| KAM | Mašinų ir įrangos gamyba | 29 |
| L | Elektros įrangos, elektroninės ir optinės įrangos gamyba | 30 - 33 |
| M | Transporto priemonių ir įrangos gamyba | 34, 35 |
| N | Baldų gamyba | 36.1 |
| APIE | Sporto prekių gamyba | 36.4 |
| P | Žaidimų ir žaislų gamyba | 36.5 |
| R | Tyrimai ir plėtra | 73 |
| SU | Išsilavinimas | 80 |
| T | Sveikatos ir socialinių paslaugų teikimas | 85 |
| U | Sporto objektų veikla | 92.61 |
| F | Kita sportinė veikla | 92.62 |
| X | Antrinių žaliavų perdirbimas | 37 |
| C | Statyba | 45 |
| H | Transporto priemonių techninė priežiūra ir remontas | 50.2 |
| Sh | Nuotekų, atliekų šalinimas ir panaši veikla | 90 |
| SCH | Pagalbinė ir papildoma transporto veikla (nuo 2012 m. ši grupė plečiama) | 63 |
| Y | Asmeninių paslaugų teikimas | 93 |
| E | Celiuliozės, medienos plaušienos, popieriaus, kartono ir iš jų pagamintų gaminių gamyba | 21 |
| Yu | Muzikos instrumentų gamyba | 36.3 |
| aš | Įvairių gaminių, nepriskirtų kitoms grupėms, gamyba | 36.6 |
| i.1 | Namų apyvokos prekių ir asmeninių daiktų taisymas | 52.7 |
| i.2 | Turto valdymas | 70.32 |
| i.3 | Veikla, susijusi su filmų gamyba, platinimu ir demonstravimu | 92.1 |
| i.4 | Bibliotekų, archyvų, klubo tipo įstaigų veikla (išskyrus klubų veiklą) | 92.51 |
| i.5 | Muziejų veikla ir istorinių vietų bei pastatų apsauga | 92.52 |
| i.6 | Botanikos sodų, zoologijos sodų ir gamtos rezervatų veikla | 92.53 |
| i.7 | Veikla, susijusi su naudojimu kompiuterinės technologijos ir informacinės technologijos, išskyrus organizacijas ir individualius verslininkus, nurodytus Įstatymo Nr. 212-FZ 58 straipsnio 1 dalies 5 ir 6 punktuose. | 72 |
| SCH | Transportas ir ryšiai | 60 - 64 |
| i.8 | Mažmeninė prekyba farmacijos ir medicinos prekėmis, ortopedijos gaminiais | 52.31, 52.32 |
| i.9 | Lenktų plieno profilių gamyba | 27.33 |
| i.10 | Plieninės vielos gamyba |
Draudimo įmokų apskaičiavimo tvarka
Visoms draudimo įmokoms (pensijų, medicininių ir socialinių) nustatomas vienas atsiskaitymo laikotarpis – kalendoriniai metai. Šiuo atveju atsiskaitymo laikotarpis susideda iš ataskaitinių laikotarpių, kurių trukmė lygi vienam ketvirčiui. Įmokų dydžiai nustatomi kaupimo principu nuo pirmojo kalendorinių metų mėnesio.
Tai yra, buhalteris ar bet kuris kitas atsakingas asmuo organizacijoje turi kas mėnesį atskirai apskaičiuoti įmokų sumą, kuri turi būti pervedama į tris valstybinius fondus - Rusijos Federacijos pensijų fondą, Privalomojo sveikatos draudimo fondą ir Socialinio draudimo fondą.
Norint apskaičiuoti bendrą pervedamą sumą, reikia apskaičiuoti išmokos dydį kiekvienam darbuotojui. Be to, tai turi būti daroma atskirai kiekvienai įnašo rūšiai. Draudimo įmokų tarifai pateikti įstatymuose Nr. 212-FZ (12, 58-58.3 straipsniai) ir Nr. 167-FZ (22 ir 33.1 straipsniai).
Kad būtų patogiau vesti visų mokėjimų ir nuo jų priskaičiuotų draudimo įmokų sumų apskaitą, skyriai rekomenduoja kiekvienam darbuotojui sukurti specialią kortelę. Pensijų fondas ir Socialinio draudimo fondas netgi sukūrė kortelės formą, kuria galima naudotis. Šias formas galima rasti atitinkamai 2010-01-26 raštuose Nr.AD-30-24/691 ir 2010-01-14 Nr.02-03-08/08-56P.
Suskaičiavus kiekvienos įmokų rūšies sumas kiekvienam darbuotojui, jos turi būti sumuojamos. Taigi turėtų būti trys bendros sumos, nurodančios bendrą pervedimų į fondus sumą visiems organizacijos darbuotojams. Jei šias sumas pridėsite kiekvieną mėnesį, galėsite apskaičiuoti bendrą einamojo mėnesio sukauptų įmokų sumą.
Norėdami sužinoti einamojo mėnesio mokėjimo sumą, naudokite šią formulę:
Būtent tokia einamojo mėnesio įmokos dydžio apskaičiavimo tvarka yra nustatyta Įstatyme Nr. 212-FZ ir pagrįsta Sveikatos apsaugos ir socialinės plėtros ministerijos išaiškinimais (2009 m. lapkričio 18 d. įsakymas Nr. 908N).
Įnašai į nebiudžetinės lėšos turi būti pervesta, jei per mėnesį darbuotojui buvo atlikti bent kai kurie mokėjimai. Jeigu tokių darbuotojų buvo keli, tai įmokos mokamos iš viso. Kiekvienam fondui sudaromas atskiras mokėjimo nurodymas, kuriame nurodoma įmokų suma už tam tikrą draudimo rūšį.
Mokėjimo pervedimo terminas yra mėnesio, einančio po ataskaitinio mėnesio, 15 diena. Ši data taip pat gana aiškiai nurodyta Įstatyme Nr. 212-FZ.
Dėmesio! 2016 metais jie galioja pervedant draudimo įmokas.
Individualūs verslininkai ir organizacijos pagal supaprastintą mokesčių sistemą turi teisę į sumažintą draudimo įmokų tarifą, priklausomai nuo jų vykdomos veiklos.
Tie, kurie dirba gamyboje ir socialines sferas ir yra išvardyti Įstatymo Nr. 212-FZ 58 straipsnio 1 dalies 8 papunktyje, jie moka tik 20% dydžio draudimo įmokas į Rusijos Federacijos pensijų fondą. Įmokos į socialinio draudimo fondą nėra mokamos ir Federalinis privalomojo sveikatos draudimo fondas (Įstatymo Nr. 212-FZ 58 straipsnio 3.4 punktas).
Jei „supaprastinta“ naudos gavėjo išmokų suma darbuotojo naudai, skaičiuojama kaupimo principu nuo metų pradžios, viršija pajamų ribą (2016 m. – 796 000 rublių), draudimo įmokos nuo tokio perviršio sumos neskaičiuojamos. .
Atkreipkite dėmesį
2017 m. didžiausia suma, kurią viršijus įmokos į Pensijų fondą nėra kaupiamos, bus 876 000 rublių.
- gaminant maisto produktai, tekstilė, batai, baldai, transporto priemonių ir įranga;
- mokslinių tyrimų ir plėtros vykdymas;
- užsiima buitinių prekių ir transporto priemonių taisymu;
- veiklos vykdymas švietimo, sveikatos priežiūros, statybos, socialinių paslaugų teikimo, transporto ir ryšių srityse;
- mažmeninė prekyba farmacijos, medicinos ir ortopediniais produktais.
Tokia veikla turi būti pagrindinė, tai yra pajamų, gautų pardavus produkciją ar teikiamas paslaugas, dalis turi sudaryti ne mažiau kaip 70% visų pajamų. Pajamų dydis nustatomas pagal PMĮ 346.15 straipsnio taisykles.
PREFERENCINIO DRAUDIMO ĮMOKŲ TARIFO TAIKYMO PAVYZDYS
Supaprastintą mokesčių sistemą taikanti įmonė gamina baldus. Pajamos iš šios produkcijos viršija 70% visų įmonės pajamų, todėl baldų gamyba yra pagrindinė jos veikla. Vadinasi, organizacija yra įtraukta į „supaprastintų“ naudos gavėjų, išvardytų Įstatymo Nr. 212-FZ 58 straipsnio 1 dalies 8 punkte, sąrašą ir turi teisę į sumažintą draudimo įmokų tarifą.
Bendrovės darbuotojai už sausį gavo 300 000 rublių atlyginimą. Nuo šių įmokų sumos organizacija mokės tik 60 000 rublių draudimo įmokas į Pensijų fondą. (300 000 RUB × 20 %).
Jeigu „supaprastinto“ asmens pajamos iš lengvatinės veiklos rūšies nesieks 70 proc., jis turės pereiti prie bendrojo tarifo draudimo įmokų mokėjimo.
„Supaprastinti“ žmonės išmoką gali patvirtinti šiais dokumentais:
- prašymas pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos (forma 26.2-1);
- mokesčių deklaracijos pagal supaprastintą mokesčių sistemą kopija su mokesčių inspekcijos pažyma apie priėmimą:
- pajamų ir išlaidų knygos kopija;
- pajamų suskirstymas pagal pajamų rūšis (organizacijos pažymėjimas, pažyma, patvirtinanti pagrindinę rūšį ūkinė veikla).
Siekiant atspindėti informaciją, suteikiančią teisę į sumažintą draudimo įmokų tarifą, Rusijos Federacijos pensijų fondo RSV-1 formos skaičiavimo 1 skirsnyje pateikiama 3.5 lentelė „Teisės taikyti sumažintą tarifą sąlygų atitikties apskaičiavimas. Įstatymo Nr. 212-FZ 58 straipsnio 1 dalies 8 punkte nurodytų draudimo įmokų mokėtojų draudimo įmokoms mokėti“.
Toms ekonominės veiklos rūšims, kurios draudimo įmokų įstatyme įtvirtintos kaip „lengvatiniai“, Rusijos Federacijos pensijų fondo valdybos 2014 m. sausio 16 d. nutarimo Nr. 2p 26 punkte nurodyti šias rūšis atitinkantys kodai. veiklų pagal OKVED klasifikatorių.
Atkreipkite dėmesį
Iki 2017 m. sausio 1 d., norint teisingai nustatyti OKVED kodą, būtina naudoti OK 029-2001 klasifikatorių (EVRK 1 red.), patvirtintą 2001 m. lapkričio 6 d. Rusijos valstybinio standarto dekretu Nr. 454-st. . Nuo 2017 m. sausio 1 d. - klasifikatorius OK 029-2014 (EVRK 2 red.), patvirtintas Rosstandart 2014 m. sausio 31 d. įsakymu Nr. 14-st.
Norint gauti išmokas, supaprastintajam asmeniui pagrindinė gali būti tik viena iš veiklos rūšių. Pajamų iš skirtingų tipų veikla, tai yra priklausanti skirtingoms OKVED klasėms, nėra numatyta įstatymuose (Rusijos darbo ministerijos 2015 m. rugsėjo 29 d. raštai Nr. 17-4/10/OOG-1357, 2014 m. rugsėjo 18 d. Nr. 17-4/B-442) .
Pavyzdžiui, lengvatinės „supaprastinto asmens“ veiklos rūšys priklauso skirtingoms OKVED klasėms, tačiau pajamos už vieną iš jų atskirai neviršija 70% visų pajamų. Tokiu atveju lengvatiniai draudimo įmokų tarifai negali būti taikomi.
Bet jei veiklos rūšys priklauso tai pačiai OKVED klasei, „supaprastinta“ gali apibendrinti gautas pajamas. O jei paaiškėja, kad visos pajamos iš veiklos, sujungtos į vieną klasę pagal OKVED, viršija 70% barjerą, įmonė turi teisę taikyti lengvatinį draudimo įmokų tarifą (Rusijos darbo ministerijos balandžio 3 d. 2013 Nr.17-4/551) .
Teisės į sumažintą draudimo įmokų tarifą praradimas
„Paprastesnis“ netenka teisės taikyti lengvatinius draudimo įmokų tarifus, jeigu ataskaitinio laikotarpio pabaigoje pagrindinė jos ekonominės veiklos rūšis neatitinka iš pradžių deklaruotos.
Atkurta draudimo įmokų suma pervedama į biudžetą. Tokiu atveju jums nereikia mokėti baudos.
Taip yra dėl to, kad šiuo atveju atkurta draudimo įmokų suma nėra papildoma įmoka dėl nevisiškai laiku sumokėtų draudimo įmokų. Juk ankstesniais laikotarpiais lengvatinis draudimo įmokų tarifas buvo taikomas teisėtai. Tai reiškia, kad nėra pagrindo skaičiuoti netesybas. Rusijos darbo ministerija tai priminė 2013 m. liepos 5 d. rašte Nr. 17-3/1084.
Jei supaprastintos mokesčių sistemos mokėtojas taikė lengvatinį draudimo įmokų tarifą, tačiau prarado teisę į supaprastintą mokesčių sistemą, jis privalo perskaičiuoti įmokas pagal bendruosius tarifus ir papildomai sumokėti. Baudos šiuo atveju neskaičiuojamos (Rusijos darbo ministerijos 2015 m. balandžio 21 d. raštas Nr. 17-4/B-595).
Draudimo įmokos perskaičiuojamos nuo ketvirčio, kuriuo buvo pažeistos supaprastintos mokesčių sistemos taikymo sąlygos, pradžios (pavyzdžiui, įmonės pajamos viršijo 60 mln. rublių, atsižvelgiant į defliatoriaus koeficientą).
Įmokų perskaičiavimo suma šiuo atveju taip pat nėra papildoma įmoka dėl nepilno jų sumokėjimo laiku. Kadangi organizacija tuo laikotarpiu, kai buvo nustatytas pažeidimas, pagal supaprastintos mokesčių sistemos taikymo sąlygas teisėtai pervedė draudimo išmokas su sumažintu draudimo įmokų tarifu. Todėl perskaičiuojant įmokas netesybos nėra mokamos.
Lengvatinis draudimo įmokų tarifas derinant supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII
Jeigu „supaprastintas“ asmuo, be supaprastintos mokesčių sistemos, vykdo verslo rūšį, kuriai taikomi lengvatiniai draudimo įmokų tarifai, tuomet jis turi teisę taikyti šiuos tarifus nepriklausomai nuo to, kokį apmokestinimo režimą jis naudoja. Svarbiausia, kad būtų įvykdyta sąlyga – 70 procentų pajamų iš šios veiklos rūšies. Juk Įstatymas Nr. 212-FZ nenustato jokių apribojimų supaprastintos mokesčių sistemos įmonėms ir verslininkams taikyti lengvatinius tarifus kitų, „nesupaprastintų“ veiklos rūšių atžvilgiu (Sveikatos apsaugos ir socialinės plėtros ministerijos raštas). Rusijos Federacijos 2012 m. liepos 18 d. Nr. 1844-17). Tokios išvados priėjo Rusijos darbo ministerijos pareigūnai 2015 m. rugsėjo 2 d. rašte Nr. 17-4/B-444.
Pavyzdžiui, organizacija sujungia supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII. Be to, pagrindinė veiklos rūšis, iš kurios ji gauna daugiau nei 70 % pajamų, yra įskaitymas. Jei ši verslo rūšis yra įtraukta į lengvatinių veiklos rūšių sąrašą (Įstatymo Nr. 212-FZ 8 straipsnio 1 dalis, 58 straipsnis), „supaprastintas“ asmuo gali mokėti lengvatinio tarifo draudimo įmokas, palyginti su „priskirta“ veikla.
Vaikų ikimokyklinėje įstaigoje ugdymo įstaiga 2018 metais skirtingais mėnesiais dirbo nuo 23 iki 27 žmonių, 2019 metais - 27 žmonės (iš jų viena darbuotoja yra nėštumo ir gimdymo atostogose). Kokia tvarka įstaiga turi teikti Socialinio draudimo fondui informaciją, reikalingą laikinojo neįgalumo, nėštumo ir gimdymo, vaiko gimimo ir kitų su motinyste susijusių išmokų skyrimui ir mokėjimui: elektronine forma arba popieriuje (įstaiga yra Rusijos Federacijos subjekte, dalyvaujančiame bandomajame projekte)? Pirkėjas – PVM mokėtojas turi teisę pasinaudoti jam pateikto mokesčio už prekes, darbus, paslaugas, turtines teises atskaita, jeigu atitinka 2005 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 ir 172 sąlygos: pirkimas skirtas PVM apmokestinamam sandoriui ir yra registruotas, pirkėjas turi atitinkamai išrašyta sąskaitą faktūrą. Tačiau jei šis dokumentas bus gautas pavėluotai, mokesčių mokėtojui gali kilti papildomų klausimų. Už kokį laikotarpį reikėtų reikalauti išskaitos? Kaip jį perkelti į vėlesnius mokestinius laikotarpius ir nepaskaičiuoti įstatymų leidėjo šiam įvykiui skirto termino? Ar galima atidėti tik dalį atskaitymo? Keturi teismai, įskaitant Rusijos Federacijos Aukščiausiąjį Teismą, atmetė piliečiui Zh teisę įregistruoti naują UAB „D“. Formalus šio atsisakymo pagrindas buvo tai, kad pareiškėjas nepateikė tam tikrų Federalinis įstatymas 129-FZ reikalingas valstybinė registracija dokumentus, o būtent, kad P11001 formos prašyme nėra duomenų apie asmenį, turintį teisę veikti juridinio asmens vardu be įgaliojimo, apie nuolatinės buveinės adresą. vykdomoji institucija juridinis asmuo savo buveinėje, taip pat yra požymių, kad steigėjai neturi -
juridiniai asmenys UAB „P“, UAB „B“ ir jų vadovai turi galimybę vykdyti valdymą kuriamame juridiniame asmenyje. PVM tarifo keitimas pats savaime, panašu, nesukelia sunkumų buhalterijos darbuotojams. Tikrai, jūs mokate