USN kedvezményes tevékenységek az évre. Hogyan alkalmazzunk kedvezményes árakat alvás közben
Az egyszerűsített adózási rendszer két változatban alkalmazható. Ezek az egyszerűsített adórendszer – „bevétel” és az egyszerűsített adórendszer – „bevétel mínusz kiadás”. Az első esetben az adó mértéke szabványos, és az adózók minden kategóriája esetében 6%. Az egyszerűsített adórendszer alapján, amely lehetővé teszi, hogy a kiadások figyelembevételével csökkentse az adóalapot, szerint általános szabályokat az arány 15%.
De a régiók önállóan csökkenthetik adókulcsés állítsa be 5 és 15% közötti tartományba. Jellemzően az ilyen juttatások megállapítása kapcsolatban egyes fajok tevékenységeket. A juttatások célja egyes üzleti szegmensek fejlesztése és vonzerejének növelése a befektetési környezet számára. Általában ezek társadalmilag jelentős és termelési területek. Ugyanakkor a regionális hatóságoknak jogukban áll megválasztani, hogy mely vállalkozási típusokat tekintsék prioritásnak.
A kedvezményes kulcsok nyújtásának feltételei az egyszerűsített adórendszerben
Az ellátások nyújtásának általános feltételei a következők:
- az OKVED szerinti fő tevékenységtípust fel kell venni a kedvezményes listára;
- az ilyen jellegű tevékenységből származó bevétel arányának legalább 70%-nak kell lennie.
A régiók emellett saját feltételeket is meghatározhatnak az ellátások nyújtására. Például úgy, hogy az átlag bérek nem volt a regionális minimum alatt. Általában nem felel meg a minimálbérnek, és egy nagyságrenddel magasabb annál. Gyakran előfordul az is, hogy korlátozzák az alkalmazottak számát egy LLC-nél vagy egyéni vállalkozónál; vagy az a feltétel, hogy a vállalkozónak egyáltalán nincs bérmunkása. A kedvezményes kamatlábak megszerzésére vonatkozó megállapított korlátozásokról a regionális jogszabályokban kell tájékozódni.
Hogyan erősítheti meg kedvezményes adómértékhez való jogát az egyszerűsített adórendszerben
A kedvezményes kamatlábak megerősítésének általános eljárását törvény nem írja elő. Az ellátásokhoz való jogok betartásának ellenőrzése a Szövetségi Adószolgálatra van bízva.
A vállalkozó által benyújtott jelentés az ellátásra való jogosultság megerősítéseként szolgálhat. Például információ és átlagos szám, jelentés a 2-NDFL-ről. A Szövetségi Adószolgálat emellett kérhet kivonatot az Ön folyószámlájáról vagy KUDiR-ről. Ez annak megerősítéséhez szükséges, hogy a kedvezményes tevékenységtípus a bejövő bevételek szerkezetének legalább 70%-át teszi ki.
Sok könyvelő hallott már arról, hogy 2017. november 27-től új, az egyszerűsített adórendszer szerinti kedvezményes tevékenységek vannak érvényben, amelyek lehetővé teszik a fizetést. biztosítási díjak kedvezményes áron. A kedvezményes tevékenységtípusok meghatározása az OKVED szerint történik. Bemutatjuk a kedvezményes tevékenységtípusok új listáját, amelyek a 2017. november 27-i 335-FZ szövetségi törvény hatálybalépésével összefüggésben vannak hatályban.
Az „egyszerűsítők” kedvezményes biztosítási díjhoz való joga
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók bizonyos tevékenységi körök esetén kedvezményes tarifákat alkalmazhatnak. Ehhez két alapvető feltételnek kell teljesülnie:
- Az ilyen típusú tevékenységből származó bevétel a beszámolási időszakra (azaz az év elejétől) számított összes bevétel legalább 70 százalékát teszi ki;
- a bevétel teljes összege nem haladja meg a 79 000 000 rubelt.
Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 427. cikkének (1) bekezdésének 5. albekezdése, (2) bekezdésének 3. albekezdése, (3) és (6) bekezdése tartalmazza.
2017 óta új OKVED szabályozás van érvényben
2017. január 1-jén a Rosstandart bevezette az OKVED2-t az OKVED1 helyett. Az átmeneti kulcsok ellenére azonban nem minden régi tevékenységkód esett egybe az újakkal. Emiatt 2017 óta nem minden szervezet alkalmazhat kedvezményes biztosítási díjakat.
Az orosz pénzügyminisztérium az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2017. október 13-án kelt 03-15-07/66964 számú levelében engedélyezte, hogy továbbra is kedvezményes tarifákat alkalmazzon azokra, akik 2017 előtt részesültek a kedvezményben. Még az OKVED1 és OKVED2 tevékenységek típusai sem esnek egybe. Ez az állapot azonban meglehetősen furcsa volt. Hiszen az ellátásokat a szabályozó jogszabályok alapján kell alkalmazni, nem pedig a tisztviselők engedélyével.
Mi változott 2017. november 27-e óta
2017. november 27-én lépett hatályba a 2017. november 27-én kelt 335-FZ szövetségi törvény. Ebben a tekintetben a kedvezményes tevékenységtípusok neve most egybeesik az OKVED 2 szerkezeti egységeinek nevével. És most már nincs szükség az OKVED1 és OKVED2 osztályozók közötti átmeneti kulcsok használatára.
A kedvezményes tevékenységtípusok új listája kiküszöböli az OKVED 1 és OKVED 2 szerinti egyedi kódok közötti eltérések problémáját. Így különösen az volt korábban tisztázatlan, hogy a szervezetek és egyéni vállalkozók alkalmazhatnak-e kedvezményes tarifákat az alábbi tevékenységtípusokra:
- utazási irodák és utazásszervezők tevékenységei;
- Számítógépes berendezések kezelése;
- gépek és berendezések javítása, elektromos berendezések javítása.
Az ilyen típusú tevékenységek szerepelnek az új listán. Ez azt jelenti, hogy biztosan igénybe veheti az előnyt!
Módosítások innen új kiadás 2017. január 1-től kezdődő időszakra jelentkezni. Ezért, ha egy szervezet 2017-ben a szokásos arányban utalta át a biztosítási díjakat, akkor frissített járulékszámításokat kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálatnak, valamint a túlfizetett kifizetések beszámítására (visszatérítésére) vonatkozó kérelmeket.
Új lista és új kódok
Tételezzük fel, hogy a vállalkozás tevékenységi típusának kódja az egyszerűsített adórendszer szerinti kedvezményes tevékenységtípusok új listájának bal oszlopában szereplő számokkal kezdődik. Ha igen, akkor kedvezményes áron fizetheti a biztosítási díjat, ami azt jelenti, hogy kedvezményt is alkalmazhat (egyéb követelményektől függően). Itt van egy táblázat az új OKVED2-vel, amely 2017. november 27-től érvényes:
| Kód az OKVED 2 szerint |
A tevékenységcsoport megnevezése az Adótörvénykönyvben megadott listáról |
| 10 | Élelmiszer termelés |
| 11.07 | Termelés üdítők, ásványvizek előállítása és egyéb ivóvíz palackokban |
| 13 | Textilgyártás |
| 14 | Ruhagyártás |
| 15 | Bőr és bőrtermékek gyártása |
| 16 | Fafeldolgozás és fa- és parafatermékek gyártása a bútorok kivételével, szalmatermékek és fonott anyagok gyártása |
| 17 | Papír és papírtermékek gyártása |
| 20 | Vegyszerek és vegyi termékek gyártása |
| 21 | Gyógyszerek és gyógyászati célokra használt anyagok gyártása |
| 22 | Gumi és műanyag termékek gyártása |
| 23 | Egyéb nemfémes ásványi termékek gyártása |
| 24.33 | Profilok gyártása felhasználásával hidegbélyegzés vagy hajlítás |
| 24.34 | Huzalgyártás hideghúzási módszerrel |
| 25 | Fémkésztermékek gyártása, a gépek és berendezések kivételével |
| 26 | Számítógépek, elektronikai és optikai termékek gyártása |
| 27 | Elektromos berendezések gyártása |
| 28 | Más kategóriákba nem tartozó gépek és berendezések gyártása |
| 29 | Termelés járművek, pótkocsik és félpótkocsik |
| 30 | Egyéb járművek és berendezések gyártása |
| 31 | Bútorgyártás |
| 32.2 | Hangszerek gyártása |
| 32.3 | Sportszerek gyártása |
| 32.4 | Játékok és játékok gyártása |
| 32.5 | Orvosi műszerek és berendezések gyártása |
| 32.9 | Más csoportokba nem tartozó termékek előállítása |
| 33 | Gépek, berendezések javítása, telepítése |
| 37 | Gyűjtés és feldolgozás szennyvíz |
| 38 | Hulladékgyűjtés, feldolgozás és ártalmatlanítás, másodnyersanyagok feldolgozása |
| 41 | Épületek építése |
| 42 | Mérnöki építmények építése |
| 43 | Speciális építési munkák |
| 45.2 | Járművek karbantartása és javítása |
| 47.73 | Gyógyszer-kiskereskedelem szaküzletekben (gyógyszertárak) |
| 47.74 | Gyógyászati célra használt termékek, ortopédiai termékek kiskereskedelme szaküzletekben |
| 49 | Szárazföldi és csővezetékes szállítási tevékenység |
| 50 | Vízi szállítási tevékenység |
| 51 | Légi és űrszállítási tevékenységek |
| 52 | Raktározási és szállítási segédtevékenység |
| 53 | Postai és futári tevékenység |
| 59.1 | Filmek, videók és televíziós műsorok készítése |
| 60 | Tevékenységek a televízió- és rádióműsorszórás területén |
| 61 | Tevékenységek a távközlés területén |
| 62 | Számítógép fejlesztés szoftver, szaktanácsadási szolgáltatások és egyéb kapcsolódó szolgáltatások |
| 63 | Tevékenységek a környéken információs technológia |
| 68.32 | Ingatlankezelés díjazás vagy szerződés alapján |
| 72 | Kutatás és fejlesztés |
| 75 | Állatorvosi tevékenységek |
| 79 | Utazási irodák és egyéb szolgáltatásokat nyújtó szervezetek tevékenysége a turizmus területén |
| 81 | Épületek és telkek karbantartása |
| 85 | Oktatás |
| 86 | Egészségügyi tevékenységek |
| 87 | Bentlakásos gondozási tevékenység |
| 88 | Gondoskodás szociális szolgáltatások szállás nélkül |
| 90.04 | Kulturális és művészeti intézmények tevékenysége |
| 91 | Könyvtárak, levéltárak, múzeumok és egyéb kulturális létesítmények tevékenysége |
| 93.11 | Sportlétesítmények tevékenységei |
| 93.12 | Sportegyesületek tevékenysége |
| 93.13 | Fitness központok tevékenységei |
| 93.19 | Egyéb tevékenységek a sport területén |
| 95 | Számítógépek, személyes és háztartási cikkek javítása |
| 96 | Egyéb személyi szolgáltatásokat nyújtó tevékenység |
A járulékok kiszámításához és felszámításához használt tarifák különféle típusok A kötelező biztosítás 2016-ban is – mint korábban is – elsősorban a járulékfizető által végzett tevékenységtől és az általa alkalmazott adórendszertől függ. De vannak más tényezők is, amelyek befolyásolják a biztosítási díjakat:
1. Az ellátások elérhetősége
A törvény szerint a szervezetek általános tarifákat alkalmaznak, de vannak olyan kedvezményes kategóriák is, amelyek kedvezményes áron fizetik a biztosítási díjat.
Vannak is bizonyos szabályokat, amelynek célja bizonyos munkavállalók utáni járulékfizetéskor juttatások biztosítása.
3. Összes bevétel munkavállaló
Attól függően, hogy a munkavállalónak fizetett kifizetések teljes összege elérte-e a maximális alapot, a biztosítási díjak mértéke is változik.
4. A munkavállaló életkora
Ez a mutató a kötelező nyugdíjbiztosítási járulékok szempontjából fontos.
Mellesleg, a járulékok összegének kiszámítására vonatkozó tarifákat a 212-FZ (12. cikk, 58-58.3) és a 167-FZ (22. cikk, 33-33.2. cikk) törvények határozzák meg.
Azok a szervezetek, egyéni vállalkozók, akiknek a kedvezményes járulékmérték alkalmazására jogosult kategóriákba nem tartozó munkavállalói vannak, 2016-ban az alábbi járulékfizetési kötelezettséget teljesítik:
1. Azon kifizetések esetében, amelyek összege nem érte el a maximális összeget:
– 22 százalék – a befizetésekre Nyugdíjpénztár. Sőt, 2016-tól hatályba lép az ezen járulékok átutalására vonatkozó szabály. Így ezeket egy fizetésben kell átutalni, anélkül, hogy felosztanák a munkaügyi nyugdíj összetevői között (finanszírozási és biztosítási rész). A fizetési meghagyásban fel kell tüntetni a nyugdíj biztosítási részébe történő járulék átutalásának megfelelő BCC-t. Ezeket a módosításokat a 167-FZ törvényhez (22. cikk (2) bekezdés) még 2015-ben hajtották végre;
- 2,9 százalék – az alapba történő befizetésekre társadalombiztosítás;
- 5,1 százalék – a Kötelező Egészségbiztosítási Alap befizetéseihez.
2. Azon kifizetések esetében, amelyek összege elérte a határt:
- 10 százalék – a Nyugdíjpénztári befizetésekre.
A maximális összeget meghaladó kifizetésekre egyéb hozzájárulás nem vonatkozik.
A kedvezményes kategóriába tartozó kifizetők munkavállalóinak fizetendő maximális összeget meghaladó járulékok sem kerülnek elbírálásra. Ezt a normát a 212-FZ törvény tartalmazza (58. cikk, 58.1. cikk).
Hozzájárulások egyéni vállalkozók, amelyeknek nincs alkalmazottjuk, az általános tarifa szerint határozzák meg. A minimálbér függvényében számolnak járulékot. Ezt a 212-FZ törvény is kimondja (14. cikk).
Az alábbi táblázat a kényelem kedvéért a 2016-ra megállapított általános és kedvezményes biztosítási díjakat tartalmazza.
A biztosítási díjak 2016-ban
|
Fizetés neve |
Alapdíj, % |
Kedvezményes tarifa a 212-FZ törvény 58. cikke (1) bekezdésének 8. albekezdésében meghatározott tevékenységtípusú egyszerűsített munkavállalók számára |
|
Kötelező nyugdíjbiztosítási járulékok (átutalva a Nyugdíjpénztárba) |
||
|
Kötelező társadalombiztosítási járulék átmeneti rokkantság esetén és anyasággal összefüggésben (átutalás a Társadalombiztosítási Alapba) |
||
|
Kötelező egészségbiztosítási járulékok (a Kötelező Egészségbiztosítási Alapba utalva) |
||
|
Végső árfolyam |
||
|
A maximális alapot meghaladó befizetésekből származó járulékok (Nyugdíjpénztárba utalva) |
Mint fentebb jeleztük, a 2016-os számítási időszaktól kezdődően a Nyugdíjpénztári járulékfizető nem osztja fel azokat a munkanyugdíj összetevői között. A Nyugdíjpénztár ezt most önállóan fogja megtenni. Az Art. A 167-FZ szövetségi törvény 33.1. pontja szerint az elosztás a nyugdíj lehetőségétől, amelyet a leendő nyugdíjas önállóan határoz meg, és a személyre szabott számviteli adatoktól függ.
Alaphatár 2016-ban
Változáson esett át a 2016-ban igénybe vett biztosítási díjalap maximális értéke is. A 2015. november végén elfogadott 1265. számú orosz kormányrendelet a következő korlátokat állapította meg:
- a Társadalombiztosítási Alapba történő hozzájárulások esetében - 718 ezer rubel;
- a nyugdíjalapba történő hozzájárulásokért - 796 ezer rubel.
A kötelező egészségbiztosítási járuléknak nincs korlátja.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók számára a következő díjszabások érvényesek a biztosítási díjak fizetésére:
- 22 százalék – a nyugdíjpénztári befizetésekre;
- 2,9 százalék – a társadalombiztosítási alap befizetéseihez;
- 5,1 százalék – a kötelező egészségpénztári befizetésekre.
Vagyis az általános tarifák a szervezetek és az egyéni vállalkozók számára azonosak, függetlenül az alkalmazott adórendszertől.
Ha az egyszerűsített adórendszeren dolgozó szervezetben vagy egyéni vállalkozóban a munkavállalóknak fizetett kifizetések meghaladják a maximális alapot, akkor csak a kötelező egészségbiztosítási alapba történő járulékfizetés díjai maradnak változatlanok. Ezeket az eddigiekhez hasonlóan 5,1 százalékos arányban kell majd kiszámítani. A maximális alap túllépésétől számítva a Nyugdíjpénztári járulékokat 10 százalékos kulcs alapján kell kiszámítani, a társadalombiztosítási alapba történő befizetést nem kell átutalni.
De van olyan is kedvezményes egyszerűsítők, amelyhez biztosított csökkentett járulékkulcs. Ezek a jogi személyek és egyéni vállalkozók csak a Nyugdíjpénztárba fizetnek járulékot. Ebben az esetben a járulékok összegének kiszámításának mértéke 20 százalék. Ha a befizetések összege meghaladja a megállapított határt, akkor a befizetésekre már nem kell nyugdíjjárulékot fizetni. A kedvezményezetteknek nem kell átutalniuk más alapokba (FSS és Kötelező Egészségbiztosítási Alap) sem azelőtt, sem azt követően, hogy a kifizetési összegek bizonyos határokat meghaladnak. Az ilyen szabályokat a 212-FZ törvény állapítja meg (58. cikk 3.4. pont).
Az ilyen jelentős kedvezményekre (az általános tarifa 20 százalék, és nem 30, mint a többi kifizető) bizonyos tevékenységet folytató szervezetek és vállalkozók jogosultak. Az összes kedvezményes tevékenységtípust a 212-FZ törvény határozza meg (8. szakasz, 1. szakasz, 58. cikk), de az egyszerűség kedvéért ezeket egyetlen táblázatban gyűjtöttük össze.
| 8. albekezdés bekezdése | Kedvezményes tevékenységtípus | OKVED |
| A | Élelmiszer termelés | 15.1 - 15.8 |
| B | Ásványvizek és egyéb alkoholmentes italok gyártása | 15.98 |
| IN | Textil- és ruhagyártás | 17, 18 |
| G | Bőr, bőráruk és lábbeli gyártása | 19 |
| D | Fafeldolgozás és fatermékek gyártása | 20 |
| E | Vegyi termelés | 24 |
| ÉS | Gumi és műanyag termékek gyártása | 25 |
| Z | Egyéb nemfémes ásványi termékek gyártása | 26 |
| ÉS | Fémkésztermékek gyártása | 28 |
| TO | Gépek és berendezések gyártása | 29 |
| L | Elektromos berendezések, elektronikai és optikai berendezések gyártása | 30 - 33 |
| M | Járművek és berendezések gyártása | 34, 35 |
| N | Bútorgyártás | 36.1 |
| KÖRÜLBELÜL | Sportszerek gyártása | 36.4 |
| P | Játékok és játékok gyártása | 36.5 |
| R | Kutatás és fejlesztés | 73 |
| VEL | Oktatás | 80 |
| T | Egészségügyi és szociális szolgáltatásnyújtás | 85 |
| U | Sportlétesítmények tevékenységei | 92.61 |
| F | Egyéb sporttevékenységek | 92.62 |
| X | Másodlagos nyersanyagok feldolgozása | 37 |
| C | Építés | 45 |
| H | Járművek karbantartása és javítása | 50.2 |
| Sh | Szennyvíz, hulladék ártalmatlanítása és hasonló tevékenységek | 90 |
| SCH | Kiegészítő és kiegészítő szállítási tevékenység (2012 óta - ez a csoport bővült) | 63 |
| Y | Személyes szolgáltatások nyújtása | 93 |
| E | Cellulóz, cellulóz, papír, karton és ezekből készült termékek gyártása | 21 |
| Yu | Hangszerek gyártása | 36.3 |
| én | Különféle termékek gyártása, amelyek nem tartoznak más csoportokba | 36.6 |
| i.1 | Háztartási cikkek és személyes tárgyak javítása | 52.7 |
| i.2 | Vagyonkezelés | 70.32 |
| i.3 | Filmek gyártásával, forgalmazásával és kiállításával kapcsolatos tevékenységek | 92.1 |
| i.4 | Könyvtárak, levéltárak, klub jellegű intézmények tevékenysége (kivéve a klubok tevékenységét) | 92.51 |
| i.5 | Múzeumi tevékenység, történelmi helyszínek, épületek védelme | 92.52 |
| i.6 | Botanikus kertek, állatkertek és természetvédelmi területek tevékenysége | 92.53 |
| i.7 | Használattal kapcsolatos tevékenységek számítástechnikaés információs technológiák, a 212-FZ törvény 58. cikke (1) bekezdésének 5. és 6. albekezdésében meghatározott szervezetek és egyéni vállalkozók kivételével | 72 |
| SCH | Közlekedés és kommunikáció | 60 - 64 |
| i.8 | Gyógyszer- és gyógyászati cikkek, ortopédiai termékek kiskereskedelme | 52.31, 52.32 |
| i.9 | Hajlított acélprofilok gyártása | 27.33 |
| i.10 | Acélhuzal gyártás |
A biztosítási díjak kiszámításának eljárása
Minden biztosítási járulék (nyugdíj-, egészségügyi és szociális) esetében egyetlen elszámolási időszak kerül megállapításra - egy naptári év. Ebben az esetben a számlázási időszak jelentési időszakokból áll, amelyek időtartama egy negyedév. A járulékok összege a naptári év első hónapjától felhalmozási alapon kerül megállapításra.
Vagyis a könyvelőnek vagy a szervezet bármely más felelős személyének havonta külön ki kell számítania a három állami alapba - az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárába, a Kötelező Egészségbiztosítási Alapba és a Társadalombiztosítási Alapba - átutalandó járulékok összegét.
Az átutalandó teljes összeg kiszámításához minden alkalmazottra ki kell számítani a kifizetés összegét. Sőt, ezt minden egyes hozzájárulási típus esetében külön kell megtenni. A biztosítási díjak mértékét a 212-FZ törvény (12., 58-58.3. cikk) és a 167-FZ. (22. és 33.1. cikk) tartalmazza.
Az összes kifizetés és az azokon számított biztosítási díjak nyilvántartásának kényelme érdekében az osztályok azt javasolják, hogy minden alkalmazott számára készítsenek külön kártyát. A Nyugdíjpénztár és a Társadalombiztosítási Pénztár még egy használható kártyaformát is kidolgozott. Ezek a nyomtatványok a 2010.01.26-i AD-30-24/691, illetve a 2010.01.14-i keltezésű 02-03-08/08-56P számú levélben találhatók.
Miután az egyes járuléktípusokhoz tartozó összegeket az egyes munkavállalókra vonatkozóan kiszámították, ezeket össze kell adni. Így három teljes összegnek kell lennie, amelyek jelzik az alapokba történő átutalások teljes összegét a szervezet összes alkalmazottja számára. Ha ezeket az összegeket minden hónapban összeadja, akkor kiszámíthatja az aktuális hónapban felhalmozott járulékok teljes összegét.
Az aktuális havi kifizetés összegének megállapításához használja a következő képletet:
A folyó hónapra vonatkozó kifizetés összegének kiszámítására vonatkozó eljárást a 212-FZ törvény állapítja meg, és az Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztérium (2009. november 18-i 908N számú végzés) magyarázata támogatja.
Hozzájárulások a költségvetésen kívüli alapokát kell utalni, ha a hónapban legalább néhány kifizetés történt a munkavállalónak. Ha több ilyen alkalmazott volt, akkor a járulékot összesen fizetik. Alaponként külön fizetési megbízás készül, amely meghatározza az adott biztosítástípushoz tartozó befizetések összegét.
A fizetés átutalásának határideje a tárgyhónapot követő hónap 15. napja. Ezt a dátumot a 212-FZ. törvény is meglehetősen egyértelműen rögzíti.
Figyelem! 2016-ban a biztosítási díj átutalására érvényesek.
Az egyszerűsített adórendszer hatálya alá tartozó egyéni vállalkozókat és szervezeteket tevékenységüktől függően kedvezményes mértékű biztosítási díj illeti meg.
A termelésben foglalkoztatottakat ill szociális szférákés a 212-FZ törvény 58. cikke 1. részének 8. alpontjában szerepelnek, csak az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába fizetnek 20%-os járulékot a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alap (a 212-FZ törvény 58. cikkének 3.4. pontja).
Ha egy „egyszerűsített” kedvezményezettnek a munkavállaló javára folyósított, az év elejétől eredményszemléletű kifizetéseinek összege meghaladja a jövedelemhatárt (2016-ban – 796 000 rubel), a többlet összegére nem számítanak fel biztosítási díjat. .
Kérjük, vegye figyelembe
2017-ben 876 000 rubel lesz a maximális összeg, amely felett a nyugdíjalapba történő hozzájárulás nem halmozódik fel.
- termelő élelmiszeripari termékek, textil, cipő, bútor, járművekés berendezések;
- tudományos kutatás és fejlesztés végzése;
- háztartási termékek és járművek javításával foglalkozik;
- tevékenységek végzése az oktatás, az egészségügy, az építőipar, a szociális szolgáltatások, a közlekedés és a kommunikáció területén;
- gyógyszerészeti, gyógyászati és ortopédiai termékek kiskereskedelme.
Az ilyen tevékenységnek a fő tevékenységnek kell lennie, azaz a termékek vagy nyújtott szolgáltatások értékesítéséből származó bevétel arányának legalább 70%-át kell elérnie az összes bevételnek. A bevétel összegét az adótörvénykönyv 346.15. cikkének szabályai szerint határozzák meg.
PÉLDA A BIZTOSÍTÁSI DÍJ KEDVEZMÉNYES DÍJ ALKALMAZÁSÁRA
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó cég bútorokat gyárt. Az ebből a termelésből származó bevétel meghaladja a cég összbevételének 70%-át, így a bútorgyártás a fő tevékenysége. Következésképpen a szervezet szerepel a 212-FZ törvény 58. cikke 1. részének 8. bekezdésében felsorolt „egyszerűsített” kedvezményezettek listáján, és kedvezményes biztosítási díjra jogosult.
A cég alkalmazottai januárra 300 000 rubel fizetést kaptak. E kifizetések összegéből a szervezet csak 60 000 rubel összegű biztosítási hozzájárulást fizet a Nyugdíjalapnak. (300 000 RUB × 20%).
Ha az „egyszerűsített” személy kedvezményes tevékenységből származó jövedelme nem éri el a 70%-ot, akkor át kell térnie az általános mértékű biztosítási díj fizetésére.
Az „egyszerűsített” személyek a következő dokumentumokkal igazolhatják az előnyt:
- az egyszerűsített adórendszerre való átállás iránti kérelem (26.2-1 nyomtatvány);
- az egyszerűsített adórendszer szerinti adóbevallás másolata az adóhivatal átvételi jelzésével:
- a bevételi és kiadási főkönyv másolata;
- a bevételek jövedelemtípus szerinti bontása (a szervezet igazolása, a fő típust igazoló igazolás gazdasági tevékenység).
Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának RSV-1 formanyomtatványának számításának 1. szakasza a biztosítási díjak csökkentett mértékére való jogosultságot biztosító információk tükrözése érdekében a 3.5 táblázatot tartalmazza „A kedvezményes ráta alkalmazására vonatkozó feltételek teljesítésének kiszámítása a 212-FZ törvény 58. cikke 1. részének 8. pontjában meghatározott biztosítási díjfizetők általi biztosítási díjak kifizetésére."
Azon gazdasági tevékenységek esetében, amelyeket a biztosítási díjakról szóló törvény „kedvezményesként” rögzít, az Orosz Föderáció Nyugdíjalap Igazgatósága 2014. január 16-i 2p. számú határozatának 26. pontja jelzi az ezeknek a típusoknak megfelelő kódokat. tevékenységek OKVED osztályozója szerint.
Kérjük, vegye figyelembe
2017. január 1. előtt az OKVED kód helyes meghatározásához az OK 029-2001 osztályozót (NACE Rev. 1) kell használni, amelyet az orosz állami szabvány 2001. november 6-i, 454-st számú rendelete hagy jóvá. . 2017. január 1-jétől - OK 029-2014 (NACE Rev. 2) osztályozó, a Rosstandart 2014. január 31-i, 14-st.
Az ellátások igénybevételéhez csak az egyik tevékenységtípus lehet a fő az egyszerűsített személy számára. -ból származó bevételek összesítése különböző típusok az OKVED különböző osztályaihoz tartozó tevékenységeket nem írja elő törvény (Oroszország Munkaügyi Minisztériumának 2015. szeptember 29-i levele, 17-4/10/OOG-1357, 2014. szeptember 18. 17-4/B-442 sz.) .
Például az „egyszerűsített személy” kedvezményes tevékenységi típusai az OKVED különböző osztályaiba tartoznak, de külön-külön egyikük bevétele sem haladja meg a teljes bevétel 70%-át. Ebben az esetben kedvezményes biztosítási díjak nem alkalmazhatók.
De ha a tevékenységtípusok ugyanabba az OKVED osztályba tartoznak, akkor az „egyszerűsített” összegezheti a kapott bevételt. És ha kiderül, hogy az OKVED szerint egy osztályba egyesített tevékenységekből származó teljes bevétel meghaladja a 70%-os korlátot, a társaságnak jogában áll kedvezményes biztosítási díjakat alkalmazni (az Oroszországi Munkaügyi Minisztérium április 3-i levele, 2013. szám 17-4/551) .
A kedvezményes biztosítási díjhoz való jog elvesztése
Az „Egyszerűbb” elveszti a kedvezményes biztosítási díjak alkalmazásának jogát, ha a beszámolási időszak végén a gazdasági tevékenységének fő típusa nem felel meg az eredetileg bejelentettnek.
A biztosítási díjak visszaállított összege átkerül a költségvetésbe. Ebben az esetben nem kell büntetést fizetni.
Ennek az az oka, hogy ebben az esetben a visszaállított biztosítási díj összege nem a biztosítási díjak hiányos, időben történő befizetése miatti többletbefizetés. Hiszen a korábbi időszakokban jogszerűen alkalmazták a kedvezményes biztosítási díj mértékét. Ez azt jelenti, hogy nincs ok a büntetés felhalmozására. Az orosz munkaügyi minisztérium 2013. július 5-én kelt, 17-3/1084 számú levelében emlékeztetett erre.
Ha az egyszerűsített adórendszer kifizetője kedvezményes biztosítási díjszabást alkalmazott, de az egyszerűsített adórendszerhez való jogát elvesztette, köteles az általános díjszabás szerint átszámolni a járulékot és pótlékot fizetni. Ebben az esetben nem számítanak fel büntetést (Oroszország Munkaügyi Minisztériumának 2015. április 21-i levele, 17-4/B-595).
A biztosítási díjakat annak a negyedévnek az elejétől számítják újra, amelyben az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának feltételeit megsértették (például a társaság bevétele meghaladta a 60 millió rubelt, figyelembe véve a deflátor együtthatóját).
A járulékok újraszámításának összege ebben az esetben sem pótbefizetés a hiányos időben történő befizetés miatt. Mivel a szervezet abban az időszakban, amelyben a feltárt jogsértés bekövetkezett, az egyszerűsített adórendszer alkalmazási feltételeinek megfelelően kedvezményes biztosítási díjjal jogszerűen utalta át a biztosítási kifizetéseket. Ezért a járulékok újraszámításakor nem kell büntetést fizetni.
Kedvezményes biztosítási díjak az egyszerűsített adórendszer és az UTII kombinálásakor
Ha az „egyszerűsített” személy az egyszerűsített adórendszeren túl olyan vállalkozást folytat, amelyre kedvezményes biztosítási díjak vonatkoznak, akkor jogában áll ezeket a tarifákat alkalmazni, függetlenül attól, hogy milyen adózási rendet alkalmaz. A lényeg, hogy az ilyen jellegű tevékenységből származó bevétel 70 százalékos részesedésének feltétele teljesüljön. Végül is a 212-FZ törvény nem ír elő semmilyen korlátozást az egyszerűsített adózási rendszerű cégek és vállalkozók kedvezményes tarifáinak más, „nem egyszerűsített” tevékenységi típusaihoz való alkalmazására (az Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztérium levele Oroszország 2012. július 18-án kelt 1844-17. sz.). Az orosz munkaügyi minisztérium tisztviselői 2015. szeptember 2-án kelt, 17-4/B-444 számú levelükben ugyanerre a következtetésre jutottak.
Például egy szervezet egyesíti az egyszerűsített adórendszert és az UTII-t. Ezenkívül a tevékenység fő típusa, amelyből bevételének több mint 70%-a származik, az imputáció. Ha ez a fajta vállalkozás szerepel a kedvezményes tevékenységtípusok listáján (a 212-FZ törvény 8. cikkelyének 1. szakasza, 58. cikk), akkor az „egyszerűsített” személy kedvezményes mértékű biztosítási díjat fizethet a az „imputált” tevékenység.
A gyermekek óvodájában oktatási intézmény 2018-ban 23-27 fő dolgozott különböző hónapokban, 2019-ben 27 fő (ebből egy munkavállaló van szülési szabadságon). Milyen sorrendben nyújtsa be az intézmény a Társadalombiztosítási Alaphoz az átmeneti rokkantság, a terhesség és a szülés, a gyermek születése és az anyasággal kapcsolatos egyéb ellátások kijelöléséhez és folyósításához szükséges információkat: elektronikus formában vagy papíron (az intézmény az Orosz Föderáció egyik, a kísérleti projektben részt vevő szervezetében található)? A vevő - áfa-alany - jogosult igénybe venni az áruk, építési beruházások, szolgáltatások, vagyoni értékű illetékek adójának levonását, ha az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171. és 172. cikke feltételei: a vásárlás áfaköteles ügyletre vonatkozik, és nyilvántartásba vették, a vevő ennek megfelelően kiállított számlával rendelkezik. Ha azonban ez a dokumentum késve érkezik meg, az adózónak további kérdései merülhetnek fel. Milyen időszakra kell igényelni a levonást? Hogyan lehet átvinni a következő adózási időszakokra, és nem számolni rosszul a jogalkotó által erre az eseményre kijelölt határidőt? Lehetséges-e a levonásnak csak egy részét elhalasztani? Négy bíróság, köztük az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága, megtagadta Zh állampolgártól az új „D” LLC bejegyzésének jogát. Ennek az elutasításnak a formális alapja az volt, hogy a kérelmező nem adott bizonyosságot Szövetségi törvény 129-FZ sz. szükséges állami regisztráció dokumentumokat, nevezetesen azt, hogy a P11001 nyomtatványon benyújtott kérelem nem tartalmaz információt a jogi személy nevében meghatalmazás nélkül eljárni jogosult személyről, az állandó lakcímről. végrehajtó szerv jogi személy a telephelyén, és a jelek szerint az alapítók nem rendelkeznek -
jogi személyek LLC "P", LLC "B" és vezetőiknek lehetőségük van irányítást gyakorolni a létrehozandó jogi személyben.Úgy tűnik, hogy az áfakulcs módosítása önmagában nem okoz nehézséget a könyvelő alkalmazottak számára. Valóban, töltöd