flarione.ru → Életrajzok 

A pénzügyi nyomozás intézményének kialakításának kérdései. Az állami pénzügyi monitoringban Pénzügyi vizsgálatok a szervezetekben

A munka a pénzügyi vizsgálatok elméletének és gyakorlatának problémájával foglalkozik. A szerző kísérletet tesz a pénzügyi vizsgálatok alapfogalmainak rendszerezésére, valamint az e területen végzett szakemberek tevékenységének lényegének és tartalmának feltárására.

* * *

A könyv adott bevezető részlete Pénzügyi vizsgálatok. Előadás (Vladimir Teplov) könyvpartnerünk - a cég literes - által biztosított.

1. A pénzügyi vizsgálatok fogalma és lényege

Pénzügyi vizsgálat – innovatív termék Pénzügyi Egyetem a kormány alatt Orosz Föderáció, sok éves kutatómunka és gyakorlati tapasztalat eredménye a szellemi tevékenység eredményeinek pénzügyi hírszerző egységek, rendészeti, adó- és egyéb kormányzati szervek általi alkalmazásában.

A szellemi tevékenység (RIA) eredményeként végzett pénzügyi nyomozás használatának joga az előírt módon formalizált, és az Orosz Föderációt illeti meg. 2011-ben a pénzügyi vizsgálathoz való jog bekerült a Pénzügyi Nyomozók Központjának jegyzett tőkéjébe, amely szakosodott szervezet, amelyet az Orosz Föderáció kormánya alá tartozó Pénzügyi Egyetem hozott létre azzal a céllal, hogy állami és önkormányzati hatóságoknak, állami vállalatoknak nyújtson szolgáltatásokat. , állami részvételű vállalkozások, kereskedelmi bankok, magáncégek, kereskedelmi és nonprofit szervezetek, befektetési alapokés magánbefektetők.

A pénzügyi nyomozás új jelenség Magyarországon Orosz gyakorlat, de az orosz gazdaságtudomány szempontjából a koncepció abszolút formálatlan és instabil.

A pénzügyi vizsgálatok fogalmát sem a hazai tudomány, sem a jogszabályok nem határozzák meg normatívan. Ezért a szerző, miután összefoglalta a különböző szempontokat (köztük a Pénzügyi Nyomozóközpont szakembereinek véleményét) annak lényegéről és tartalmáról, megadja a pénzügyi vizsgálatok definícióját.

A pénzügyi vizsgálat tudományos, operatív vizsgálati, elemzési, eljárási és szakértői módszerek és eljárások összessége, amelyek célja:

– a normatív, módszertani és szabályozási jogi aktusok megsértésének azonosítása és dokumentálása a gazdálkodás és a pénzügyi tevékenység során gazdasági tevékenység a tisztességtelen (illegális) terjesztés és felhasználás megsértésével kapcsolatos pénzügyi források;

– a károk azonosítását, dokumentálását és megtérítését célzó intézkedéscsomag végrehajtása polgári, büntető és tárgyalási folyamatok keretében;

– feltételek megteremtése a gazdasági károk megelőzésére és az elkövetők felelősségre vonására.

A pénzügyi vizsgálatok jellemzői a következő elemeket tartalmazzák:

1. Tárgy – pénzügy (pénz, pénzügyi források, létrejöttükben és mozgásukban figyelembe vettek, elosztásuk és újraelosztásuk, felhasználásuk, valamint a gazdálkodó szervezetek közötti kölcsönös elszámolások által meghatározott gazdasági kapcsolatok, pénzforgalom, pénzforgalom, pénzhasználat).

2. Tárgy – pénzügyi jogsértések (pénzügyi jogalany által elkövetett jogsértő cselekmény (cselekvés vagy tétlenség), amelyért a pénzügyi jogszabályok felelősséget állapítanak meg).

4. Alanyok – bűnüldöző és szabályozó hatóságok, magáncégek, szakosodott szervezetek (SFI).

5. Célok – a gazdálkodó egység pénzügyeibe és tulajdonába való beavatkozással kapcsolatos problémák megelőzése; krízishelyzetek elkerülése; az ügyfél megsértett jogainak és jogos érdekeinek helyreállítása és védelme büntetőjogi, polgári és tárgyalási folyamatokban; az elkövetők felelősségre vonása és a károk megtérítése.

6. Célok - a jogsértések, a pénzügyi és gazdasági tevékenységeket fenyegető jelek azonosítása és rögzítése, a fenyegetések, a szokásos gazdasági tevékenységtől való eltérések és az azokat kiváltó okok közötti ok-okozati összefüggés megállapítása a szükséges intézkedések lebonyolításával és eredményeinek felhasználásával. pénzügyi és gazdasági tanulmányok, átfogó igazságügyi szakértői vizsgálatok és egyéb események; a kockázatok és előfordulás valódi okainak azonosítása negatív következményei; a kár mértékének meghatározása.

Különbséget kell tenni a pénzügyi vizsgálatok gyakorlata, mint a vizsgált alanyok tevékenysége és a pénzügyi vizsgálatok elmélete, mint tudományos irányzat között.

A pénzügyi vizsgálatok tudományos fókusza a pénzügyi szektorban előforduló jogsértések gazdasági mechanizmusának feltárása és tanulmányozása, ajánlások kidolgozása a jogsértések gazdasági okainak megszüntetésére, e jogsértések megelőzésének, felderítésének és kivizsgálásának módszerei; jogszabályok tanulmányozása az elkövetett jogsértésekért való felelősség elkerülése érdekében, valamint ajánlások egy hatékony pénzügyi rendszer kiépítésére.

MOSZKVA ÁLLAMI EGYETEM

M.V. NEVE LOMONOSOV

ÁLLAMI ELLENŐRZÉSI GIMNÁZIUM

(KAR)

K.V. Somik, A.G. Khabibulin

TÁJÉKOZTATÁS ÉS ELEMZŐ TÁMOGATÁS

PÉNZÜGYI VIZSGÁLATOK

Általános szerkesztés alatt

A jogi doktor, professzor S.M. Shahraya

oktatóanyag

MOSZKVA 2015

Bevezetés

1.1. Fogalom és lényeg

1.2. A pénzügyi bűncselekmények büntetőjogi és kriminalisztikai jellemzői

1.3. A pénzügyi vizsgálatok tájékoztatásának és elemzési támogatásának módszerei és eszközei

2. fejezet Fenyegetéselemzés pénzügyi biztonság

2.1. A pénzügyi biztonság fogalma és szerkezete

2.2. A pénzügyi biztonságot fenyegető főbb veszélyek

2.3. A bűnözés helyzetének felmérése a pénzügyi biztonság területén

3. fejezet Pénzügyi vizsgálatok információs és elemzési támogatásának módszertana

3.1. A rejtett pénzügyi bûnözési sémák azonosításának és elemzésének feladatai és eljárásai

3.2. Tájékoztatás és elemzési támogatás az offshore konstrukciók felhasználásával elkövetett pénzügyi bűncselekmények kivizsgálásához

3.3. Információs és elemzési támogatás a pénzügyi rendszer információbiztonságához

Következtetés

Hivatkozások

Alkalmazás

Bevezetés

Jelenleg szükséges feltétel a pénzügyi szektorban elkövetett nagyszabású és szervezett bûnözések hatékony felderítése és kivizsgálása a pénzügyi bûnözés szisztémás elleni fellépésének információs és elemzési támogatásának javítása. A pénzügyi nyomozások információs és elemzési támogatása egy összetett, high-tech típusú irányítási tevékenység, amely magában foglalja a különféle forrásokból származó nagy mennyiségű információ összegyűjtését és számítógépes feldolgozását, a verziók és döntések előkészítését és indoklását az operatív és bűnügyi minden szakaszában. folyamat. Különös jelentőséggel bírnak és egyben bonyolultak a holisztikus kép- és bizonyítékbázis kialakításának feladatai az olyan bűncselekményekről, mint a bűncselekményekből származó jövedelmek tisztára mosása (legalizálása) és az illegális tőkekivitel, amelyek különösen nagyarányú adóelkerüléssel, eltitkolással járnak. Az offshore zónák bevételének növekedése stb. Az információs és elemző munka kiemelt iránya a kormányzati hatóságok időben történő tájékoztatása a pénzügyi biztonsággal kapcsolatos problémákról, a pénzügyi bűncselekmények elkövetését elősegítő okokról és feltételekről, valamint a pénzügyi rendszer biztonságát fenyegető veszélyek megelőzésére és leküzdésére irányuló intézkedésekről az Orosz Föderáció.



A javasoltban tankönyv lefekteti a tudományág alapjait « Információ és elemzési támogatás pénzügyi vizsgálatokhoz », melynek célja, hogy a pénzügyi bűncselekmények nyomozásának különböző szakaszaiban korszerű számítógépes módszerekkel és eszközökkel fejlessze a hallgatókban az információs és analitikus döntés-előkészítési ismeretek, készségek és képességek komplexét, azonosítva az elkövetésükhöz vezető okokat és feltételeket.

A tudományág egy olyan modul szerves részét képezi, amely olyan tudományágakat foglal magában, amelyek kompetenciákat képeznek a módszerek és eszközök bevezetése a pénzügyi bűncselekmények nyomozásának szervezésének és irányításának folyamatába. rendszerelemzésés alkalmazott számítástechnika. E tudományág tanulmányozásához a hallgatóknak rendelkezniük kell az „alapvető” tudományágak által kialakított kompetenciákkal. gazdasági elemzés", "pénzügyi biztonság biztosítása", " büntetőjog" és "előzetes vizsgálat". Az e tudományág tanulmányozása során megszerzett ismeretekre, készségekre és képességekre viszont szükség van a „gazdasági és pénzügyi bűncselekmények kivizsgálásának módszertana és módszertana”, „gazdasági bűncselekmények felderítése” stb.

A tudományág elsajátítása eredményeként a hallgatónak:

Ismerje meg a fogalmat és a lényeget információs támogatás pénzügyi vizsgálatok; a pénzügyi vizsgálatok információs és elemzési támogatásának fő irányai és feladatai; a tájékoztatás és az elemzési támogatás eredményeinek értékelési kritériumai; számítógépes módszerek, technikák és információs technológia pénzügyi vizsgálatok; a pénzügyi rendszer információbiztonságának biztosításának alapjai;

Képes legyen a pénzügyi vizsgálatok információs és elemzői támogatási problémáinak megoldására; értékeli az információs és elemzési támogatás eredményeit; számítógépes módszerek, technikák és információs technológiák alkalmazása a pénzügyi vizsgálatokhoz; a pénzügyi rendszer információbiztonságát biztosító intézkedések kidolgozása és végrehajtása.

Legyen képes elemezni és előre jelezni a pénzügyi szektor bűnügyi jelenségeit és folyamatait; a pénzügyi vizsgálatokhoz szükséges információk gyűjtésének, feldolgozásának, elemzésének és védelmének módszerei és eszközei.

1. fejezet Tájékoztatási alapok és elemzési támogatás a pénzügyi vizsgálatokhoz

Fogalom és lényeg

Minden összetett, céltudatos emberi tevékenység eredményességének szükséges feltétele a tájékoztatás megszervezése és az elemző támogatás a célok eléréséhez szükséges döntések kidolgozásához és meghozatalához. IN modern körülmények között Lehetetlen elképzelni egy sikeres orvost, tudóst, operatív dolgozót vagy kutatót, aki ne használná a szakmai feladatok ellátásához szükséges információs és elemző erőforrásokat, technológiákat.

A pénzügyi nyomozások információs és elemzési támogatásának (IAO FR) fogalmának és lényegének feltárása érdekében mindenekelőtt a pénzügyi nyomozást a célzott bűnüldözési tevékenység speciális típusaként kell meghatározni.

A pénzügyi nyomozás kifejezést általában olyan összetett, információigényes és szellemi tevékenységek megjelölésére használják, amelyek nem korlátozódnak csupán a bűncselekmények előzetes nyomozásának büntetőeljárási kereteire.

A pénzügyi nyomozás fogalmának kiemelésének és meghatározásának szükségessége összefügg a pénzügyi rendszerben tapasztalható visszaélések növekedésével, valamint az úgynevezett „fehérgalléros bûnözés” elterjedésével. Minél kifinomultabbá válnak a pénzügyi bűncselekmények és bűncselekmények előkészítésének és elkövetésének sémái és mechanizmusai, annál igényesebbé válik a személyzet pénzügyi nyomozások területén történő specializációja.

A rendszerhez tartozó nyugati országokban köztörvény, a pénzügyi nyomozás fogalma (Pénzügyi nyomozás vagy Forensic Accounting (kriminalisztikai számvitel)) meglehetősen régen és határozottan kialakult és megerősödött. A világgyakorlatban a pénzügyi vizsgálatok a következő fő funkciókat hajtják végre:

Beruházás előtti elemzés (due diligence);

Eszköz-visszaszerzés;

Pénzügyi jogsértések tényeinek dokumentálása a későbbi tárgyalásokhoz (ítélet végrehajtása, peres szolgáltatások);

A csőd okainak feltárása (csődcsalás);

Vállalati csalás eseteinek azonosítása (vállalati csalásvizsgálat);

Törvényszéki könyvelés és csalás.

Hazánkban a pénzügyi vizsgálatoknak két fő területe van:

Leleplező pénzügyi kockázatok vagy nem büntetőjogi jellegű pénzügyi jogsértések tényei (általában a speciális szolgálatok tevékenységének tárgya kereskedelmi szervezetek);

A pénzügy (rendvédelmi szervek tevékenységének tárgya) bűncselekmények objektív oldalára utaló jelek azonosítása és dokumentálása.

Elsősorban a pénzügyi nyomozás bűnüldözési vonatkozását fogjuk figyelembe venni, amely az operatív felkutatás, a kriminalisztikai könyvelés, az okmányhitelesítő tevékenység és az előzetes nyomozás folyamatában nyilvánul meg.

Megértésünk szerint azonban maguk a pénzügyi vizsgálatok sokkal tágabbak és szerteágazóbbak, mint az előzetes vizsgálatok stb. Ezek a fogalmak nemhogy nem azonosak, de csak bizonyos mértékig kombinálhatók. Ha a pénzügyi nyomozás jellemzésekor a büntetőjogi fogalmakat használjuk, akkor a pénzügyi nyomozás feladata a bűncselekmény objektív oldalára utaló jelek azonosítása és dokumentálásaként határozható meg. De az előzetes vizsgálat tárgyát képező pénzügyi bűncselekmények objektív oldaláról is lehet egy könyvvizsgálat bizonyítási forrás. Másrészt a pénzügyi bűncselekmények okainak és körülményeinek feltárása, azonosítása eredményeként a pénzügyi-gazdasági tevékenység egyes területeinek ellenőrzése is kezdeményezhető. Hasonló a helyzet a pénzügyi monitoring tekintetében is. A pénzügyi monitoring a belföldi és nem rezidensek pénzügyi és gazdasági tevékenységére vonatkozó információk analitikus feldolgozásának tevékenysége annak érdekében, hogy meghatározott kritériumok szerint azonosítsák a pénzügyi tranzakciókat, valamint a bűncselekményből származó jövedelmek legalizálásával (mosása) és a terrorizmus finanszírozásával gyanúsított ügyleteket.

A pénzügyi nyomozás tehát olyan folyamat, amely a büntetőeljárás keretében ellenőrzést, pénzügyi nyomon követést, operatív nyomozati tevékenységet, kriminalisztikai számvitelt, iratellenőrzési tevékenységet és előzetes nyomozást foglal magában. Az ilyen típusú tevékenységek minden szakaszában információra és a meghozott döntések elemző előkészítésére van szükség. Ezért az IAO FR a ciklikusan zárt döntés-előkészítés rendszerszintű elvén alapul [52].

A pénzügyi nyomozás tárgya nyilvánvalóan a pénzügyi bűncselekmények. Ezért megvizsgáljuk a bűncselekmények e kategóriájának sajátosságait, amely meghatározza a pénzügyi nyomozások információs és analitikai támogatásának jellemzőit.

A pénzügyi bűncselekmények bizonyos értelemben társadalmilag veszélyes cselekmények, amelyek a pénzügyi (beleértve az adót, a valutát) és a büntetőjog normái által szabályozott pénzügyi és gazdasági kapcsolatokat, a pénzeszközök (pénzügyi) alapok képzésére, elosztására, újraelosztására és felhasználására irányulnak. az állam forrásai), szervek önkormányzat, egyéb gazdálkodó szervezetek.

B.V. Volzhenkin a következő bűncsoportokat azonosította a pénzügyek területén:

1. Bűncselekmények, amelyek sértik általános elveket megállapított eljárási rendet a vállalkozói és egyéb gazdasági tevékenység: illegális banki tevékenység.

2. Az illegálisan megszerzett pénzeszközök vagy egyéb vagyon legalizálása (mosása).

3. A hitelezők érdekeit sértő bűncselekmények: jogellenes kölcsönszerzés; a számlák visszafizetésének rosszindulatú kijátszása; jogellenes cselekmények csődben.

4. Monopolizmussal és tisztességtelen versennyel kapcsolatos bűncselekmények: kereskedelmi vagy banktitkot képező információk jogellenes átvétele és nyilvánosságra hozatala.

5. A pénzforgalomra megállapított eljárási rendet sértő bűncselekmények és értékpapír: visszaélések az értékpapír-kibocsátás során; hamis pénz vagy értékpapír előállítása vagy értékesítése; hamis hitel- vagy fizetési kártyák és egyéb fizetési dokumentumok előállítása vagy értékesítése.

6. A kialakult rend elleni bűncselekmények külgazdasági tevékenység(vámbűncselekmények): szervezetre vagy magánszemélyre kivetett vámok kijátszása.

7. A pénzértékek forgalomba hozatalára megállapított eljárás elleni bűncselekmények: nemesfém, természetes drágakő vagy gyöngy illegális kereskedelme; a nemesfémek és drágakövek államhoz szállítására vonatkozó szabályok megsértése; devizában történő pénzeszköz vissza nem adása külföldről.

8. Az állami költségvetésen kívüli források adófizetési és kötelező befizetési rendje elleni bűncselekmények (adóbűncselekmények).

9. A fogyasztók jogait és érdekeit sértő bűncselekmények: az állami fémjelek előállítására és használatára vonatkozó szabályok megsértése.

A fenti megközelítések figyelembevételével pénzügyi bűncselekménynek tekintjük a gazdasági szférában elkövetett bűncselekményeket, valamint más kapcsolódó bűncselekményeket, amelyek veszélyt jelentenek az Orosz Föderáció pénzügyi biztonságára. Az ilyen típusú bűncselekmények elemzése lehetővé teszi számunkra, hogy kiemeljük a következő jellemző vonásokat.

1. A pénzügyi bűncselekmények szervezett jellege.

2. A pénzügyi rendszerben és annak egyes kapcsolataiban okozott kár mértéke.

3. Különböző minősítésű bűncselekmények több epizódos jellege és kombinációja.

4. A bűnügyi események hely, idő és résztvevők szerinti megoszlása.

5. Összeesküvés és bűnözői cselekmények és szándékok álcázása.

6. Transznacionalitás és határokon átnyúló jelleg.

7. A pénzügyi bűncselekmények közvetlen veszélyt jelentenek a nemzet- és gazdasági biztonságra.

8. A pénzügyi bűncselekmények az árnyékgazdaság alapját képezik, és gyakran a terrorizmus és a szélsőségesség finanszírozásának forrásai.

9. Az előzetes vizsgálat korai szakaszának szükségessége az információs és elemzési támogatás megszervezéséhez a modern számítógépes bázis adatok és elemzési technikák.

A büntetőjogról, a pénzügyi bűncselekmények kriminalisztikai jellemzőiről és jellemzőiről a következő bekezdésben lesz bővebben szó.

Az alábbiakban bemutatjuk a pénzügyi bűncselekmények azonosítására és kivizsgálására irányuló célzott tevékenységek modelljét, amely az IAO FR tárgya (1. ábra).


Rizs. 1. A pénzügyi vizsgálatok célzott tevékenységeinek modellje

Minden céltudatos tevékenység modellje egy negatív visszacsatolású áramkör szerint működik, amelyben a tevékenység tárgya belső és külső információáramlás (esemény) hatása alatt áll. Esetünkben az IAO FR tevékenységét úgy kell megszervezni, hogy figyelemmel kísérje a pénzügyi vizsgálatok aktuális állását a fő célok elérése (illetve az azoktól való eltérések) szempontjából, amelyek az azonosítás és nyilvánosságra hozatal időszerűsége és teljessége. pénzügyi bűncselekmények, az okozott kár megtérítése, a végrehajtásukat elősegítő okok és feltételek megszüntetése. Ugyanakkor a fő feladat információs munkás az analitika pedig az információs és analitikus monitorozás eredményeként, hogy időben azonosítsa és értékelje azokat a problémahelyzeteket, amelyek a pénzügyi vizsgálat állapotának a célbeállításoktól való eltéréseihez kapcsolódnak, és változatos változatokat dolgozzon ki a vizsgáló vagy az operatív dolgozó számára a megfelelő döntések meghozatalához.

Így a vizsgált modellnek megfelelően az IAO FR tárgya az operatív nyomozati és büntetőeljárási döntések jelzéseinek generálási folyamatai, változatai és opcióinak indoklása. Ezért az IAO FR a szervezet szerves része hatékony irányítás pénzügyi vizsgálatok. A továbbiakban az „információs és elemző munka” (IAR) kifejezést használjuk e tevékenység szinonimájaként.

Az IAR fő feladatai és funkciói vannak:

1. A pénzügyi bűncselekmények szervezett formáinak elkövetésére utaló rendszerjellemzők azonosítása.

2. Összefüggő információs struktúrák kialakítása és elemzése, amelyek szisztematikus bizonyítékalapot biztosítanak a pénzügyi vizsgálatokhoz.

3. A pénzügyi vizsgálatok során felmerülő problémás helyzetek és azok előfordulásának okainak feltárása. Fejlődésük előrejelzése.

4. Az anyagi biztonságot fenyegető veszélyek megelőzését és elhárítását szolgáló intézkedések kidolgozása, az okozott károk megtérítése.

5. Az IAO FR megszervezéséhez szükséges információforrások, módszerek és eszközök karbantartása és fejlesztése.

2. ábra. Az IAO FR fogalmának felépítése

Az IAO FR-re a következő főbb jogalkotási aktusok keretében kerül sor:

1. Az Orosz Föderáció alkotmánya.

2. Szövetségi törvény– A biztonságról.

Szövetségi törvény „Az Orosz Föderáció Vizsgáló Bizottságáról”.

A Gazdasági és Információbiztonsági Tanszék posztgraduális hallgatója
az Orosz Föderáció kormánya alá tartozó Pénzügyi Akadémia pénzügyi és hitelezési területén

Az új gazdasági, jogi és politikai feltételek új folyamatokat, jelenségeket és tevékenységeket vezettek be életünkbe.

Annak a ténynek köszönhetően, hogy pénzügyi vizsgálat- új jelenség az orosz gyakorlatban, tudományos megközelítés még nem alakult ki. Ez az a helyzet, amikor a gyakorlat megelőzi a tudományos életet.

Valójában a fogalom helyes jellemzése érdekében tanácsosnak tűnik mindenekelőtt meghatározni, hogy mi az vizsgálatönmagában.

Usakov szótára szerint vizsgálat- ez egy átfogó tanulmány, valaminek a mérlegelése 1. Így szemáziológiai szempontból az alatt vizsgálat bármely folyamat átfogó tanulmányozására utal.

E definíciók alapján, jellegénél és lehetséges feladatainál fogva a „ vizsgálat„meglehetősen közel áll az „operatív nyomozati tevékenység” kifejezéshez.

Az Art. Az Orosz Föderáció 1998. évi 8-FZ „Az operatív nyomozási tevékenységekről” törvény 3. cikke értelmében az operatív nyomozási tevékenység feladatai a következők:

  • a bűncselekmények azonosítása, megelőzése, visszaszorítása és felderítése, valamint az azokat előkészítő, elkövető vagy elkövető személyek azonosítása és azonosítása;
  • a nyomozó-, nyomozó- és bírósági szervek elől elrejtőzött személyek felkutatása, a büntetőjogi büntetés kijátszása, valamint az eltűnt személyek felkutatása;
  • információk megszerzése olyan eseményekről vagy akciókról, amelyek veszélyt jelentenek az Orosz Föderáció állami, katonai, gazdasági vagy környezeti biztonságára.

Az általunk követett célok alapján az operatív nyomozási tevékenységek meghatározásába ágyazott gondolatok nagyon kényelmesek a „nyomozás” fogalmának kialakításához, beleértve a pénzügyi vonatkozásokat is. Ebben az esetben célszerű a „fenyegetést” minden, a kutatót érdeklő jelenségként, körülményként vagy folyamatként bemutatni.

Érdemes megjegyezni azt is, hogy az operatív tevékenység definíciójában rejlő befolyási „fenyegetés” tényező a vállalati gyakorlatban a „kockázat” fogalmának felel meg. Bár a szervezetek biztonságával kapcsolatban a „fenyegetés” is nagyon alkalmazható lehet.

A vizsgálat egészét tehát egy jelenség vagy folyamat (befolyásoló tényező) jeleinek azonosítása és tanulmányozása jellemzi, valamint egyrészt a jelenségek, illetve a jelenséghez vezető okok közötti ok-okozati összefüggést. ezek a jelenségek, másrészt 2 .

A Nagy Szovjet Enciklopédia tényezőként az okot jelenti, hajtóerő minden olyan folyamat, amely meghatározza annak jellegét vagy egyedi jellemzőit 3. Ezért úgy gondolom, hogy az összes vizsgálati alanyt befolyásoló tényezőként értelmezzük.

A gyakorlatban meg lehet találni különféle típusokés a vizsgálat formái:

  • bűnügyi;
  • hivatalos;
  • újságírói;
  • adó;
  • és végül pénzügyi;
  • valamint más típusok.

A vizsgálat ezen formái és típusai attól függenek, hogy milyen feladatokat tűznek ki és milyen módon valósítják meg ezeket a feladatokat.

A pénzügyi vizsgálat új jelenség az orosz gyakorlatban, az orosz gazdaságtudomány szempontjából pedig teljesen kialakulatlan és instabil fogalom. A pénzügyi vizsgálatot azonban már próbálják összekapcsolni az orosz gyakorlatban már létező intézményekkel. A legtöbb esetben analógiákat vonnak le a pénzügyi vizsgálat és az előzetes vizsgálat között.

Így az egyik műben 4 a pénzügyi vizsgálat alatt a bruttó hazai össztermék értékének felosztása és újraelosztása során keletkezett, a monetáris kapcsolatok területén elkövetett jogsértés lényeges körülményeinek összegyűjtését, átfogó mérlegelését, tanulmányozását kell érteni. termék és a nemzeti vagyon egy része a pénzalapok formálásához, elosztásához és felhasználásához kapcsolódóan. Mint látható, a fő gondolatot a „Pénzügy” 5. tankönyvből kölcsönöztük.

Próbáljuk meg kideríteni, hogy tükrözi-e ezt a meghatározást a vizsgálat fő feladatai és funkciói.

A pénzügyi nyomozás intézményének hatókörének pontosabb elképzeléséhez célszerű a nyugati gyakorlat és elmélet felé fordulni.

Érdemes megjegyezni, hogy a nyugati gyakorlatban a „pénzügyi vizsgálat” fogalma meglehetősen szilárdan rögzült, de nem mondható el, hogy erős tudományos fogalomrendszer alakult volna ki.

Az ilyen szolgáltatások és tevékenységek térnyerése a gazdasági bûnözés, valamint az informatika használatával összefüggõ bûnözés (ún. „fehérgalléros bûnözés” – „ fehérgalléros bűncselekmények"). Világossá vált, hogy az ilyen problémák megoldására szolgáló rendszer már nem tud megbirkózni ekkora számú jogsértéssel. Ez a rendszer magában foglalhatja a bűnüldözési tevékenységeket és a vállalati érdekek védelmét választottbíróságok, valamint a befektetők érdekeinek és jogainak védelme, beleértve a vállalati csalás eseteit is.

Világossá vált, hogy az olyan szolgáltatások, mint az ellenőrzés, nem tudják kielégíteni a felmerülő igényeket – elvégre ilyen feladatokat egyszerűen nem jelöltek ki az ellenőrzésre. Bár érdemes megjegyezni, hogy a globális vállalatok csődjeinek növekedése miatt számos további feladat is hárult az ellenőrzésre 6 .

Így a gazdasági tevékenység egész iránya jelent meg.

Besorolása azonban még mindig nem stabil és általánosan ismert.

Például a pénzügyi nyomozás mint olyan fogalma mellett ( pénzügyi vizsgálat) van még a „ törvényszéki könyvelés" Sok szervezet magyarázza a " törvényszéki könyvelés", a Webster szótárát használva és a számviteli fogalmakat a definíciójában kombinálva ( számvitel) És igazságügyi orvostani (igazságügyi orvostani).

Ennek eredményeként ezeket a tevékenységeket a területen alkalmazott technikákként mutatják be számvitel, az üzleti és pénzügyi tranzakciókat dokumentáló és elemző rendszerrel kapcsolatban és alkalmazására használják jogi kérdések megoldására.

Az orosz gyakorlatban ezt a koncepciót kriminalisztikai számvitelként ismerik.

Itt érdemes megjegyezni, hogy törvényszéki könyvelés Bár oroszul SBE-ként definiálhatók, a célok, a technikák és a módszertan tekintetében élesen különböznek egymástól.

Nagyon fontos megjegyezni, hogy a pénzügyi nyomozási szolgáltatások számos formát ölthetnek, vagy részei lehetnek számos egyéb szolgáltatásnak, amelyet számos nagy tanácsadó cég kínál.

Ezen szolgáltatások közül különösen kiemelhetjük:

  • befektetés előtti elemzés ( kellő gondosság);
  • vagyon visszaszerzés ( vagyonvisszaszerzés);
  • a gazdasági tevékenység tényeinek dokumentálása a későbbi jogi eljárásokhoz ( ítéletvégrehajtás, peres szolgáltatások);
  • vizsgálat a csőd okainak feltárására ( csődcsalás);
  • vállalati csalás eseteinek felderítése ( vállalati csalás kivizsgálása);
  • valamint a már említett törvényszéki számviteli vizsgálat ( törvényszéki könyvelés és csalás).

Számos, meghatározott szolgáltatásokra szakosodott nyugati vállalat a kapcsolódó iparágak (például információbiztonság, számítógépes rendszerek auditálása stb.) szolgáltatásait is bevonja a pénzügyi nyomozóintézetbe.

Érdemes megjegyezni, hogy a nyugati gyakorlatban (ahonnan tulajdonképpen a „pénzügyi vizsgálat” fogalma is származik) nem teljesen világos, mi a rendszeralkotó fogalom, és mi az eleme. kb két fogalomról - törvényszéki számvitelpénzügyi vizsgálat.

Logikus lenne ezt feltételezni pénzügyi vizsgálat egy tágabb fogalom, amely magában foglalja az SBE-t.

Néhány vállalatnak azonban van csoportja törvényszéki, pénzügyi nyomozás, piszkos pénzmosás, vállalati csalás jeleit tartalmazó ügyletek azonosítása, valamint vállalkozások információs támogatása (ún. gazdasági intelligencia) területén nyújtják szolgáltatásaikat.

Van egy másik álláspont is. Számos monográfia e két fogalomnak egyenlő státuszt biztosít, és szinonimaként kezeli őket 7 .

Azokban az esetekben, amikor a pénzügyi nyomozásról a bűnüldözés eszközeként beszélnek, egyes szakértők ezen intézmény alatt pénzügyi vagy kapcsolódó információk bűnüldözési célból és megbízásból történő gyűjtését, ellenőrzését, kiegészítését, feldolgozását és elemzését értik 8 .

Így a pénzügyi vizsgálat tárgyai a következők: kormányzati szervezetek, valamint a gazdaság magánszektorának alanyai (elsősorban tanácsadó cégek).

Érdemes megjegyezni, hogy a bűnügyi nyomozás keretében a pénzügyi nyomozásnak is szerepe lehet.

Így a szövetségi adórendőrségben a bűncselekmény objektív oldalára vonatkozó bizonyítékgyűjtést az okmányvizsgáló egységek (korábban az operatív dokumentációs és adóellenőrzési egységek) végezték. Az ONP funkcióinak belügyi szervekhez történő átadása után az okmányellenőrzési egységek megmaradtak és sikeresen működnek tovább.

Fő feladatuk a szabálysértési jelek dokumentálása, azaz a jogsértő magatartás jeleinek azonosítása azokhoz kapcsolódó okokkal összefüggésben (például az adóelkerülés jeleinek, az adóelkerülés mechanizmusának, az olyan szervezetek tisztségviselőinek azonosítása, amelyek érintett egy lehetséges bűncselekményben).

Egyes eltérések, jogsértések megállapítása során fel kell deríteni azok előfordulásának okát - hogy a körülmények együttes következménye, a szakszerűtlenség, vagy szándékos bűncselekmények előkészítése és elkövetése volt-e.

Nyilvánvalóan pontosan a fenyegetések (tényezők) és az azokat meghatározó okok közötti ok-okozati összefüggés meghatározása lesz az fő feladata(és egyben célpontja) egy pénzügyi vizsgálatnak. A lényeg az, hogy csak azután lehet megfelelő vezetői döntést hozni, miután a pénzügyi vizsgálat megállapította a felmerült fenyegetéseket, kockázatokat és az azokat meghatározó okokat.

A pénzügyi nyomozás stabil koncepciójának eddigi hiányának fő oka talán az intézményként való helytelen pozicionálás. A koncepció megfogalmazására tett kísérletek alapvetően az olyan tevékenységi formákkal való analógián alapulnak, mint az előzetes vizsgálat ill. adóellenőrzés.

Először is, a pénzügyi vizsgálat nem korlátozódhat a jogsértések körülményeinek feltárására. Nem szabad azonban ehhez az intézményhez olyan funkciókat rendelni, amelyek természeténél fogva nem velejárói, például bizonyos cselekmények büntetőjogi szempontból történő minősítése. Itt nem szabad beleavatkoznia az előzetes nyomozó hatóságokba. A hatályos büntetőeljárási jogszabályok e tekintetben eléggé lefedik a rendészeti rendszert: ki minősíthető, milyen eljárási rend szerint hoznak ilyen döntéseket.

Maga a nyomozás sokkal szélesebb és szerteágazóbb, mint az előzetes vizsgálat. Nemhogy nem azonosak, ahogy egyes kutatók javasolják, de általában csak bizonyos mértékig kombinálhatók.

Az is érvel, hogy az adóellenőrzés kijelölése és lefolytatása alapja lehet a pénzügyi vizsgálat megindításának 9 .

Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 82. cikke szerint a helyszíni adóellenőrzés az adóellenőrzés egyik formája, és az adóhatóság vezetőjének megfelelő határozata alapján nevezik ki.

Műv. 3. cikk Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 32. §-a szerint, ha az adóellenőrzés során olyan körülményeket állapítanak meg, amelyek az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok bűncselekményre utaló jeleket tartalmazó megsértésére utalnak, az adóhatóság köteles ezt 10 napon belül jelenteni a belügyi szerveknek, és anyagokat küldeni a büntetőügy megindításának kérdésére. A hatályos büntetőeljárási jogszabályok értelmében az előzetes nyomozó hatóságok 3 napon belül kötelesek határozatot hozni a büntetőeljárás megindításáról. Minden, az adóellenőrzés eredménye alapján végzett tevékenységet egyértelműen rögzítenek a vonatkozó szabályzatok.

Így az adóellenőrzés semmiképpen sem tekinthető a pénzügyi vizsgálat szakaszát megelőző elemnek. Nyilvánvaló, hogy az adóellenőrzés valójában már a pénzügyi vizsgálat egy szakaszát jelenti, jelen esetben adóvizsgálat formájában!

A hatályos jogszabályok értelmében azonban az adóellenőrzés alapja lehet az adóellenőrzés keretében megfelelő döntés meghozatalának, valamint a nyomozás megindításának.

Érdemes megjegyezni, hogy a pénzügyi nyomozás összetett fogalom. Nem változhat az alkalmazási körtől vagy az azon belül meghatározott egyedi feladatoktól függően. Ez a tudomány szerepe és jelentősége – bizonyos gyakorlati tevékenységek módszertani alapját képezni. És persze nem beszélhetünk külön a pénzügyi vizsgálatról, mint tudományos irányról és gyakorlati tevékenységről. Mindezek különböző megnyilvánulásai, egy esszencia formái. Az elmélet nem létezhet gyakorlat nélkül, és fordítva.

Ha a pénzügyi nyomozás jellemzésekor a büntetőjogi fogalmakat használjuk, akkor a pénzügyi nyomozás feladata a bűncselekmény objektív oldalának jeleinek dokumentálásaként határozható meg. Vagyis a pénzügyi vizsgálat feladata a gazdasági tevékenységet fenyegető jelek azonosítása, tanulmányozása és rögzítése, a fenyegetések, a normál gazdasági tevékenységtől való eltérések és az azokat kiváltó okok közötti ok-okozati összefüggés megállapítása.

A fenyegetések időben történő azonosítása és a megjelenésüket elősegítő okok feltárása a hatékony döntések meghozatalának szükséges feltétele.

Szigorúan véve nem mindegy, hogy milyen összefüggésben és milyen tevékenységi körben hozzák meg ezeket a döntéseket - bűnüldözés, a tulajdonosok vagy befektetők által elkövetett vállalati csalások azonosítása

Így a pénzügyi vizsgálatnak három fő feladata különböztethető meg:

  • fenyegetések vagy negatív tényezők észlelése;
  • bekövetkezésükkel összefüggésben a kár mértékének megállapítása;
  • a fenyegetések és kockázatok valódi okainak azonosítása.

Más szóval, a nemkívánatos esemény összes jelének azonosítása. A jelek különféle adatok lehetnek, amelyek összessége felhasználható egy tárgy vagy jelenség felismerésére, azonosítására vagy leírására. Ezeket a mutatókat más tényekkel vagy körülményekkel együtt kell figyelembe venni és értékelni.

A „pénzügyi vizsgálat” hivatalosan elismert fogalmának hiánya sokkal többre vezethet, mint pusztán zűrzavarra. Ezen múlik a pénzügyi ellenőrzés egész rendszerének, elsősorban az állami kontrollnak az elméleti indokoltsága.

A vizsgálati folyamat formája nem befolyásolhatja a gyakorlatban alkalmazott célokat, célkitűzéseket és módszereket.

A nyomozás formájától azonban közvetlenül függ a nyomozás következménye, az alkalmazott eszközök és természetesen a vizsgálatot közvetlenül végző alanyok.

E tekintetben úgy tűnik, hogy a pénzügyi vizsgálatokat főként érdeklődési körük szerint osztályozzák:

  • pénzügyi vizsgálatok a közérdekek védelme érdekében;
  • pénzügyi vizsgálatok a vállalati érdekek védelmében (beleértve a magánbefektetőket is).

A pénzügyi vizsgálat egyik fontos módszere (eszköze) magának a vizsgálatnak a lefolytatására vonatkozó modell kialakítása.

A vizsgálati szakaszok sorrendje (modell) a következőképpen ábrázolható:

Ezen túlmenően, minden egyes esetben a modell bizonyos változásokon eshet át.

A pénzügyi nyomozás fő jellemzője, hogy fenyegetés gyanúja esetén hajtják végre. Más szóval, a nyomozás mindig utólagos gondolkodás.

1 Az orosz nyelv magyarázó szótára / Szerk. prof. D.N. Ushakova. - M.: Állam. Külföldi és hazai szótárak kiadója, 1939.

3 TSB. T. 27. - 3. kiad. - M., 1997.

4 A pénzügyi vizsgálatok tudományos definíciójának kidolgozásának kérdéséről // Bulletin of the Financial Academy. - 2003. - 1. sz.

5 Rodionova V.M. Pénzügy. - M.: Pénzügy és Statisztika, 1999.

6 A 2002-es Sarbanes-Oxley törvény volt a világ legátfogóbb értékpapír-törvénye. Számos fontos kérdést is felvet az új szövegezési szabályokkal kapcsolatban. pénzügyi kimutatásokés audit. (A szerkesztő megjegyzése).

7 George A. Manning. Pénzügyi nyomozás és törvényszéki könyvelés.

8 Petrus C. van Duyne, Marcel Pheijffer és mások. Pénzügyi bűnügyi nyomozás: Az integrált bűnüldözési megközelítés eszköze. – Hága: Koninklijke Vermande, 2001, 201 p.

9 Kondratyeva E.A., Gorjunov A.R. A pénzügyi vizsgálat tudományos definíciójának kialakításának kérdéséről // A Pénzügyi Akadémia Értesítője. - 2003. - 1. sz.

N.A. Pimenov

Az Adórendészeti Tanszék docense

PÉNZÜGYI vizsgálatok:

ALAPVETŐ MEGKÖZELÍTÉSEK

A pénzügyi szektorban elkövetett bűncselekmények és bűncselekmények kivizsgálása jelentős kihívásokat jelent. Ennek oka elsősorban az, hogy a pénzügyi szektorban elkövetett bűncselekmények szerkezetében és dinamikájában kedvezőtlen tendenciák alakultak ki, az ilyen cselekmények társadalmi veszélyessége megnőtt, az ebbe a kategóriába tartozó esetek túlnyomórészt több epizódból állnak, kiterjedt bűnhálózattal. kapcsolatokat nem csak az Orosz Föderáció területén, hanem külföldön is alkalmaznak, itt gyakran alkalmaznak kifinomult pénzügyi rendszereket a legújabb elektronikus technológiákat alkalmazva.

A pénzügyi szektorban elkövetett bűncselekmények és bűncselekmények nyomozásának eredményessége számos októl függ: konkrét körülményektől, helyzettől, a nyomozást végző személy tudásától és készségeitől stb.

Ugyanakkor az is fontos elméleti fejlemények. Számos koncepció kidolgozatlansága megnehezíti az egységes politika megvalósítását a pénzügyi szektorban elkövetett jogsértések és bűncselekmények elleni küzdelemben. Mindenekelőtt véleményünk szerint ez a „pénzügyi vizsgálatok” fogalmára vonatkozik.

Ez a koncepció benne utóbbi időben gyakran használják a külföldi és az orosz bűnüldözési gyakorlatban egyaránt.

Így a pénzügyi és fehérgalléros bűncselekmények, köztük a pénzmosás kivizsgálására létrehozott rendőri egységeket gyakran pénzügyi nyomozócsoportoknak nevezik. A „pénzügyi vizsgálatok” kifejezést aktívan használják és alkalmazzák a pénzmosás elleni küzdelemre létrehozott nemzetközi szervezetek szókincsében, mint például a Pénzmosás elleni Pénzügyi Akció Munkacsoport (FATF), a Karib-térség Pénzmosás Elleni Pénzügyi Akciócsoport és számos mások. Orosz oldalról tevékenységekben

Az Orosz Föderáció Pénzügyi Ellenőrzési Bizottsága (FMC of Russia) részt vesz a nemzetközi szervezetekben a bűncselekményből származó jövedelmek legalizálása (mosása) elleni küzdelem területén.

Fehéroroszországban például a Belarusz Köztársaság Állami Ellenőrző Bizottságának Pénzügyi Vizsgálatok Osztálya foglalkozik az adó- és pénzügyi bűncselekményekkel.

A Főigazgatóságon nemzetközi együttműködés Az oroszországi FSNP (az oroszországi GUMS FSNP) létrehozta a FÁK-országok Adó- (Pénzügyi) Nyomozótestületeinek Koordinációs Tanácsát (KSONR).

A „pénzügyi vizsgálatok” kifejezést még nem fogadták el, nem igazolták pontosan, sem a hazai tudományban, sem a jogban. Ennek a fogalomnak a homályossága, homályossága bizonytalanságot okoz a „pénzügyi vizsgálat” fogalom lényegének és tartalmának megértésében, és az eltérő értelmezések miatt nem teszi lehetővé annak hatékony használatát a gyakorlatban.

Mint ismeretes, a nyomozás tárgya a bűncselekmények előzetes nyomozásának körébe tartozik.

A nyomozás előzetesnek minősül, mert az ügy tárgyalása előtt folyik, amelynek során – mint ismeretes – eldől a személy bűncselekmény elkövetésben való bűnössége, és az elkövetett cselekményért büntetést szabnak ki.

Az előzetes nyomozás szakasza közvetlenül követi a büntetőeljárás megindításának szakaszát.

Tartalma a nyomozó szerv, a nyomozó és az ügyész tevékenysége, amelynek célja, hogy nyomozati cselekményekkel bizonyítékgyűjtést, a bűncselekmény gyors és teljes körű feltárását, az ügy körülményeinek átfogó és tárgyilagos feltárását, az elkövetésben bűnösök feltárását célozza. bűnözés, és gondoskodni kell büntetőjogi felelősségre vonásukról, valamint a büntetőeljárás anyagainak előkészítése a tárgyalásra.

Ezen túlmenően egy konkrét büntetőügyben ki kell deríteni azokat az okokat és körülményeket, amelyek hozzájárultak a bűncselekmény elkövetéséhez, meg kell tenni a szükséges intézkedéseket ezek megszüntetésére, valamint intézkedni a bűncselekménnyel okozott kár megtérítéséről.

Ahhoz azonban, hogy a bíróság eldönthesse a büntetőügyet, és jogszerű, ésszerű és tisztességes ítéletet hozhasson, a nyomozó szervnek elegendő bizonyítékot kell összegyűjtenie, amely az ítélet alapjául szolgálhat. Emellett az előzetes nyomozás során olyan körülmények is megállapíthatók, amelyek a büntetőeljárás megszüntetésére adnak okot.

Az Orosz Föderáció jelenlegi büntetőjogi szabályozása szerint a bíróság elé küldött büntetőügyek túlnyomó többségében előzetes vizsgálatot folytatnak. Csak a törvényben pontosan meghatározott esetekben nem szükséges előállítása, például magánvádas esetén - az Art. második része. 20 Az Orosz Föderáció büntetőeljárási törvénykönyve. A nyomozás jogerős eljárási határozat meghozatalával (bűnügy megszüntetése, büntetőügy bíróság elé terjesztése) zárul, vagy jogszabályban meghatározott okból felfüggesztésre kerül. Az előzetes vizsgálatot előzetes vizsgálat vagy nyomozás formájában végzik (az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyvének 150. cikke).

A nyomozás fő formája az előzetes vizsgálat. Ezt egyrészt az a tény határozza meg, hogy a jogalkotó a legtöbb büntetőügyben erre a területre utalja az eljárást (az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvének 150. cikke), másrészt az a tény, hogy előzetes vizsgálat is lefolytatható. a nyomozó szervek hatáskörébe tartozó ügyekben, ha a bíróság vagy az ügyész ezt szükségesnek tartja.

Harmadik részében meghatározott bűncselekmények büntetőügyeiben folyik nyomozás. Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvének 150. cikke. Azon ügyekben, amelyekben az előzetes nyomozás kötelező, a nyomozást a nyomozó szerv kezdeményezi, és sürgős nyomozási cselekményeket hajt végre a bűncselekmény nyomainak megállapítása és megszilárdítása érdekében. Az ilyenekre nyomozati cselekmények tartalmazza: ellenőrzés; keresés; bemetszés; gyanúsítottak fogva tartása és kihallgatása; vizsgálat; sértettek és tanúk kihallgatása. Az ügyészt haladéktalanul értesítik a vizsgálat megindításáról. Ez a megkeresési forma a büntetőeljárás megindításától számított 10 napra korlátozódik. Ezen időszak letelte után az ügyet megküldik a nyomozónak.

Ha azonban a bűncselekmény elkövetőjét nem találják meg, a nyomozó hivatal operatív nyomozási intézkedéseket tesz az azonosítására, és ennek eredményéről a nyomozót tájékoztatja.

Az előzetes nyomozószervekkel való közös feladatok ellátása mellett egyes nyomozó szerveket a szükséges operatív nyomozási tevékenységek elvégzésével bízták meg.

a bűncselekmények azonosítása és felderítése, valamint az elkövetők feltárása céljából. Ez a tevékenység nem vizsgálat, hanem a vizsgáló szervek önálló funkcióira vonatkozik, törvény rendelkezik az operatív keresési tevékenységekről és egyéb cselekményekről.

A fent tárgyalt előzetes nyomozási eljárást az eljárásjog normái rögzítik, és szabályozzák a büntetőügyekben a bűncselekmények nyomozása során felmerülő viszonyokat.

A Nagy Jogi Szótár a következőképpen fogalmazza meg a „nyomozás” fogalmát: „A nyomozás (előzetes nyomozás) a büntetőeljárás egy szakasza, amely a nyomozó és az előzetes nyomozó szervek tevékenységéből áll, és az ügyész felügyelete mellett zajlik. bizonyítékok gyűjtése, összefoglalása és tanulmányozása a bűncselekmény fennállásának vagy hiányának, az elkövetésben vétkes személyek, a bűncselekménnyel okozott kár jellegének és mértékének, valamint az ügyben releváns egyéb körülmények megállapítása érdekében.

Véleményünk szerint a „nyomozás” fenti értelmezése nem elegendő a pénzügyi szektor vonatkozásában, mivel nem fedi le a pénzügyi jogsértések teljes skáláját, és nemcsak jelentősen szűkíti a jogalkalmazási gyakorlat lehetőségeit, hanem korlátozza a jogsértéseket is. a vizsgálat alanyai.

A fenti definícióból az következik, hogy a „nyomozás” kifejezés csak azokat a cselekményeket foglalja magában, amelyekért büntetőjogi felelősséget írnak elő.

Ugyanakkor köztudott, hogy nem minden pénzügyi bűncselekmény bűncselekmény. A „pénzügy” és a „nyomozás” fenti definíciója mechanikusan kombinálása pedig a „pénzügyi vizsgálatok” egy teljesen új fogalmának kialakítása érdekében véleményünk szerint több okból is logikátlan lenne.

A szükséges fogalom lényegének tisztázásához térjünk rá a pénzügyi szektor vizsgálati tárgyára - a pénzügyre.

A pénzügyi kapcsolatok olyan monetáris kapcsolatokat fejeznek ki, amelyek:

° vállalkozások között készletszerzés, termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás folyamatában;

° vállalkozások és magasabb szintű szervezetek között az alapok létrehozása és elosztása során ezekből a magasabb szintű szervezetekből;

° a vállalkozáson belül a pénzeszközeinek kialakítása és forgása során;

° a háztartáson belül a családi költségvetés kialakítása és felhasználása során;

° az állam és a vállalkozások között, amikor a vállalkozások kötelező befizetéseket fizetnek a költségvetési rendszerbe és finanszírozási kiadásokat;

° az állam és a polgárok között, amikor adókat és önkéntes befizetéseket fizetnek;

° vállalkozások, állampolgárok és költségvetésen kívüli alapok fizetéskor és pénzeszközök fogadásakor;

° a költségvetési rendszer egyes láncszemei ​​között stb.

A pénzügyi kapcsolatokat közvetlenül kiszolgáló pénz pénzügyi forrásokat képez.

A pénzügyi források tárgyi szintjétől függően a következőket különböztetjük meg:

Államháztartás Vállalkozások és szervezetek pénzügyei Háztartási pénzügyek.

A pénzügyi források tárgyától függően a következőket különböztetjük meg:

° decentralizált pénzügyi források, amelyek mikroszinten jönnek létre;

° makroszinten létrehozott központosított pénzügyi források.

Mint látjuk, egyrészt a pénzügy a monetáris viszonyok szerves része, másrészt a pénzügy a mozgás alapján keletkezik. valódi pénzt készpénzes és nem készpénzes formában a kiterjesztett szaporítás különböző területein és szintjein. Valójában itt keletkezik a pénzügyi kapcsolatokat szabályozó jogi normák sokfélesége.

A pénz jogi kereteken kívüli mozgása bizonyos jogsértésekhez vezet a pénzügyi szektorban, és ebben az esetben beszélhetünk pénzügyi bűncselekményekről, ill.

bűncselekmények. A társadalmilag veszélyes cselekménynek minősített pénz jogi kereteken kívüli mozgása pénzügyi bűncselekménynek minősül, és büntetőjogi szabályozás alá esik.

Ugyanakkor, amint a gyakorlat azt mutatja, nem minden pénzügyi jogsértés bűncselekmény, és ennek megfelelően nem korlátozható csak a büntetőjogi felelősségre. Jelentős részüket az adótörvény szabályozza; Vámkódex; Költségvetési kód; a közigazgatási szabálysértések kódexe; valutajogszabályok stb.

E tekintetben a pénzügyi szektorban a vizsgálat tárgya véleményünk szerint a „pénzügyi szabálytalanságok”. Az érvek e megközelítés mellett a következők: először is, ez a kifejezés a formák sokféleségét lefedi pénzügyi kapcsolatok Másodszor, magán hordozza a gazdasági kapcsolatok alanyainak alapok (pénzügyi források) formálásával, elosztásával, újraelosztásával és felhasználásával kapcsolatos kapcsolatok megsértésének minden jellegzetes jelét.

Az azonosított jogsértések és a közveszélyesség mértékének (bűncselekmény vagy bűncselekmény) összefüggése, valamint az adott pénzügyi szabálysértésre irányadó jogszabályok a jelen vizsgálatot folytató alanyok előjoga. Ebben az értelmezésben a pénzügyi nyomozások alanyai nem csak a rendvédelmi szerveket, hanem a szabályozó hatóságokat is magukban foglalják – az Adóminisztérium, a Központi Bank, a Pénzügyminisztérium, a Számvevőszék stb. Részben magáncégek is szerepelhetnek mint az Orosz Föderációban az Orosz Föderációban folytatott magánnyomozói és biztonsági tevékenységről szóló törvény keretében pénzügyi vizsgálatokat folytató alanyok.

A pénzügyi szektorban folyó vizsgálatok célja tehát nemcsak a büntetés elkerülhetetlenségére korlátozódik, hanem a károsult anyagi érdekeinek helyreállítására is törekszik.

Véleményünk szerint a pénzügyi vizsgálatok jellemzőinek a következő elemeket kell tartalmazniuk:

Tárgy - pénzügy.

Tárgy: pénzügyi jogsértések.

A cél a büntetés: az elkövetett bűncselekmények és bűncselekmények büntetésének elkerülhetetlensége; jogszerű helyreállítás: a károsult vagyoni érdekeinek helyreállítása.

Tárgyak: rendészeti és szabályozó hatóságok, magáncégek.

Itt hozzá kell tenni, hogy minden vizsgálat természeténél fogva aktív, és bizonyos intézkedések megtételét igényli az eredmény elérése érdekében. A pénzügyi vizsgálatok során felmerülő kapcsolatok szabályozása az eljárásjogi keretek között történik.

A fentiek alapján tehát a „pénzügyi vizsgálatok” fogalmának a következő megfogalmazását tudjuk javasolni:

„A pénzügyi vizsgálaton eljárási tevékenységként a pénzeszközök (pénzügyi források) képzési, elosztási, újraelosztási és felhasználási viszonyok megsértésével összefüggő elkövetett jogsértés lényeges körülményeinek összegyűjtését, konszolidációját, átfogó mérlegelését, vizsgálatát kell érteni. a gazdasági kapcsolatok alanyai"

A vizsgált kérdéskör számos tényadatának sokoldalúsága és bizonytalansága nem teszi lehetővé, hogy teljes körűen pontos következtetéseket vonjunk le, és javaslatot tegyünk a pénzügyi vizsgálatok teljes osztályozására. Úgy véljük azonban, hogy a pénzügyi bűncselekmények és bűncselekmények területén ismert bizonyítékok lehetővé teszik, hogy javaslatot tegyen a pénzügyi nyomozások minősítésének olyan megközelítésére, amely a pénzügyi jogsértések minősítésén alapul.

Tehát a keringési körtől függően megkülönböztetik:

Pénzügyi szabálytalanságok az adózás területén Pénzügyi szabálytalanságok a hitelpiac területén Pénzügyi szabálytalanságok a bankközi pénzpiac területén

Pénzügyi szabálytalanságok a biztosítási piacon Pénzügyi szabálytalanságok a devizapiac Pénzügyi szabálytalanságok az értékpapír-forgalom területén Pénzügyi szabálytalanságok az áruk és szolgáltatások piacán.

A műveletek típusától függően az elszámolási, számviteli, hitel-, deviza- és részvényügyletek területén megkülönböztetünk jogsértéseket.

A pénzügyi kapcsolatok szakaszától függően a következők vannak:

jogsértések az alapok alapjainak kialakításának szakaszában; jogsértések a pénzeszközök elosztásának és újraelosztásának szakaszában;

jogsértések a pénzeszközök felhasználásának szakaszában.

A finanszírozás típusától függően vannak: szabálysértések a területen államháztartás; jogsértések a vállalati pénzügyek területén; jogsértések a háztartási szektorban.

Meggyőződésünk, hogy a fenti besorolás szervesen megfelel a pénzügyi vizsgálatoknak, és önellátó annak korrekciójára és a pénzügyi vizsgálatok besorolásába való bevonására. Ez lehetővé teszi számunkra, hogy a pénzügyi vizsgálatok minősítésének alapjaként javasoljuk.

Hogy ne ismételjük magunkat, hozzunk példának egy töredéket a pénzügyi vizsgálatok osztályozásából.

Mint már említettük, a kezelési körtől függően megkülönböztetik az adózás területén végzett pénzügyi vizsgálatokat; pénzügyi vizsgálatok a hitelpiacon; pénzügyi vizsgálatok a bankközi pénzpiac területén stb.

Ugyanakkor a fenti érvek alapján a pénzügyi vizsgálatok javasolt besorolása a következő kiegészítéseket igényli.

© A vizsgálatot végző alanyoktól függően meg kell különböztetni:

Kormányzati szervek által a hatáskörük keretein belül lefolytatott pénzügyi vizsgálatok (állami érdekek megsértése, jogi ill. magánszemélyek);

Magánszemély által végzett pénzügyi vizsgálatok

szervezetek a hatályos jogszabályok keretein belül (csak jogi személyek és magánszemélyek érdekeinek megsértése esetén).

© A társadalmi ártalmak mértékétől függően meg kell különböztetni:

Szabálysértések pénzügyi kivizsgálása, felelősség

amelynek jutalékáról az adótörvénykönyv rendelkezik; Vámkódex, Költségvetési kód; Közigazgatási Szabályzat; deviza

jogszabályok stb.;

A jogsértések pénzügyi kivizsgálása, amelyekért a felelősséget kizárólag a Btk. Külön része rendelkezik.

A pénzügyi jogsértések minősítése tehát rendszerszerű, és bizonyos teljességgel szervesen ötvözi a pénzügyi kapcsolatok sokoldalúságát és az eljárásjogi szabályok szükséges következetességét és integritását. Ez a körülmény, úgy tűnik, lehetővé teszi számunkra, hogy a javasolt besorolást a gyakorlati munkában, pénzügyi vizsgálatok lefolytatása során teszteljük.

Végezetül szeretném megjegyezni, hogy a téma tanulmányozása lehetővé teszi a pénzügyi szektorban elkövetett bűncselekmények és bűncselekmények előjeleinek jobb megértését, a vonatkozó büntetőjogi és egyéb jogi normák jelentésének és tartalmának megértését, és ezért további vitát és tudományos polémiát igényel.


Információelemzés - a pénzügyi vizsgálat lefolytatásához szükséges tárgyakról ismeretek megszerzése Elemző információt képező feldolgozott és strukturált gyűjtött információk felhalmozása Információfeldolgozás elemzése, rendszerezése, strukturálása a kapott adatok későbbi felhalmozása, más információs forrásokkal való integrálása céljából. Adatgyűjtés a kívánt objektumokról (események, tények, tárgyak, személyek stb.). AZ INFORMÁCIÓS FOLYAMAT SZAKASZAI


A jogi személyek egységes állami nyilvántartása a) szervezeti és jogi forma, teljes név és rövidítés; a) jogi forma, teljes név és rövidítés; b) Fő állami regisztrációs szám (OGRN), azonosító szám/a regisztráció okának kódja (TIN/KPP) jogi személy; b) A jogi személy fő állami regisztrációs száma (OGRN), azonosító száma/regisztrációs okkódja (TIN/KPP); c) a bejegyzés állami nyilvántartási száma és a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába (USRLE) való bejegyzés dátuma; c) a bejegyzés állami nyilvántartási száma és a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába (USRLE) való bejegyzés dátuma; d)) az elvégző szerv neve és címe állami regisztráció jogi személy; d)) a jogi személy állami bejegyzését végrehajtó szerv neve és címe; e) a jogi személy vezetőjének és főkönyvelőjének vezeték-, kereszt- és családneve, munkahelyi telefonszáma; e) a jogi személy vezetőjének és főkönyvelőjének vezeték-, kereszt- és családneve, munkahelyi telefonszáma; e) a jogi személy alapítóinak azonosító adatai; e) a jogi személy alapítóinak azonosító adatai; f) az összuniós nemzetgazdasági ágazati osztályozó kódja; f) az összuniós nemzetgazdasági ágazati osztályozó kódja; g) bankszámlák száma, nyitásuk és zárolásuk időpontjának feltüntetésével, a bankintézetek nevének feltüntetésével. g) bankszámlák száma, nyitásuk és zárolásuk időpontjának feltüntetésével, a bankintézetek nevének feltüntetésével.


USRIP információs tömb a) a regisztrált vezetékneve, keresztneve, családneve egyéni vállalkozó, születési dátuma és regisztrációs címe; a) a bejegyzett egyéni vállalkozó vezetékneve, utóneve, családneve, születési ideje és bejegyzési helyének címe; b) azonosító száma (TIN); b) azonosító száma (TIN); c) az egyéni vállalkozói igazolvány száma és kiállításának dátuma; c) az egyéni vállalkozói igazolvány száma és kiállításának dátuma; d) helycímek kiskereskedelmi egységek; d) kiskereskedelmi egységek címe; e) a regisztrált azonosító adatai pénztárgépekés azoknak a helyeknek a címei, ahol ezeket telepítették; e) a nyilvántartott pénztárgépek azonosító adatait és a telepítési hely címét; f) bankszámlaszámok és bankintézetek neve. f) bankszámlaszámok és bankintézetek neve.


„Repülőjegy-foglalás” információs tömb a) a légi utas vezetékneve, keresztneve; a) a légi utas vezetékneve, keresztneve; b) születési dátum; b) születési dátum; c) az okmány száma és típusa; c) az okmány száma és típusa; d) a repülőjegy vásárlásának dátuma és helye; d) a repülőjegy vásárlásának dátuma és helye; e) indulás dátuma, járatszáma; e) indulás dátuma, járatszáma; f) információ a közösen jegyet vásárló személyekről; f) a közösen jegyet vásárló személyekről


A pénzügyi vizsgálat lefolytatásának okai és indokai. A pénzügyi vizsgálat lefolytatásának indokai: A pénzügyi vizsgálat lefolytatásának indokai: a) olyan szervezetek üzenetei, amelyek tranzakciókat folytatnak készpénzben vagy a Nyugdíjpénztárhoz a hatályos jogszabályoknak megfelelően átvett egyéb vagyontárgyak; a) üzenetek olyan szervezetektől, amelyek pénzeszközökkel vagy egyéb vagyonnal tranzakciókat hajtanak végre az Oroszországi Nyugdíjalap által a hatályos jogszabályok szerint; b) a külföldi FIU-któl a nemzetközi együttműködési csatornákon az előírt módon beérkezett megkeresések; b) a külföldi FIU-któl a nemzetközi együttműködési csatornákon az előírt módon beérkezett megkeresések; c) a rendészeti és más kormányzati hatóságok írásbeli kérelmei; c) a rendészeti és más kormányzati hatóságok írásbeli kérelmei; d) szervezetek és állampolgárok írásbeli felhívásai és nyilatkozatai; d) szervezetek és állampolgárok írásbeli felhívásai és nyilatkozatai; e) az ML/TF lehetséges jeleit tartalmazó tények feltárásáról szóló igazolást, amelyet külső keresés eredményeként azonosítottak információs források, beleértve a médiát, valamint a kormányzati hatóságokkal és szervezetekkel való interakció során. e) tanúsítvány az ML/TF lehetséges jeleit tartalmazó tények feltárásáról, amelyeket külső információs forrásokon, köztük a médián keresztül végzett proaktív keresés eredményeként azonosítottak, valamint a kormányzati hatóságokkal és szervezetekkel folytatott interakció során. A pénzügyi nyomozás lefolytatásának alapja a bűncselekményből származó jövedelmek legalizálásával (mosása) és a terrorizmus finanszírozásával összefüggő esetleges ügyletekre, illetve pénzeszközökkel vagy egyéb vagyonnal történő tranzakciókra vonatkozó ellenőrizhető tényszerű adatok. A pénzügyi nyomozás lefolytatásának alapja a bűncselekményből származó jövedelmek legalizálásával (mosása) és a terrorizmus finanszírozásával összefüggő esetleges ügyletekre, illetve pénzeszközökkel vagy egyéb vagyonnal történő tranzakciókra vonatkozó ellenőrizhető tényszerű adatok.


Az „elsődleges elemzés” szakasza - információk keresése, elemzése, értékelése és kiválasztása a műveletek és tranzakciók adatbázisából annak kezdeti ellenőrzése céljából; - információkeresés, -elemzés, -értékelés és -válogatás az adatbázisból a műveletekre és tranzakciókra vonatkozó információk első ellenőrzése céljából; - információkeresés külső információs forrásokon keresztül, beleértve a médiát és a hatóságokkal való interakciós anyagokat, az AML/CFT lehetséges jeleit tartalmazó és kezdeti ellenőrzést igénylő tények proaktív felderítésére; - információkeresés külső információs forrásokon keresztül, beleértve a médiát és a hatóságokkal való interakciós anyagokat, az AML/CFT lehetséges jeleit tartalmazó és kezdeti ellenőrzést igénylő tények proaktív felderítésére; - a proaktívan kiválasztott és külső szervezetektől kapott információk elemzése és értékelése az elsődleges felülvizsgálatba való felvételük prioritása tekintetében; - a proaktívan kiválasztott és külső szervezetektől kapott információk elemzése és értékelése az elsődleges felülvizsgálatba való felvételük prioritása tekintetében;


Az „elsődleges ellenőrzés” szakasza A külső szervezetekkel információcsere csatornákon proaktívan kiválasztott vagy kapott információk ellenőrzése, a rendelkezésre álló belső és külső információs erőforrások (adatbázisok) felhasználásával annak megállapítására, hogy van-e okuk mélyreható ellenőrzés elvégzésére vagy az információ küldésére vonatkozó döntés meghozatalára. és anyagokat a bűnüldöző szervek hatóságaihoz mélyreható vizsgálat nélkül; A külső szervezetekkel információcsere csatornákon keresztül proaktívan kiválasztott vagy kapott információk ellenőrzése, a rendelkezésre álló belső és külső információs források (adatbázisok) felhasználásával annak megállapítása, hogy van-e alapos ellenőrzés, vagy döntés meghozatala az információk és anyagok bűnüldöző szervek részére történő megküldéséről. mélyreható ellenőrzés nélkül;


A „mélyreható pénzügyi vizsgálat” szakasza Mélyreható ellenőrzés lefolytatása további gyűjtéssel (beleértve a hatóságoknak, hitel- és nem hitelszervezeteknek, valamint külföldi pénzügyi hírszerző egységeknek történő írásbeli megkeresések megküldését), a kapott információk elégségességére vonatkozó elemző feldolgozása és értékelése. azon indokok, amelyek arra utalnak, hogy a műveletek és ügyletek a bűncselekményből származó jövedelmek legalizálásához (mosása) és a terrorizmus finanszírozásához kapcsolódnak. Mélyreható audit lefolytatása további begyűjtéssel (beleértve a hatóságoknak, hitel- és nem hitelintézeteknek, valamint külföldi pénzügyi hírszerző egységeknek történő írásbeli megkeresések megküldését), a kapott információk analitikus feldolgozása és értékelése a műveletek, ügyletek megalapozottságát jelző indokok elégségessége érdekében. a bûnügyi úton megszerzett bûnjövedelem legalizálásával (mosása) és a terrorizmus finanszírozásával kapcsolatos.


A „pénzügyi vizsgálat eredményeinek végrehajtásának” szakasza - információk és anyagok küldése a bűnüldöző szerveknek; - információk és anyagok küldése a rendvédelmi szerveknek; - információk és anyagok küldése külföldi FIU-knak a bűncselekményből származó jövedelmek legalizálása (mosás) és a terrorizmus finanszírozása elleni küzdelem terén folytatott nemzetközi együttműködés keretében; - információk és anyagok küldése külföldi FIU-knak a bűncselekményből származó jövedelmek legalizálása (mosás) és a terrorizmus finanszírozása elleni küzdelem terén folytatott nemzetközi együttműködés keretében; - a bűnüldöző szervek tájékoztatása banktitok felfedése nélkül, az azonosított pénzügyi tranzakciók szerződő feleinek, hozzávetőleges összegeinek, a tranzakciók időtartamának és jellegének feltüntetésével. A banktitok felfedése nélküli tájékoztatásra pénzügyi tranzakciók felderítése esetén kerül sor, ha nincs kellő ok azt feltételezni, hogy azok bűncselekményből származó jövedelmek legalizálásához (mosása) vagy a terrorizmus finanszírozásához kapcsolódnak. - a bűnüldöző szervek tájékoztatása banktitok felfedése nélkül, az azonosított pénzügyi tranzakciók szerződő feleinek, hozzávetőleges összegeinek, a tranzakciók időtartamának és jellegének feltüntetésével. A banktitok felfedése nélküli tájékoztatásra pénzügyi tranzakciók felderítése esetén kerül sor, ha nincs kellő ok azt feltételezni, hogy azok bűncselekményből származó jövedelmek legalizálásához (mosása) vagy a terrorizmus finanszírozásához kapcsolódnak.


Az „átadott anyagok támogatásának” szakasza az információk végrehajtása és az átadott információk és anyagok elemzési támogatása a bűnüldöző szervekkel és a külföldi FIU-kkal együttműködve, nevezetesen: az átadott információk és anyagok tájékoztatásának és elemzési támogatásának megvalósítása a bűnüldöző szervekkel és a külföldiekkel együttműködve. FIU-k, nevezetesen: - további pénzügyi vizsgálatok lefolytatása újonnan feltárt körülmények és érintett személyek tekintetében; - további pénzügyi vizsgálatok lefolytatása újonnan feltárt körülmények és érintett személyek tekintetében; - a korábban megküldötteken kívül információk, anyagok megküldése a rendvédelmi szerveknek; - a korábban megküldötteken kívül információk, anyagok megküldése a rendvédelmi szerveknek; - figyelemmel kíséri a rendvédelmi szervek által a továbbított információk és anyagok mérlegelésének eredményeit, valamint az azokra vonatkozó eljárási döntéseket. - figyelemmel kíséri a rendvédelmi szervek által a továbbított információk és anyagok mérlegelésének eredményeit, valamint az azokra vonatkozó eljárási döntéseket.


Pénzügyi vizsgálatok típusai a) proaktív pénzügyi vizsgálatok - az elsődleges elemzés, értékelés és a műveletekre és ügyletekre vonatkozó információk adatbázisából történő válogatás anyagaira, valamint a legalizálás (mosás) jeleinek és tényeinek proaktív felderítésének anyagaira alapozva. ) a külső információs forrásokban végzett kutatás eredményeként a bűncselekményből származó bevétel és a terrorizmus finanszírozása; a) proaktív pénzügyi nyomozások - az elsődleges elemzés, értékelés és a műveletekre és ügyletekre vonatkozó információk adatbázisából történő válogatás anyagai, valamint a bűncselekmények legalizálására (mosásra) utaló jelek és tények proaktív felderítésének anyagai alapján. valamint a terrorizmus finanszírozása a külső információs források keresésének eredményeként; b) nemzetközi pénzügyi vizsgálatok – külföldi FIU-k anyagai alapján; b) nemzetközi pénzügyi vizsgálatok – külföldi FIU-k anyagai alapján; c) a bűnüldöző és más kormányzati szervek anyagain alapuló pénzügyi vizsgálatok; c) a bűnüldöző és más kormányzati szervek anyagain alapuló pénzügyi vizsgálatok; d) a felügyeleti tevékenység eredménye alapján indított pénzügyi vizsgálatok; d) a felügyeleti tevékenység eredménye alapján indított pénzügyi vizsgálatok; Azon szervezetek ellenőrzése, amelyek tevékenységi területén nincs felügyeleti hatóság, például közjegyzők, bukmékerek. Azon szervezetek ellenőrzése, amelyek tevékenységi területén nincs felügyeleti hatóság, például közjegyzők, bukmékerek. e) a szervezetek és állampolgárok fellebbezéseinek, kérelmeinek elbírálása alapján indított pénzügyi vizsgálatok. e) a szervezetek és állampolgárok fellebbezéseinek, kérelmeinek elbírálása alapján indított pénzügyi vizsgálatok.


A pénzügyi vizsgálat keretében végzett tevékenységek előrehaladásának és eredményeinek dokumentálásának főbb formái: a) dokumentumok (igazolások, feljegyzések, következtetések, szakértői értékelő lapok, diagramok, táblázatok stb.); a) dokumentumok (tanúsítványok, feljegyzések, következtetések, szakértői értékelő lapok, diagramok, táblázatok stb.); b) speciális iratok (beleértve az érintett személyek nyilvántartását, a pénzügyi vizsgálatok nyilvántartási nyilvántartásait, levéltári iratokat stb.); b) speciális iratok (beleértve az érintett személyek nyilvántartását, a pénzügyi vizsgálatok nyilvántartási nyilvántartásait, levéltári iratokat stb.); c) pénzügyi vizsgálatok aktái (anyagai). c) pénzügyi vizsgálatok aktái (anyagai).


A pénzügyi vizsgálatok ügyeinek típusai (anyagai): a) elsődleges anyagok (PM) - az elsődleges ellenőrzés szakaszában keletkezett; a) elsődleges anyagok (PM) - az elsődleges hitelesítés szakaszában kerülnek bevezetésre; b) információgyűjtemények (IP) - a mélyreható pénzügyi vizsgálat szakaszában jönnek létre; b) információgyűjtemények (IP) - a mélyreható pénzügyi vizsgálat szakaszában jönnek létre; c) ellenőrzési és megfigyelési ügyek (CND) - a banktitok feltárásával a rendvédelmi szerveknek átadott anyagok ellenőrzési támogatásának szakaszában kezdeményezett. c) ellenőrzési és megfigyelési ügyek (CND) - a banktitok feltárásával a rendvédelmi szerveknek átadott anyagok ellenőrzési támogatásának szakaszában kezdeményezett.


Igazolás-következtetés az elsődleges ellenőrzés anyagáról Tanúsítvány-követelmény az elsődleges ellenőrzés anyagáról a Be. ___________tól__________. hogy In. ___________tól__________. 1. Tájékoztatás a bűncselekménnyel érintett személy(ek) érintettségéről: – 1.1. Az ellenőrzésben részt vevő személyek bűncselekményéről készült cselekmény – 1.1. szemle –1,2 Cselekmény van, de nincs elegendő információ az előbűnözésről Nincs cselekmény –1,2 Cselekmény van, de az előbűnözésről nem elegendő információ A cselekmény cselekménye hiányzik 2. Az első ellenőrzés eredménye: –2.1 A műveletek azonosítása megtörtént. Teljes mennyiség:___ Összeg:_________________ –2.1 Azonosított tranzakciók. Teljes mennyiség:___ Összeg:_________________ –2,2 Azonosított tranzakciók: - az előbűnözésre vonatkozó információkat erősítik meg - utalnak az ML/TF jeleinek jelenlétére - 2.3 Az azonosított tranzakciók nem lépik túl a szokásos pénzügyi-gazdasági tevékenység körét 3. Az anyag jelentősnek minősített, az alábbi szempontok szerint: –3.1 Az összegek jelentősége –3.2 Az ügy társadalmi és társadalmi-gazdasági jelentősége –3.3 A beavatkozás tárgya – költségvetési források –3.4 Korrupció –3.5 Terrorizmus finanszírozása (szélsőség) –3.6 Egyéb (adja meg)_______________________ 4. Döntés az első ellenőrzés eredményei alapján: 4. Döntés az első vizsgálat eredményei alapján: -4.1 Az ellenőrzés leállítása a bűnüldöző szervek részére történő információküldéssel a banktitok felfedése nélkül (jelölje meg, hol) -4.2 az anyagot mélyreható pénzügyi vizsgálatba -4.3 Az anyag átadása a központi irodába -4.4 Az anyag előkészítése az Át. 8 Szövetségi törvény 115 ______________________________ (fejlesztő) (fejlesztő) ___________________________ _______________________ (vezető) (menedzser)


A tipológia fogalmának meghatározása. A tipológia (a görög. Typos - impresszum, forma, minta és logika) a tudományos ismeretek módszere, amely az objektumok rendszereinek felosztásán és csoportosításán alapul egy általánosított modell és típus segítségével; Az objektumok lényeges jellemzőinek, összefüggéseinek, funkcióinak, kapcsolatainak, szerveződési szintjeinek összehasonlító vizsgálata céljából használják. A tipológia által használt főbb logikai formák: standard osztályozás, szisztematika, taxonómia. A tipológia (a görög. Typos - impresszum, forma, minta és logika) a tudományos ismeretek módszere, amely az objektumok rendszereinek felosztásán és csoportosításán alapul egy általánosított modell és típus segítségével; Az objektumok lényeges jellemzőinek, összefüggéseinek, funkcióinak, kapcsolatainak, szerveződési szintjeinek összehasonlító vizsgálata céljából használják. A tipológia által használt főbb logikai formák: standard osztályozás, szisztematika, taxonómia. A tipológia a vizsgált objektumok hasonlóságainak és különbségeinek azonosításán, azok azonosításának megbízható módjainak megtalálásán alapul, és elméletileg kidolgozott formájában igyekszik megjeleníteni a vizsgált rendszer szerkezetét, azonosítani azokat a mintázatait, amelyek lehetővé teszik a vizsgálatot. megjósolni a még ismeretlen tárgyak létezését. A tipológia a vizsgált objektumok hasonlóságainak és különbségeinek azonosításán, azonosításukra megbízható módszerek megtalálásán alapul, és elméletileg kidolgozott formájában igyekszik megjeleníteni a vizsgált rendszer struktúráját, azonosítani a mintázatait, amelyek lehetővé teszik a vizsgálatot. megjósolni a még ismeretlen tárgyak létezését. A tipológia által használt logikai formák: A tipológia által használt logikai formák: először is osztályozás, melynek célja osztályok és alosztályaik hierarchikus rendszereinek felépítése bizonyos, az objektumokra nem jellemző (név, szám) vagy azokban rejlő jellemzők alapján; először is az osztályozás, melynek célja osztályok és alosztályaik hierarchikus rendszereinek felépítése bizonyos, az objektumokra nem jellemző (név, szám) vagy azokban rejlő jellemzők alapján; másodszor a szisztematika, amely egy adott objektumhalmaz legteljesebb és legboncoltabb osztályozását feltételezi a leírási egységek rögzített hierarchiájával; másodszor a szisztematika, amely egy adott objektumhalmaz legteljesebb és legboncoltabb osztályozását feltételezi a leírási egységek rögzített hierarchiájával; harmadrészt a taxonómia, amelynek keretében a racionális osztályozás és a szisztematika alapelveit kifejezetten tanulmányozzák és igazolják. harmadrészt a taxonómia, amelynek keretében a racionális osztályozás és a szisztematika alapelveit kifejezetten tanulmányozzák és igazolják.



2024 flarione.ru - Pénz és élet - Számítógépes ismeretek portálja