OKVED „kommunikációs szolgáltatások” - dekódolás. A Pénzügyminisztérium levelet küldött ki a mobilkommunikációs célú SIM-kártyák értékesítésével kapcsolatos tevékenységek adóztatásának kérdésében

Az információhoz való korlátlan hozzáférés talán az elmúlt évtizedek legfőbb vívmánya. Azonban bármennyire is hasznos az információ, olyan veszélyes is tapasztalatlan kezekben. Az adatáramlás valamilyen szabályozása és az érintett szervezetek tevékenységének nyomon követése érdekében a Kormány Orosz Föderáció néhányukkal együtt kormányzati szervek fejlett teljes lista területek, amelyekben a vállalkozónak joga van részt venni. Ez a lista az OKVED-2-ben van közzétéve. A kommunikációs szolgáltatások a „betűvel vannak jelölveJ" és más, jelentésükben összefüggő irányokkal szomszédosak.

Sokan nem is sejtik, milyen nagyszabású és sokrétű ez a rész. Végül is az első dolog, ami eszébe jut, ha ezt a kifejezést említi, az a telefon, az internet, a televízió és a rádió. Ez a rész azonban nyilvánvalóan nem korlátozódik erre. Az OKVED-2 telefonszolgáltatásai a listán szereplő összes lehetőségnek csak egy századát teszik ki.

Érdemes rögtön szólni, hogy egy vállalkozó ill jogi személy Bárki, aki ezen a területen szeretne szolgáltatásokat nyújtani, figyeljen több osztályra ebben a részben. Ezek az osztályok:

• 60 – televízió és rádió szférája;
• 61 – távközlési szolgáltatások;
• 62 – tanácsadási szolgáltatások az információs területen és a szakterület fejlesztése szoftver;
• — információs támogatás.

A tény az, hogy ha csak egy kódot vagy csoportosítást ad meg, akkor előfordulhat, hogy nem fedi le tevékenységeinek teljes körét. És az adó- vagy más szabályozó hatóság minden ellenőrzése gyorsan feltárja az elkövetett jogsértéseket, majd szankciókat szab ki Önre. Ezért új gazdasági társaság regisztrálásakor alaposan tanulmányozza a fenti osztályok és alosztályaik rendelkezéseit. Csak így csökkentheti a tévedés kockázatát és a fontos hivatalos dokumentumok újbóli kiadásának szükségességét.

Most nézzünk meg részletesebben néhány olyan területet, amelyek a leggyakoribbak üzleti környezet a mi időnkben.

Kulcsterületek

A távközlési részben két fő csoport különíthető el, amelyek teljes mértékben leírják ezt a tevékenységtípust. Ezek vezetékes és vezeték nélküli kommunikációs szolgáltatások.

Vezetékes kommunikáció magában foglalja az OKVED szerinti kommunikációs szolgáltatásokat, speciális vezetékes berendezésekkel - kapcsolók, hívószámok, telefonbázisok és csomópontok, vezetékes vonalak és még sok más. Ezen kívül ez magában foglalja az Internetet is, amelyhez kapcsolókon és egyéb speciális berendezéseken keresztül kábeles kapcsolaton keresztül jutunk. A szerver és a call centerek vezetékes kommunikációs szolgáltatásokra is utalnak.

Vezeték nélküli kommunikáció mobilszolgáltatókra, adatok, hang, tartalom stb. továbbítására szolgáló mobilkommunikációs berendezésekre vonatkozik. Más szóval, ha azt tervezi, hogy újat nyit mobilhálózat az engedélyezett frekvenciák egyikén szüksége lesz kódokra ebből a csoportosításból. A vezeték nélküli kommunikáció része a vezeték nélküli internet a műholdas jelelosztáson keresztül, a rádióadási csomagok készítése, a műholdas TV is.

Van egy másik szakasz, amely olyan kódokat tartalmaz, amelyek nincsenek besorolva semmilyen kritérium szerint. Ez magában foglalja a műholdas terminálok és rendszerek kezelését, a különféle speciális adatbázisokkal való munkát, speciális számítástechnikai berendezéseket stb. Szerint új kiadás OKVED, az Internet szolgáltatások teljes mértékben benne vannak ezt az osztályt. Tehát ha nyitást tervez saját vállalkozás ebben az irányban figyelj arra.

Az információs technológiák és típusai

Van egy másik hatalmas klaszter, amely nélkül nehéz elképzelni a modern társadalmat. Információs szolgáltatásokról beszélünk. Minden országban több száz és ezer cég dolgozik nap mint nap az emberek érdekében, különböző irodákon, ügyfélszolgálatokon, ügynökségeken és cégeken keresztül segítve őket a szükséges adatok megtalálásában. Újságírók, szerkesztők, tudósítók és szerkesztők – ezek az emberek mind részt vesznek a területen információs technológia. Itt mindenféle speciális forrást, blogokat az interneten, fórumokat adott témákban, profiloldalakat stb. Hatalmas méretének köszönhetően OKVED információ szám alatt kaptak saját osztályt a szolgáltatások. Minden szükséges információt tartalmaz egy új gazdálkodó egység ebbe a környezetben történő regisztrálásához.

Modern valóságok

Ritkán fordul elő azonban, hogy egy vállalkozás kizárólag a kiválasztott osztályok valamelyikében működjön, mert az információterjesztés területén sok út keresztezi egymást. Ezért a regisztrációs dokumentumok kitöltésekor célszerű először meghatározni a fő tevékenységtípust, majd egy kapcsolódó profilban hozzáadni néhány további kiegészítőt. Lehet, hogy most nincs szüksége rá, de idővel, amikor a szervezet elkezd fejlődni és terjeszkedni, az ilyen intézkedések lehetővé teszik, hogy elkerülje a Szövetségi Adószolgálat szükségtelen látogatásait a megadott lista kiegészítése érdekében.

Kérdés: ...Az egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszert alkalmazza, és az adózás tárgya a jövedelem. Olyan tevékenységeket végez, amelyek célja az üzemeltetőktől származó kifizetések elfogadása cellás kommunikáció. Az 5% jutalék az ő bevétele? Jogosult-e használni egyet? pénztárgép amikor készpénzes fizetést teljesít az UTII-adó hatálya alá tartozó tevékenységtípusok és olyan tevékenységek esetében, amelyekre az egyszerűsített adórendszert alkalmazza? (Az Orosz Föderáció Moszkvai Szövetségi Adószolgálatának 2005. november 21-i levele, 18-12/3/85786)

A levél szövegét közzétették
„Moszkvai adófutár”, 2006, N 8
Kérdés: Az egyéni vállalkozó egyszerűsített adózási rendszert alkalmaz, amelynek az adózás tárgya a jövedelem. Moszkvában és a moszkvai régióban mobilszolgáltatóktól (MTS, Megafon, Beeline stb.) történő fizetések fogadására irányuló tevékenységeket végez. A telefonra történő pénz jóváírásának minden művelete az e-port elektronikus rendszeren keresztül történik. Az 5%-os jutalék bevételnek számít egy egyéni vállalkozónál? Joga van-e az egyéni vállalkozónak egy pénztárgépet használni, a beérkezett pénzösszegeket különböző osztályokba bevinni, amikor készpénzes fizetést hajt végre az UTII-adó hatálya alá tartozó tevékenységek, valamint olyan tevékenységek esetében, amelyekre egyszerűsített adózási rendszert alkalmaz?
Válasz:
SZÖVETSÉGI ADÓSZOLGÁLTATÁSI OSZTÁLY
MOSZKVÁBAN
LEVÉL
2005. november 21-én kelt N 18-12/3/85786
Adórendszer UTII formájában egyes fajok A tevékenységeket az önkormányzati körzetek, városi kerületek képviselőtestületeinek szabályozási jogi aktusai, Moszkva és Szentpétervár szövetségi városainak törvényei hajtják végre az Art. 2. pontjában megnevezett üzleti tevékenységekre vonatkozóan. 346.26 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Ugyanakkor az Art. (2) bekezdése. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.26 cikke nem ír elő olyan típusú vállalkozói tevékenységet, mint a lakossági kifizetések fogadására és a mobilszolgáltatók adatainak megfelelő közvetítői tevékenység végzése (MTS, Megafon, Beeline stb.). .
Így a Moszkvában és (vagy) az Orosz Föderáció bármely más alapító egységében, ideértve a moszkvai régiót is, a fizetések elfogadására irányuló tevékenységek végzéséből származó jövedelmet figyelembe kell venni az adó alkalmazása során fizetett adózás szempontjából. az egyszerűsített adórendszert, az Art. által meghatározott eljárás szerint. Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.15 és 346.17.
Art. alapján Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.15. §-a értelmében az adóalanyok az egyszerűsített adórendszer alkalmazásával összefüggésben fizetett adó adóalapjának meghatározásakor figyelembe veszik az értékesítésből származó bevételt az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 249. cikke és a nem működési bevételek az Art. 250 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ebben az esetben az Art. 251 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Különösen a bekezdésekben. 9 p és 1 evőkanál. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. §-a kimondja, hogy az adóalap meghatározásakor a vagyonból származó bevétel (beleértve a készpénz), amelyet a bizományos, megbízott és (vagy) más ügyvéd a megbízási szerződésből, megbízási szerződésből vagy más hasonló szerződésből eredő kötelezettségek teljesítésével, valamint a bizományos, megbízott és ( vagy) a megbízó, a megbízó és (vagy) más meghatalmazott egyéb ügyvédje, ha ezek a költségek a megkötött szerződések feltételei szerint nem tartoznak a bizományos, ügynök és (vagy) egyéb ügyvéd költségei közé. A feltüntetett bevétel nem tartalmaz jutalékot, ügynöki vagy egyéb hasonló díjazást.
Ebből következően a bizományos (ügynök) adózás szempontjából figyelembe vett jövedelme, az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásával összefüggésben fizetett adó jutalék, megbízott vagy más hasonló díjazás.
1. pontja szerinti bevétel beérkezésének időpontja. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.17 cikke elismeri a pénzeszközök bankszámlákra és (vagy) pénztárakba való beérkezésének napját, más ingatlanok (munka, szolgáltatások) és (vagy) tulajdonjogok átvételének napját. készpénzes módszer).
(1) bekezdésének megfelelően A 2003. május 22-i N 54-FZ "A pénztárgépek használatáról készpénzes fizetések és (vagy) fizetési kártyával történő elszámolások során" (a továbbiakban - N 54-FZ törvény) 2. cikkelye a pénztárgépek használatáról szóló törvény (a továbbiakban: N 54-FZ törvény) 2. cikke az Orosz Föderáció területén árukat, munkákat vagy szolgáltatásokat nyújtó egyéni vállalkozó, valamint a készpénzes fizetések és (vagy) fizetési kártyákkal történő elszámolások végrehajtása, az állami nyilvántartásban szereplő pénztárgép kötelező.
Az Orosz Állami Adószolgálat 1995. június 22-i N VG-3-14/36. sz. rendeletével jóváhagyott, a pénztárgépek adóhatósági nyilvántartásba vételére vonatkozó eljárás szerint az adóhatóságok nyilvántartásba veszik a pénztárgépeket. Ebben az esetben a pénztárgép üzemeltetése az egyéni vállalkozó által a kérelemben és a pénztárgép adóhatósági nyilvántartási kártyájában feltüntetett tényleges telepítési címen történik.
Így egy egyéni vállalkozó, aki különféle tevékenységeket végez (árueladás, munkavégzés vagy szolgáltatásnyújtás) különböző területeken, vagy, mint ebben az esetben, egyfajta tevékenységet, de az Orosz Föderáció különböző alkotóelemeiben (Moszkvában és Moszkvában) régió), a Készpénzes fizetés lebonyolítása során nem jogosult egy pénztárgép használatára.
Helyettes
osztályvezető
tényleges államtanácsos
rendfokozatú adószolgálat II
S.Kh.AMINEV
21.11.2005

1. Hogyan ellenőrizhető a mobiltelefonos kommunikáció költségeinek érvényessége.

2. Hogyan kell regisztrálni a személyes telefonok és SIM-kártyák alkalmazottak üzleti célú használatát.

3. Milyen sorrendben jelennek meg a mobilkommunikációs költségek a számvitelben és az adóelszámolásban?

A kommunikációs szolgáltatások költségei azon kiadások egyike, amelyek szinte minden szervezetnek és egyéni vállalkozónak vannak. Ezen túlmenően ezeknek a költségeknek egyre nagyobb részét a cellás kommunikációs szolgáltatások teszik ki. És ez nem meglepő, mert a mobil vagy mobil kommunikáció sokkal gyorsabban teszi lehetővé a munkahelyi problémák megoldását, és egyes dolgozók számára vezetékes telefon Egyszerűen lehetetlen. Tehát például anélkül mobiltelefonok megvalósítása során munkaügyi tevékenység az alkalmazottak nem nélkülözhetik utazó karakter munkája, valamint akinek munkája gyakori üzleti utakkal jár. Ezért a munkáltatók szembesülnek azzal, hogy mobil kommunikációt biztosítsanak munkavállalóik számára, mégpedig úgy, hogy az a munkavállalók és saját érdekeiket is figyelembe vegyék, elkerülve az adóhatósági követeléseket. Olvassa el a cikket, hogyan kell ezt megtenni.

Az alkalmazottak mobil kommunikációval való ellátása kétféleképpen lehetséges:

• Vállalati mobil kommunikáció: a munkáltató megállapodást köt a mobilszolgáltatóval, és a munkavállalók a munkáltatóhoz tartozó SIM-kártyákat kapnak használatra.

• Munkavállalók mobilkommunikációs költségeinek megtérítése: minden alkalmazott a saját nevében köt szerződést egy mobilszolgáltatóval, és személyes SIM-kártyát használ üzleti hívásokhoz.

A kiválasztott módszer (vagy ezek kombinációja), valamint az összes lényeges feltételek a mobilkommunikáció alkalmazottak általi üzleti célú használatát a helyi területen biztosítani kell normatív aktus. Ilyen dokumentum lehet pl. Az alkalmazottak mobilkommunikációjának biztosítására vonatkozó szabályok.

Az adóelszámolásban a mobilkommunikációs szolgáltatások költségeit, ideértve az alkalmazottak mobilkommunikációs kiadásaiért fizetett kompenzációt, elfogadott mind a jövedelemadó kiszámításához (25. szakasz, 1. szakasz, 264. cikk), mind az egyszerűsített adórendszerben (az Orosz Föderáció adótörvényének 18. szakasza, 1. szakasz, 346.16. cikk). Által általános szabály a mobilkommunikáció költségeinek gazdaságilag indokoltnak és dokumentáltnak kell lenniük. Ezenkívül az ilyen költségek dokumentálására vonatkozó eljárás közvetlenül függ attól, hogy az alkalmazottak milyen módon biztosítják a mobil kommunikációt.

Vállalati mobil kommunikáció

A vállalati mobilkommunikáció költségeinek megerősítéséhez a következőkre lesz szüksége: dokumentumokat(A Pénzügyminisztérium 2011. június 23-i 03-03-06/1/378 sz. levele):

• megállapodás egy mobilszolgáltatóval;
• Számla a nyújtott szolgáltatásokról;
• a munkavégzéshez mobilkommunikációt használó alkalmazottak pozícióinak listája, amelyet a szervezet vezetője hagy jóvá munkaügyi kötelezettségek. A munkakörök meghatározott listája külön sorrendben rögzíthető, vagy a Munkavállalók mobil kommunikációval való ellátásáról szóló szabályzatban rögzíthető.

Bizonyos esetekben a következőkre is szükség van:

• számla – héa-adózók számára az „előzetesen felszámított” héa levonása céljából (az Orosz Föderáció adótörvénye 172. cikkének 1. szakasza);
• a mobilszolgáltató szolgáltatásainak fizetését igazoló dokumentum - az egyszerűsített adórendszert használó szervezetek számára (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17. cikkének 2. szakasza).

A felsorolt ​​dokumentumokon kívül az adóellenőrök gyakran kérnek további dokumentumokat, amelyek megerősítik a mobil kommunikációs szolgáltatások költségeinek gazdasági indokoltságát:

• a mobilkommunikációt használó alkalmazottak munkaköri leírása annak megerősítéseként, hogy a mobilkommunikáció használata munkaköri feladataik ellátásához szükséges;
• munkaszerződések ( kollektív szerződés) az alkalmazottakkal, amelyek rögzítik a mobil kommunikáció biztosításának feltételeit, vagy hivatkozást biztosítanak a megfelelő helyi törvény(Az alkalmazottak mobil kommunikációval való ellátásáról szóló szabályzat);
• a kommunikációs szolgáltatásokról szóló számlák adatai, amelyeken minden olyan előfizető telefonszáma szerepel, akikkel tárgyalásokat folytattak, annak megerősítéseként, hogy a tárgyalások munka jellegűek és nem személyes jellegűek.

Ami a mobilkommunikációs szolgáltatások számláinak részletezését illeti, egy ilyen dokumentum kötelező jellege nem egyértelmű. A Pénzügyminisztérium néhány levelében jelzi, hogy a részletezésre szükség van (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. január 19-i levele, 03-03-07/2, 2008. június 5., 03-03-06/1 sz. /350, 2006. július 27. 03-03-04/3/15 szám). A bíróságok azonban a legtöbb esetben nem tekintik a részletezés hiányát annak alapjának, hogy ne fogadják el a mobiltelefonos kommunikáció költségeit. adószámvitel(A Moszkvai Régió Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2010. június 22-i, KA-A40/6056-10 sz., 2010. január 29-i KA-A40/14759-09-2 sz. határozatai, május 23-i Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat, 2008. sz. A55-10554/07. sz. ügyben). A bíróságok alapvetően arra hivatkoznak, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem írja elő a kommunikációs költségek részletes számlával történő kötelező igazolását. A részlet ráadásul csak telefonszámokat tartalmaz, azonban a beszélgetés jellegét és tartalmát (üzleti vagy személyes) nem árulja el.

! Kérjük, vegye figyelembe: Ha úgy dönt, hogy „bebiztosítja magát”, és számlái részletezésével igazolja a mobilkommunikációs szolgáltatások költségeinek megalapozottságát, akkor szem előtt kell tartania, hogy ha van részlet, az mindenképpen adóhatósági ellenőrzés tárgyává válik. azért az adatokat nem csak csatolni kell a számlához, hanem ténylegesen ellenőrizni kell és szakítson meg minden személyes beszélgetést (vagyis foglalja bele a fizetést adókiadások

tilos). Az adatok ellenőrzésének tényét célszerű tükrözni, például magán a dokumentumon egy jelöléssel, amely jelzi a dátumot és a felelős személy aláírását.

Telefonok és SIM kártyák elszámolása

• A munkavállalók mobil kommunikációjának „vállalati” lehetőségével a hozzájuk „kapcsolt” telefonszámokkal ellátott SIM-kártyák a munkáltatót illetik, és használat céljából a munkavállalók rendelkezésére bocsátják. A SIM-kártyák azonban önmagukban, mint tudod, nem működnek: telefonokra (vagy más eszközökre) van szükség. És itt általában a két lehetőség egyikét használják:
• a telefonokat a munkáltató vásárolja meg és adja át a munkavállalóknak használatra;

a dolgozók személyes telefonokat használnak. Ebben az esetben a munkavállalók fizetést kaphatnak, ill. Gyakran találkozunk egy harmadik lehetőséggel is: a szervezetnek nincs sajátja, és az alkalmazottak személyes telefonjainak használata semmilyen módon nem formalizált. Ugyanakkor a mobilkommunikációs költségeket a szolgáltató által kiállított számlák alapján rendszeresen figyelembe veszik. Ebben az esetben az adóellenőrök nagy valószínűséggel megkérdőjelezik a mobilkommunikáció költségeinek elfogadásának jogszerűségét. Az adófizetőknek azonban van esélyük bizonyítani az igazukat. Először is, az Orosz Föderáció adótörvénye nem tartalmaz követelményt a telefonok kötelező rendelkezésre állására vonatkozóan a kommunikációs költségek elszámolásához (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikkének 25. pontja). Másodszor, a bíróságok nem egyszer az adófizetők oldalára álltak, megerősítve a mobilkommunikáció költségeinek adóelszámoláshoz telefonok hiányában történő elfogadásának jogszerűségét (Az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2007. április 24-i határozata abban az esetben A56-33529/2006. sz., a Moszkvai Régió Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2005. július 21-i határozata, KA-A41/6715-05. És mégis, annak érdekében, hogy az adótisztviselők ne adhassanak extra okot a panaszra, érdemes gondoskodni az alkalmazottak mobiltelefon-használatának dokumentálásáról.

Ami a SIM-kártyákat illeti, azok beszerzési költsége tükröződhet:

• dologi kiadások részeként (az Orosz Föderáció adótörvényének 3. záradéka, 1. pont, 2. pont, 254. cikk, 5. cikk, 1. pont, 346.16. cikk). Ha a csatlakozási díj nagyobb, mint a számlán előlegként jóváírt összeg, akkor a különbözet ​​a SIM kártya költsége;
• ha a csatlakozáskor befizetett teljes összeg jóváírásra kerül a számlán, akkor a SIM kártya költsége nulla, és a befizetett összeget kommunikációs szolgáltatások előlegként vesszük figyelembe.

Mivel a SIM-kártyák a munkáltató tulajdonát képezik, és ideiglenes használatra adják át az alkalmazottaknak, célszerű a SIM-kártyák mérlegen kívüli elszámolását vezetni, telefonszámok és alkalmazottak elemzésével.

! A SIM kártya (és telefon) munkavállaló részére történő átadását dokumentálni kell. Ebből a célból használhatja a szervezetben az árumozgások dokumentálására kialakított eljárást, vagy kidolgozhatja és jóváhagyhatja az elsődleges dokumentumok speciális formáit, például a telefonok és SIM-kártyák kibocsátási naplóját az alkalmazottak számára. Dokumentáció A SIM-kártyák átadása az alkalmazottaknak bizonyítja, hogy egy adott munkavállaló meghatározott telefonszámot használ, és ha a mobilkommunikációs költségekre korlátokat állapítanak meg, akkor ez lesz az alapja a limitet meghaladó összeg beszedésének a munkavállalótól.

A mobiltelefonos kiadások korlátainak meghatározása

Ha az alkalmazottaknak vállalati mobilkommunikációt biztosítanak, a szervezetnek nincs lehetősége szelektíven kifizetni az üzemeltetőnek a szolgáltatások költségeit: a számlán feltüntetett teljes összeget ki kell fizetniük, amelyről az alkalmazottak „beszéltek”. Ezért annak érdekében, hogy ne fizessenek túl az alkalmazottak személyes beszélgetéseiért, leggyakrabban korlátozzák a mobilkommunikáció költségeit, vagy korlátlan tarifát használnak.

• Korlátlan tarifa

A korlátlan tarifának jelentős előnye van: nem kell ellenőriznie a munkavállalói kiadások összegét, mivel a kommunikációs szolgáltatások díja fix, és nem függ a hívások számától és időtartamától (előfizetési díj). Ezen túlmenően, amint azt a Pénzügyminisztérium kifejtette, a mobilkommunikációs szolgáltatásokért korlátlan tarifával történő fizetés nem akadályozza meg, hogy azokat adózási szempontból figyelembe vegyék (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2011. június 23-i levele, 03. sz. -03-06/1/378).

Bizonyos esetekben azonban a szervezetek számára kifizetődőbb az időalapú tarifa alkalmazása, ami viszont magában foglalja a mobilkommunikációs költségek korlátozását az alkalmazottak számára. Ha nem határoznak meg ilyen korlátokat, akkor az időalapú díjszabás minden előnye megszűnhet a nagyszámú „extra” hívás és ebből adódó „extra” költségek miatt.

• Határok beállítása

A munkavállalók mobilkommunikációs költségeire vonatkozó limitek megállapításának tényét, valamint e limitek összegét a vezető külön rendeletében vagy a munkavállalók mobilkommunikációjának biztosítására vonatkozó szabályzatban kell rögzíteni, és tájékoztatni kell a vállalati mobilt használó munkavállalókat. kommunikáció.

Annak ellenére, hogy a limitek meghatározása elsősorban a munkavállalók fegyelmezését célzó belső intézkedés, szem előtt kell tartani, hogy az ellenőrök számára a limitek megléte csak egy dolgot jelent: Ezeket a határokat meghaladó mobilkommunikációs költségek a szervezet számára gazdaságilag indokolatlanok, és ennek megfelelően nem fogadják el adóelszámolási célokra.

Természetesen az alkalmazottakra vonatkozó kommunikációs költséghatároknak a lehető legközelebb kell állniuk a tényleges költségekhez. De még ez sem garantálja, hogy a határértékeket nem lépik túl. Amennyiben munkavállaló túllépi a számára megállapított keretet a mobilkommunikáció költségeit, a következő lehetőségek lehetségesek:

1. A határérték túllépését üzleti igények okozzák (például mobil kommunikáció használata külföldi üzleti úton stb.).

Ebben az esetben célszerű egyszeri emelni a mobilkommunikációs költségek limitjét egy adott munkavállaló esetében. A keretemelést a vezető megfelelő megbízásával dokumentálni kell (alap lehet a munkavállaló nyilatkozata vagy feljegyzése, amelyben megjelöli a túlköltekezés okait, valamint a kommunikációs szolgáltatásokról szóló számla adatai, amelyek megerősítik a vállalkozás üzleti jellegét. a hívások).

1. A limit túllépés nem kapcsolódik munkafeladatok ellátásához (munkahelyi számról történő személyes hívások kezdeményezése stb.).

Azt, hogy a határon felüli mobilköltségek valóban személyi jellegűek és nem üzleti jellegűek, a számla tételes részletezése igazolja. Ebben az esetben a határt meghaladó összeg:

• a munkavállaló önként hozzájárulhat, vagy kártérítésként beszedhető a munkavállalótól anyagi kár a munkáltatónak okozott (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 39. fejezete). Ezzel az opcióval a limitet meghaladó összeg:
  • a munkavállaló jövedelme nem személyi jövedelemadó-köteles;
  • nem biztosítási díjköteles;
  • adózási szempontból egyéb költségként csak a munkavállaló általi megtérítést követően vehetők figyelembe. Ebben az esetben a munkavállaló által fizetett (vagy tőle beszedett) kompenzáció összegét adózási szempontból figyelembe veszik a jövedelemben (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. október 13-i levele, 03-03-03- 06/2/178).

! a munkáltatónak nincs joga saját kezdeményezésére előállítani.

• „megbocsátható” a munkavállalónak. A limit túllépésének összege, amelyet a munkavállaló nem térít meg és nem tőle szednek be, azaz a munkáltató költségére fizetik ki:
  • a munkavállaló természetbeni jövedelmeként ismerik el, és személyi jövedelemadó-köteles (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 2010. cikkének 1. szakasza, 211. cikkének 2. szakasza);
  • biztosítási díjköteles (a 212-FZ törvény 7. cikkének 1. cikkelye);
  • nem veszik figyelembe az adózási célú kiadások között (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. október 13-i levele, 03-03-06/2/178).

Ahogy a cikk elején említettük, a dolgozók mobilkommunikációval való ellátása megszervezhető a mobilkommunikációs költségek kompenzációja formájában. Általában ezzel a lehetőséggel a kompenzáció magában foglalja mind az alkalmazottak személyes mobiltelefonjának üzleti célú használatáért járó fizetést, mind a kommunikációs szolgáltatások költségeinek megtérítését.

A személyi mobiltelefon használatáért járó kártalanítás feldolgozása és adóztatása általában hasonló a munkavállalók egyéb személyes vagyontárgyaira, például az autókra vonatkozó eljáráshoz. Erről bővebben a következő cikkekben olvashat: és.

A mobilkommunikációs költségek kompenzációjának érvényességének megerősítéséhez a következőkre lesz szükség: dokumentumokat(A Pénzügyminisztérium 2010. október 13-i levelei 03-03-06/2/178. sz., Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztérium 2010. augusztus 6. 2538-19. sz. (3. pont)):

• a vezető által jóváhagyott azon alkalmazottak pozícióinak listája, akik mobilkommunikációt használnak munkaköri feladatok ellátására;
• munkavállaló munkaköri leírása;
• munkaszerződés vagy egyéb írásos megállapodás a munkáltató és a munkavállaló között, amely meghatározza a kártérítés összegét és fizetési módját;
• a munkavállaló mobilszolgáltatóval kötött szerződésének másolata;
• a kommunikációs szolgáltatásokról szóló számla másolata, valamint a számla részletei, a hívások „működő” jellegének megerősítéseként.

A mobilkommunikációs költségek kompenzációja általában:

• fix összegben – a személyi mobiltelefon használatáért járó kártérítés tekintetében;
• a tényleges kiadások összegében vagy a megállapított kereten belül - a mobil kommunikációs szolgáltatások költségeinek megtérítése tekintetében.

A mobilkommunikációval kapcsolatos munkavállalói költségek kompenzációjának dokumentált összege:

• nem tartoznak személyi jövedelemadó és biztosítási járulékok hatálya alá (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 3. pontja, a 212-FZ törvény 9. cikke 1. részének „és” albekezdése, a Pénzügyminisztérium levele kelt 2015.04.20., 03-04-06/22274 );
• nyereségadó szempontjából és az egyszerűsített adórendszer szerint kommunikációs szolgáltatások fizetési költségeként fogadják el (az Orosz Föderáció adótörvényének 25. cikkelyének 1. pontja, 264. cikk, 18. cikk, 1. szakasz, 346.16. cikk).

Mobilköltségek elszámolása

Hasznosnak és érdekesnek találja a cikket? ossza meg kollégáival a közösségi hálózatokon!

Vannak még kérdések - kérdezze meg őket a cikkhez fűzött megjegyzésekben!

Szabályozási keret

1. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
2. 2009. július 24-én kelt 212-FZ szövetségi törvény „A biztosítási díjakról Nyugdíjpénztár Orosz Föderáció, Alapítvány társadalombiztosítás Orosz Föderáció, Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alap"
3. Az Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztérium 2010.08.06-i levele 2538-19.
, .

Kérdés: A szervezet expressz fizetési kártyák és SIM-kártyák kiskereskedelmét végzi mobil kommunikáció, amelyeket egy mobilszolgáltató kereskedőtől vásároltak tulajdonképpen. A kommunikációs bolt, amelyen keresztül kiskereskedelem, területtel rendelkezik kereskedési emelet kevesebb, mint 150 négyzetméter. m. A megadott tevékenység átkerül az UTII-be?

AZ OROSZ FÖDERÁCIÓ PÉNZÜGYMINISZTÉRIUMA

fejezetben foglaltak alkalmazásának rendjéről szóló levelet az Adó- és Vámtarifapolitikai Főosztály áttekintette. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének (a továbbiakban: a kódex) 26.3 „Adórendszere az imputált jövedelemre kivetett egységes adó formájában bizonyos típusú tevékenységek esetében” az expressz fizetési kártyák és mobileszközök értékesítésével kapcsolatos üzleti tevékenységekkel kapcsolatban SIM-kártyákat, és a következőket jelenti.

(2) bekezdésének megfelelően A törvénykönyv 346.26. §-a alapján az adózási rendszerbe az imputált jövedelem egyetlen adója formájában lehet átruházni, különösen, vállalkozói tevékenység a kiskereskedelmi iparban.

pontjában foglaltak alapján. A Kódex 346.27. pontja értelmében a kiskereskedelem alatt a kiskereskedelmi adásvételi szerződések alapján áru kereskedelmével (beleértve a készpénzt, valamint a fizetési kártyát is) kapcsolatos üzleti tevékenységet kell érteni.

Figyelembe kell venni, hogy az Art. A Kódex 38. §-a szerint áru minden eladott vagy eladásra szánt ingatlan, és a tulajdon tárgytípusra utal. polgári jogok(a tulajdonjogok kivételével) az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve (a továbbiakban: az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve) szerinti ingatlanra vonatkozóan.

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 128. cikke kimondja, hogy a polgári jogok tárgya dolgok, beleértve a pénzt és értékpapír, egyéb tulajdon, beleértve a tulajdonjogot is; munkák és szolgáltatások; információ; a szellemi tevékenység eredményei, beleértve az ezekre vonatkozó kizárólagos jogokat (szellemi tulajdon); megfoghatatlan előnyök.

Így az ingatlanként megszerzett hírközlési szolgáltatások gyorsfizetési kártyáinak értékesítésére irányuló vállalkozási tevékenység a további értékesítéshez a kiskereskedelemhez kapcsolódik, és átcsoportosítható az imputált jövedelem utáni egyszeri adó megfizetésére.

Ennek megfelelően a szervezet vállalkozási tevékenysége, amelyet mobilforgalmazótól tulajdonjogban vásárolt expressz fizetési kártyák és mobil SIM-kártyák értékesítésében, egy 150 nm-nél kisebb értékesítési területű kommunikációs üzleten keresztül folytat. m, kiskereskedelemnek minősíthető, és az imputált jövedelem utáni egységes adó formájában átkerülhet az adórendszerbe.

Ugyanakkor kérjük, vegye figyelembe, hogy ha expressz fizetési kártyákat és SIM-kártyákat egy szervezet a megbízó nevében megbízási szerződés keretében értékesít (szervezet - távközlési szolgáltató), akkor az ilyen tevékenységeket az általános adózási rendszer szerint kell megadóztatni. vagy az egyszerűsített adózási rendszer.

igazgatóhelyettes
Adóhivatal
és vámtarifa-politika
S.V.RAZGULIN