Levonás szabadság miatti elbocsátáskor előre biztosított. Fel nem dolgozott szabadság napok levonása a munkavállaló elbocsátásakor A levonás a fel nem dolgozott szabadságok számítása után
E.A. Shapoval, jogász, PhD. n.
Hogyan kell kiszámítani és figyelembe venni a munkavállaló tartozását a megmunkálatlanságért nyaralási napok elbocsátáskor
Előfordul, hogy a munkavállaló a munkaév vége előtt felmond, amiért már előre kivett szabadságot. A legtöbb esetben visszatarthatja a felmondó munkavállalótól a ki nem dolgozott napok után járó szabadságdíjat. És Művészet. 137 Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve. Ehhez elegendő, ha a vezető ezt az összeget levonja a végső kifizetéskor a munkavállalót megillető pénzből. Ehhez nem szükséges a munkavállaló hozzájárulása.
Olvasson többet a meg nem érdemelt szabadságdíj bírósági behajtásának lehetőségéről:De van egy korlátozás - legfeljebb a munkavállalónak személyesen kifizetett összeg 20% -át vonhatja vissza s Művészet. 138 Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve. Ha a munkavállaló tartozása nagyobb, önként kifizetheti.
Ha nem járul hozzá a túlfizetett üdülési díj visszafizetéséhez, amelyet elbocsátáskor nem lehet visszatartani, megpróbálhatja azt bíróságon behajtani. e Művészet. 1102, Art. 1109 Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve. Vagy bocsásd el az alkalmazottnak a tartozást és ne tarts vissza tőle semmit.
Kiszámoljuk a tartozás összegét
1. LÉPÉS Határozza meg a ki nem dolgozott szabadságnapok számát
* Ha a munkavállaló az utolsó munkahónapban kevesebb mint felét dolgozta, akkor ezt a hónapot nem kell figyelembe venni, ha pedig a hónap felét vagy többet dolgozott, akkor az a hónap teljes hónapra kerekítve. A a rendes és pótszabadságról szóló szabályzat 35. pontja, jóváhagyva. NKT Szovjetunió 04/30/30 169. sz.; Művészet. 423 Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve.
Ne feledje, hogy a fel nem dolgozott szabadságnapok száma a legközelebbi egész számra kerekíthető. Ezt nem tiltja az orosz munka törvénykönyve F Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2005. december 7-i levele, 4334-17.. De csak a munkavállaló javára lehet kerekíteni, és mivel például levonást végez, a 2,33-at 2 naptári napra kerekítik. th Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 8., 9. cikke.
2. LÉPÉS: Számítsa ki a meg nem érdemelt szabadságdíj összegét
A számítás során információra lesz szüksége az átlagkeresetről, amely alapján fizette a munkavállaló szabadságát. Ön már rendelkezik ezzel az információval.
A számítás során nem veheti figyelembe az elbocsátáskori napi átlagkeresetet.
Ha kiderül, hogy a munkavállalónak több ledolgozatlan szabadságnapja van, mint az utolsó szabadság időtartama (például 10 ilyen nap van, és az utolsó szabadság 7 napig tartott), akkor információt kell adnia a munkavállaló átlagkeresetéről. előző nyaralás. Ennek megfelelően a munkavállaló adósságának egy részét (7 napra) az utolsó vakáció átlagkeresete alapján számítják ki, egy részét (3 napra) - az előző nyaralás átlagkeresete alapján.
Valamivel bonyolultabb lesz a helyzet, ha a munkavállaló szabadsága alatt a szervezet egésze (vagy a szerkezeti egység) emelkedtek a bérek. Ebben az esetben a szabadságdíj egy része az emelés pillanatától a szabadság végéig növekvő tényezővel megemelkedik. A jóváhagyott, az átlagbér számítási rendjének sajátosságairól szóló szabályzat 16. pontja. Az Orosz Föderáció kormányának 2007. december 24-i 922. sz..
Ez azt jelenti, hogy a naptár szerint a szabadság utolsó napjától számítani kell a ki nem dolgozott szabadságnapok számát, és meg kell határoznia, hogy hány nap esik a fizetésemelés napját követő időszakba, és hány - ezen időpont előtt ( ha vannak ilyen napok). Például a munkavállalónak szabadsága volt július 18-tól augusztus 7-ig. Ledolgozatlan napok - 12. A béremelés augusztus 1-jén történt. Ekkor a ledolgozatlan szabadságnapok száma az akció után 7.
Ez tükröződik az adóelszámolásban és a jelentésekben
A munkavállalónak korábban kifizetett szabadságdíj összegéből személyi jövedelemadót vontak le; biztosítási díjak be költségvetésen kívüli alapok. Maga a szabadságdíj összege a jövedelemadó szempontjából a kiadások között szerepelt. Most pedig kiderült, hogy a szabadságdíj egy részét többletfizetéssel fizették ki a munkavállalónak. Mi a teendő az adókkal és járulékokkal? Hogyan javíthatom ki őket?
Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvében felsorolt egyes esetekben tilos a fel nem dolgozott szabadság napok után fizetett szabadság levonása. Például felmondáskor munkaszerződés a munkavállaló katonai szolgálatra való behívása kapcsán at 1. záradék 1. rész art. 83, art. 137 Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve.
Tegyük fel rögtön, hogy a munkáltatóval szembeni tartozás a fel nem dolgozott szabadságnapokért nem azért keletkezik, mert a szabadságot törvénysértő módon adták ki a munkavállalónak, hanem azért, mert a munkavállaló annak a munkaévnek a vége előtt felmond, amelyre szabadságot kapott. To Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 122., 123. cikke. Ebből következően a szabadság kiadásakor a szabadságot jogszerűen fizették ki – hiba nem történt. És nem korrekciók a szabadság ideje alatt az adószámvitelben nem kell megtenni. Az elbocsátási időszak alatt figyelembe kell venni minden olyan kiigazítást, amely a munkavállalótól a meg nem keresett szabadságdíj miatti tartozás levonásával vagy ezen összegek elengedésével kapcsolatban merül fel.
Az adósság lezárása
Először nézzünk meg egy olyan helyzetet, amikor a végelszámolás során vagy visszatartja a tartozást a munkavállaló fizetéséből, vagy ő maga fizeti be ezt az összeget a szervezet pénztárába.
Ekkor mind a munkavállaló által visszaadott szabadságdíj összegét, mind a túlzottan felhalmozott biztosítási díj összegét be kell számítani a nem működési bevételek közé a munkavállaló elbocsátásának hónapjában. Az orosz pénzügyminisztérium ezt tanácsolja figyelembe venni: És Művészet. 250 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve; Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. december 3-i levele 03-03-05/224 sz..
Mi a helyzet a személyi jövedelemadóval? Hiszen a szabadságdíj kifizetésekor a szükségesnél több adót vontak le a munkavállalótól. Kiderült, hogy most vissza kell adnunk neki az adó egy részét? Így van-e, és hogyan kell kitölteni a jövedelemigazolást egyedi 2-NDFL számú nyomtatvány szerint Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2010. november 17-i rendelete: ММВ-7-3/611@ a mi helyzetünkben – közölte velünk az orosz pénzügyminisztérium.
Mérvadó forrásokból
Az Oroszországi Pénzügyminisztérium Személyi Jövedelemadó Osztályának helyettes vezetője
“ Ha a munkáltató visszatartja a szabadságdíjat a fel nem dolgozott szabadságnapok után felmondáskor, akkor a nyilvántartásban adószámvitel a személyi jövedelemadó és a 2-NDFL igazolás szerint a munkavállalónak kifizetett szabadságdíj összegére és a tőlük levont személyi jövedelemadó összegére vonatkozó adatokat a szabadság kifizetésének hónapjában nem kell korrigálni. Az elbocsátás hónapjában pedig mind a nyilvántartásban, mind a 2-NDFL igazolásban tükröznie kell a munkavállalónak a végső számítás során felhalmozott összeget, levonva a munkaadó által visszatartott, a ki nem dolgozott szabadságnapok szabadságának részét. Ebben az esetben a munkavállalónak fizetett utolsó kifizetésből származó személyi jövedelemadó összegét csökkenteni kell a munkaadó által visszatartott, a fel nem dolgozott szabadságnapok után járó szabadságdíjból a szja összegével.
Miután a munkáltató úgy döntött, hogy visszatartja a szabadságdíjat X Művészet. 137 Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve, köteles legkésőbb 10 munkanapon belül írásban bejelenteni a munkavállalónak, hogy a fel nem dolgozott szabadságnapok után a szabadságdíj összegéből túlzott mértékben levonták a személyi jövedelemadót. A munkavállalónak pedig kérelmet kell írnia a túlzottan visszatartott és az NDF költségvetésébe utalt összeg visszatérítésére L 1. záradék art. 231 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
A túlzottan visszatartott személyi jövedelemadót azonban nem kell a munkavállaló számlájára utalni. Ezzel az összeggel egyszerűen csökkentheti a munkavállaló személyi jövedelemadó-tartozását, amelyet az utolsó befizetéstől számítanak."
Ha bármilyen levonást (standard, ingatlan) nem biztosítottak a munkavállalónak, akkor minden egyszerű.
De ha a munkavállaló személyi jövedelemadó-levonást kapott, akkor a számítás bonyolultabb lesz.
Nézzünk egy konkrét példát.
Példa. A ledolgozatlan szabadságnapok tartozásának összegének kiszámítása elbocsátáskor
/ állapot / A munkavállaló felvétele 2010. szeptember 1-jén történt. 2011. május 3-tól május 31-ig éves fizetett szabadságot kapott a munkavégzés első évére (28 naptári nap). Nyaralása alatt 19 047,62 RUB összegű szabadságdíjat halmoztak fel neki.
A 2011. június második felében a munkavállalónak a végső kifizetéskor felhalmozott fizetése 10 476,19 rubel.
Munkavállalói személyi jövedelemadó-levonás nem biztosított.
/ megoldás / A műveletek algoritmusa a következő.
1. LÉPÉS A szabadság ki nem dolgozott naptári napjainak számát meghatározzuk, figyelembe véve azt a tényt, hogy az elbocsátás időpontjában a munkavállaló 10 hónapig dolgozott a szervezetben:
28 nap – (28 nap / 12 hónap x 10 hónap) = 28 nap. – (2,33 nap x 10 hónap) = 4,66 nap.
2. LÉPÉS Kiszámítjuk, hogy a munkavállalónak mekkora tartozása van a fel nem dolgozott szabadságnapokért:
19 047,62 RUB / 28 nap x 4,66 nap = 3170,07 dörzsölje.
Ezen összeg után személyi jövedelemadó 412 rubel. (3170,07 RUB x 13%).
Vagyis a munkavállaló személyi jövedelemadó nélküli tartozása:
3170,07 RUB - 412 dörzsölje. = 2758,07 dörzsölje.
3. LÉPÉS. A munkabérből levonható maximális összeget a végső számítás során határozzuk meg. A megállapítás alapjául szolgáló személyi jövedelemadó nélküli összeg:
10 476,19 RUB – (10 476,19 RUB x 13%) = 9 114,19 RUB
A munkavállalótól visszatartható maximális összeg:
9114,19 dörzsölje. x 20% = 1822,84 dörzsölje.
Kiderült, hogy csak ezt az összeget lehet visszatartani a munkavállaló fizetéséből, bár a munkavállaló tartozása (2758,07 RUB) nagyobb.
A vezető úgy döntött, hogy nem hajtja be a tartozás fennmaradó részét a munkavállalótól.
4. LÉPÉS. Meghatározzuk a munkavállalónak fizetendő összeget:
10 476,19 RUB – 1822,84 dörzsölje. – (10 476,19 RUB – 1 822,84 RUB) x 13% = 7 528,35 RUB
Most beszéljünk a biztosítási díjakról. A munkavállaló a szükségesnél nagyobb összegű szabadságdíjat kapott. Következésképpen a járulékalapot túlbecsülték. De ahogy már mondtuk, minden kiigazítást a jelenlegi időszakban – az elbocsátási időszakban – meg fogunk tenni én Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2010. május 28-i levele, 1376-19..
Azaz nem kell újraszámolnia a biztosítási díjakat a szabadságdíj időszakában.
A meg nem érdemelt szabadságdíj visszatartása miatt a végelszámolásnál kevesebb pénzt kap a munkavállaló. És ezen a csökkentett összegen számítja fel a biztosítási díjat. s 1. záradék art. 11, art. A 2009. július 24-i 212-FZ „A biztosítási díjakról...” szövetségi törvény 17. cikke.
Tehát a fent tárgyalt példában a biztosítási díjak kiszámításának alapja 8653,35 rubel lesz. (10 476,19 RUB – 1 822,84 RUB). Ezen összeg alapján kell a 2011. I. félévi SZV-6-2 számú nyomtatványon személyre szabott adatszolgáltatásban kimutatni a 2011. június havi elhatárolt járulékok összegét.
De ha az elbocsátási negyedévben a munkavállalónak felhalmozott kifizetések összege kisebb, mint a le nem dolgozott szabadságnapokért járó összeg, akkor módosítania kell személyre szabott jelentés ezért az alkalmazott at A Nyugdíjpénztár 2011.05.19-i 08-26/5404 sz.. A Nyugdíjpénztár elmondta, hogyan kell ezt helyesen csinálni.
Mérvadó forrásokból
Az Orosz Föderáció Nyugdíjalap Moszkva és a Moszkvai Régió fióktelepének igazgatóhelyettese
„Ha a számlázási (beszámolási) időszakban a munkáltató visszatartja az előző beszámolási időszakokban felhalmozott, le nem dolgozott szabadságnapok után járó szabadságdíjat, akkor negatív összegű további elhatárolás keletkezhet.
Ebben az esetben a korrekciós információkat az SZV-6-1 vagy SZV-6-2 nyomtatványokon állítják elő arra az időszakra vonatkozóan, amikor a munkavállaló szabadságot kapott, és benyújtják az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárához a kezdeti információkkal együtt. személyre szabott elszámolás arra a beszámolási időszakra vonatkozóan, amelyben a munkavállalótól visszatartották a meg nem érdemelt szabadságdíjat.
Ebben az esetben az ADV-6-2 űrlapon feltüntetett összegnek meg kell egyeznie az RSV-1 űrlapon szereplő utolsó számításnál figyelembe vett összeggel. jóváhagyott Az Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2009. november 12-i, 894n sz. ben mutatták be Nyugdíjpénztár. A korábban benyújtott RSV-1 biztosítási díjkalkulációt nem kell módosítani.”
Felhívjuk figyelmét, hogy csak a nyugdíjalapba történő felhalmozott járulékokat kell módosítani abban az időszakban, amikor a munkavállaló előre szabadságot vett ki. A befizetett járulékok korrekciója nem szükséges.
Példa. A nyugdíjalapba befizetett biztosítási járulékok negatív összegű további elhatárolásainak személyre szabott jelentésében való tükrözése, amikor a tartozást a munkavállalótól levonják
A munkaügyi nyugdíj biztosítási részét finanszírozó nyugdíjjárulék mértéke 26%.
Simonov A.A. 2011 első negyedévében előre kivett szabadságot. Az ebben az időszakban felhalmozott és kifizetett biztosítási díjak 15 000 rubelt tettek ki. A menedzser utasítására elbocsátáskor vissza kell tartani tőle a szabadságdíj összegét a fel nem dolgozott szabadságnapokért.
Júliusban 1 ledolgozott nap fizetése 1000 rubel, a meg nem érdemelt szabadságdíj 1500 rubel volt. Vagyis az adósság munkavállalótól való visszatartása következtében a júliusi kiegészítő járulékok összege negatív lesz: -130 rubel. ((1000 rub. – 1500 rub.) x 26%).
Az összes többi alkalmazott (kivéve A. A. Simonov) esetében 2011 harmadik negyedévében 25 000 rubel biztosítási díj halmozódott fel. A harmadik negyedévben pedig 24 870 rubelt fizettek ki. (25 000 rubel – 130 rubel).
/ megoldás / Az eredeti, 2011. évi 9 hónapos SZV-6-2 forma így fog kinézni.
| SZV-6-2 nyomtatvány | OKUD kód |
|
OKPO kód |
|
R E E S T R
információk a kötelező nyugdíjbiztosításhoz felhalmozott és befizetett biztosítási járulékokról és a biztosítottak biztosítási időtartamáról
Információ típusa:
| Nem. | Teljes név biztosított személy | Működési időszak | |||||||
| felhalmozódott | fizetett | felhalmozódott | fizetett | s (nn.hh.yy) | szerző: (nn.hh.yy) | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| … | |||||||||
| 4 | Simonov Andrej Andrejevics | 011-222-333 44 | - | - | - | - | 01.07.2011 | 30.09.2011 | |
| … | |||||||||
| Összesen a nyilvántartás szerint: | 25 000 | 24 870 | |||||||
A 2011. I. negyedévi SZV-6-2 számú javító nyomtatvány az alábbiak szerint kerül kitöltésre.
Biztosítási díjak a beszámolási időszak utolsó három hónapjára (2010-ben hat hónapra) a biztosítottaknál
| Nem. | Teljes név biztosított személy | Egyéni személyes számla biztosítási száma | Az egyéni személyes fiók állapotával kapcsolatos információk küldésének címe | A biztosítási járulékok összege a munkaügyi nyugdíj biztosítási részére | A biztosítási járulékok összege a munkanyugdíj tőkefedezeti részére | Működési időszak | |||
| felhalmozódott | fizetett | felhalmozódott | fizetett | s (nn.hh.yy) | szerző: (nn.hh.yy) | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1 | Simonov Andrej Andrejevics | 011-222-333 44 | 129000, Moszkva, st. Kirova, 2, apt. 6 | 14 870Előre jelezzük a biztosítási díjak összegét abban az időszakban, amikor a munkavállaló szabadságot vett ki, csökkentve a negatív korrekció összegével | |||||
| Összesen a kötvénytulajdonos számára: | 25 000 | 24 870 | |||||||
Tájékoztatás a helyesbítő (törlő) információkról:
A személyre szabott jelentés ilyen módon történő kitöltésekor az ADV-6-2 szerint a harmadik negyedévre felhalmozott hozzájárulásokra vonatkozó információk (felhalmozott 25 000 rubel, negatív korrekciós további elhatárolás - 130 rubel) egybeesnek az RSV-1 űrlapon szereplő információkkal.
Elengedjük az adósságot
Az adótisztviselők gazdaságilag indokolatlannak tartják a meg nem érdemelt szabadságdíjak formájában megjelenő kiadásokat És Művészet. 252 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve; Oroszország Moszkvai Szövetségi Adószolgálatának 2008. június 30-i levele, 20-12/061148 sz.. Ezért, ha nem akar vitatkozni velük, akkor az elbocsátási időszak alatt csökkentenie kell a jövedelemadó alapját a meg nem érdemelt szabadságdíj összegével. Ugyanakkor sem a személyi jövedelemadót, sem a biztosítási díjakat, sem az ezekre vonatkozó bevallást nem kell módosítani. Ezen túlmenően a nyereségadózásnál figyelembe nem vett kifizetések után felhalmozott biztosítási díjak az adókiadások között számolhatók el X Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. április 23-i levele 03-03-05/85 sz..
Mindig ki kell számítani a tartozás összegét, ha a munkavállalónak az elbocsátáskor ledolgozatlan szabadságnapjai vannak. De ha a tartozás nem túl nagy, és nem akarja behajtani a munkavállalótól (ha csak azért is, mert nem szeretne módosításokat végezni a könyvelésben), akkor ezt megteheti. Egy időre csak el kell felejtenie az adósságot. Vagyis nem a munkavállalótól kell behajtani, de a tartozást sem szabad elengedni. És 3 év után reménytelennek írható le ez a tartozás th Művészet. 196. cikk (1) bekezdés Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 1102, és többé nem kell módosítania semmit.
A munkavállalók minden évben szabadságot kapnak munkahelyük (beosztásuk) és átlagkeresetük megőrzése mellett (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 114. cikke, 122. cikkének 1. része). Az éves fizetett alapszabadság időtartama általában 28 naptári nap (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 115. cikkének 1. része). A szabadság igénybevételének joga az első munkaévben a munkavállalót 6 hónap folyamatos, ennél a munkáltatónál végzett munka után illeti meg. A felek megállapodása alapján azonban fizetett szabadság biztosítható a munkavállalónak 6 hónap lejárta előtt (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 122. cikkének 2. része).
Sőt, bizonyos esetekben a 6 hónap folyamatos munkavégzés lejárta előtti szabadság biztosítása a munkavállalónak a munkáltató feladata. Ez vonatkozik például a szülési szabadság előtt vagy közvetlenül azt követő nőkre, 18 év alatti munkavállalókra, 3 hónaposnál fiatalabb gyermeket örökbe fogadó munkavállalókra (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 122. cikkének 3. része).
De mi van akkor, ha egy alkalmazott, aki előre kapott szabadságot, és úgy döntött, hogy kilép anélkül, hogy megérdemelné a kompenzációs szabadságot? A levonásról bérek A meg nem érdemelt üdülési díjakról a konzultációnkon beszámolunk.
Mindig le lehet vonni a ledolgozatlan szabadságnapokat?
Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve lehetővé teszi, hogy a munkavállaló fizetéséből levonják a munkáltatóval szemben fennálló tartozását a fel nem dolgozott szabadságnapokért, ha az ilyen munkavállaló annak a munkaévnek a vége előtt felmond, amelyre már éves fizetett szabadságot kapott (2. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 137. cikke). E szabály alól azonban vannak kivételek. Nem lehet visszatartani a fel nem dolgozott szabadságnapok összegét, ha a munkavállalót az alábbi okok miatt bocsátják el:
- 8. szakasz, 1. rész, art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 77. cikke - a munkavállaló megtagadása egy másik munkára való áthelyezést, amely az orvosi jelentés szerint szükséges számára, vagy a munkáltató nem rendelkezik megfelelő munkával;
- 1. záradék 1. rész art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 81. cikke - egy szervezet felszámolása vagy az egyéni vállalkozó tevékenységének megszüntetése;
- 2. záradék, 1. rész, 1. cikk Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 81. cikke - egy szervezet, egyéni vállalkozó alkalmazottainak számának vagy személyzetének csökkentése;
- 4. szakasz, 1. rész, 1. cikk Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 81. cikke - a szervezet tulajdonának tulajdonosának változása (a szervezet vezetőjével, helyetteseivel és a főkönyvelővel kapcsolatban);
- 1. záradék 1. rész art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 83. cikke - a munkavállaló katonai szolgálatra való behívása vagy alternatív szolgálatba küldése, amely helyettesíti azt közszolgálat;
- 2. záradék, 1. rész, 1. cikk Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 83. cikke - a korábban ezt a munkát végző alkalmazott visszahelyezése az állami munkaügyi felügyelet vagy a bíróság határozatával;
- 5. szakasz, 1. rész, 1. cikk Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 83. cikke - a munkavállaló teljes munkaképtelenségének elismerése munkaügyi tevékenység orvosi jelentésnek megfelelően;
- 6. szakasz, 1. rész, art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 83. cikke - a munkavállaló vagy a munkáltató magánszemély halála, valamint a munkavállaló vagy munkáltatói magánszemély bíróság általi elhunytként vagy eltűntként történő elismerése;
- 7. szakasz, 1. rész, 1. cikk Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 83. cikke - olyan rendkívüli körülmények bekövetkezése, amelyek megakadályozzák a folytatást munkaügyi kapcsolatok(katonai akció, katasztrófa, természeti katasztrófa, súlyos baleset, járvány és egyéb rendkívüli körülmények).
A túlzottan kiadott szabadságdíjat levonjuk
Miután úgy döntött, hogy a túlfizetett szabadságdíjat visszatartja a felmondó munkavállaló fizetéséből, és kiszámította a levonást a fel nem dolgozott szabadságnapok után, a munkáltató ennek megfelelő végzést ad ki. Emlékeztetni kell arra, hogy a levonások összege nem haladhatja meg a munkavállalónak fizetendő összeg 20% -át (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 138. cikkének 1. része). Ha a munkavállaló munkabéréből levonandó összeg meghaladja a kifizetett összeg 20%-át, vagy a munkavállaló egyáltalán nem kapott olyan kifizetést, amelyből levonható lenne, a munkavállaló a fel nem dolgozott szabadságnapokra járó összeget önként befizetheti a munkáltató pénztárába, ill. folyószámlára utalni. Ezt az összeget nem lehet bíróságon behajtani a munkavállalótól (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 137. cikkének 4. része, a Legfelsőbb Bíróság 2014. március 14-i határozata, 19-KG13-18).
Levonás a fel nem dolgozott szabadságokért: kiküldetések
Ha a felmondó munkavállaló fizetéséből levonják a ki nem dolgozott napok után járó szabadságdíjat, akkor visszás bejegyzés történik. Hasonlóak azokhoz a bejegyzésekhez, amelyeknél a szabadságdíj felhalmozódott, de a feladásokban szereplő összegek „-” jellel (-) jelennek meg:
Számla terhelése 20 „Főtermelés”, 26 „Általános üzleti költségek”, 44 „Értékesítési költségek” stb.
A fel nem dolgozott szabadságnapok után levont személyi jövedelemadó adóalapját csökkenti a túlzottan felhalmozott szabadságdíj összege. Tételezzük fel, hogy a 19 000 rubel összegű üdülési díj többletet halmozott fel, és a személyi jövedelemadó 2470 rubel volt. (19 000 RUB * 13%). Az elbocsátás hónapjában a munkavállaló 130 000 rubelt halmozott fel. Következésképpen az elbocsátáskor fizetett összegből 14 430 rubel személyi jövedelemadót kell visszatartani. ((130 000 RUB – 19 000 RUB) * 13%). A visszatartott személyi jövedelemadót az általános rend (a Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n. sz. rendelete) tartalmazza:
70. számla terhelése - 68. számla jóváírása „Adók és díjak számítása”, „NDFL” alszámla
A törvény szerint minden munkavállalónak joga van szabadságot kivenni bizonyos munkaidő után. Annak ellenére, hogy a pihenőidőt a jóváhagyott ütemterv szerint kell biztosítani, felettesek engedélyével korábbi időpontokra is át lehet helyezni. Ennek eredményeként, ha egy ilyen munkavállaló úgy dönt, hogy felmond, elbocsátásakor levonják a fel nem dolgozott szabadságnapokat.
A Munka Törvénykönyve előírja, hogy minden munkavállalónak csak akkor van lehetősége megkapni, ha legalább 6 hónapot a cégnél dolgozott. Sőt, a teljes időszakot egyszerre is ki tudja venni. Ha azonban a jövőben fel kíván mondani, vissza kell fizetnie a ledolgozatlan pihenőnapokra kiadott pénzeszközöket.
A törvény arra kötelez minden munkáltatót, hogy az új év kezdete előtt készítse el és léptesse hatályba a jövőbeli időszakot. Ha a munkavállaló az év elején azonnal szabadságra megy, akkor precedens alakulhat ki, hogy a szabadság ténylegesen a következő évre előre felhalmozódik.
Végül is, mielőtt egy alkalmazottat szabadságra engedne, a személyzeti tiszt kiszámítja a szabadság kiadásának dátumát. Ebben az esetben az a szabály érvényes, hogy minden teljes hónap 2,33 nap fizetett pihenőidőt biztosít.
A főidőszak mellett törvényi vagy belső előírások továbbra is biztosítható.
Figyelem! Mivel már szabadságot kapott, de valójában ezeket a napokat még nem dolgozták le, elbocsátáskor a könyvelőnek le kell vonnia a fel nem dolgozott szabadságot az elbocsátáskor.
Visszatartani a kidolgozatlan napokért vagy sem
A korábban kiadott szabadságdíj levonása a munkabérből joga, és nem kötelező intézkedése a munkáltatónak. Az ilyen típusú alkalmazott elbocsátásakor az adminisztrációnak jogában áll dönteni, hogy nem tart vissza tőle többletösszeget.
Ennek a határozatnak a formátuma azonban nem szabályozott. Egyszerűen elmondhatja az alkalmazottnak, hogy nem kell visszafizetni a többlet szabadságért járó fizetést. De mivel nézeteltérés esetén a szóbeli megállapodást semmilyen módon nem lehet megerősíteni, jobb, ha dokumentálunk egy ilyen döntést. Például aláírhat egy kétoldalú megállapodást, amely szerint a cég elengedi a munkavállaló tartozását a fizetett szabadságért.
Ezenkívül egy ilyen dokumentumban célszerű feltüntetni a munkavállalónak „megbocsátott” összeget, valamint a szabadság napjainak számát, amelyre azt felhalmozták. A szerződés végén fel kell tüntetni a felek adatait, aláírásokat és pecséteket (ha vannak).
A munkavállaló saját belátása szerint dönthet úgy, hogy a kapott összeget meghaladó összeget visszaküldi. Ebben a helyzetben a könyvelőnek nem kell levonnia a fel nem dolgozott szabadságnapokat az elbocsátáskor.
Pontosan meg kell határozni azt is, hogy hány napra többletszabadság érkezett. Ehhez használhatja.
Ezt követően megkezdheti a visszatérítendő összeg kiszámítását. Ehhez meg kell szoroznia a napi átlagkeresetet a túlfizetett napok számával.
Figyelem! Abban az esetben, ha az utolsó pihenőidő időtartama kevesebb, mint a túlfizetett napok száma, akkor először az utolsó időszak átlagkeresetéből számítják ki a tartozást, majd - az előzőben használtakat stb.
2. lépés: A tartozás dokumentálása és levonása a munkavállaló keresetéből
A törvény kimondja, hogy a tartozás összegét csak akkor lehet visszatartani, ha a fizetésből a törvényben előírt összes adót és illetéket levonták.
A gyakorlatban vannak olyan helyzetek, amikor a munkavállaló szabadsága után felmond, amelynek jogát még nem szerezte meg teljesen. Ebben az esetben a könyvelőnek meg kell határoznia, hogy lehetséges-e visszatartani a fel nem dolgozott szabadságnapok összegét, újraszámítani a személyi jövedelemadó és a biztosítási járulékok alapját, valamint tükrözni a munkavállalóval történt elszámolásokat nyereségadó szempontjából. A problémák megoldása során felmerülő nehézségek elkerülése érdekében megadtuk lépésről lépésre utasításokat Mert különféle lehetőségeket, ami az elbocsátáskor felmerülhet.
A munkavállalók éves fizetett szabadságot garantálnak, amelynek időtartama legalább 28 naptári nap (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 114. és 115. cikke). Nem naptári évre, hanem munkaévre adják. Ez az Art. szövegéből következik. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 124. és 137. cikke, és Rostrud 2012. december 18-i 1519-6-1 számú levele megerősíti. A munkaév 12 hónap, és az adott munkáltatónál való munkába lépés napjától számítják. Például egy alkalmazottat 2015. szeptember 1-jén vettek fel. Az első munkaév 2015. szeptember 1-től 2016. augusztus 31-ig tart, a második 2016. szeptember 1-től 2017. augusztus 31-ig stb.
Minden munkaviszony után 2,33 nap fizetett szabadság jár (28 nap: 12 hónap). Ám az alkalmazottak általában azelőtt mennek szabadságra, hogy teljes mértékben kiérdemelték volna a szabadságra való jogukat. Így az első munkaévre szabadság adható hat hónap folyamatos munkavégzés után a munkáltatónál (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 122. cikke). Ekkor azonban a munkavállaló csak 14 nap szabadságot szerzett. A második és az azt követő munkaévre szabadság a munkaév bármely szakaszában adható (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 122. cikke). Következésképpen előfordulhatnak olyan helyzetek, amikor a munkavállaló a következő munkaévben szabadságra megy anélkül, hogy egy napot sem szerzett volna meg.
1. példa
A munkavállaló 2016. október 3-án kezdett dolgozni. Első munkaéve 2017. október 2-án ért véget.
2017. október 5-től szabadságra megy második munkaévére. Ebben az esetben a vakáció minden napja ledolgozatlan lesz. Hiszen ahhoz, hogy legalább egy napot keressen, a második munkaévben fél hónapot kell dolgoznia. És csak két napot dolgozott (2017. október 3-tól október 4-ig).
A szabadság újraszámítása elbocsátáskor
Az első dolog, amit a könyvelőnek meg kell tennie egy alkalmazott felmondásakor, hogy ellenőrizze a szabadságának összes napját, hogy megállapítsa, van-e üres napja.
hány évet és hónapot dolgozott a munkavállaló a vállalatnál. Egy időben múlt hónapban akkor tekinthető befejezettnek, ha a felét vagy többet befejezték. Ha kevesebb, mint fele kerül kidolgozásra, a hónap nem kerül figyelembevételre a számításnál (Szabályzat 35. pontja a rendszeres ill. további ünnepek, jóváhagyta a Szovjetunió NKT 30.04.30 169. sz.);
a munkavállalót megillető szabadság napok száma a vállalatnál végzett munka teljes időtartama alatt (megszerzett szabadság);
azon szabadságnapok száma, amelyeket a munkavállaló a vállalatnál töltött teljes ideje alatt igénybe vett.
2. példa
Az alkalmazott 2018. február 27-én felmond. 2016. október 10-én vették fel. Ez idő alatt két alkalommal 28 napos szabadságot vett ki.
1. A munkavállaló az elbocsátás időpontjában egy évet (2016. október 10-től 2017. október 9-ig), négy hónapot (2017. október 10-től 2018. február 9-ig) és 18 napot (2017. október 9-ig) dolgozott a cégnél. 2018. február 10-27). Mivel az utolsó hónap több mint felét (18 napot) ledolgozták, teljesnek tekintendő. Ezért a munkavállaló munkaviszonya a vállalatnál egy év és öt hónap.
2. Egy év munkavégzés esetén a szabadság 28 nap, öt hónapig - 12 nap (28 nap: 12 hónap x 5 hónap). Így a munkavállaló 40 nap szabadságot (28 nap + 12 nap) keresett a teljes munkaidőre.
3. A kivett szabadság napok száma 56 nap.
4. A ki nem dolgozott szabadság napok száma 16 (56 nap - 40 nap).
Levonás a fel nem dolgozott szabadságnapok után
Ha egy alkalmazott az elbocsátáskor több munkaszüneti napot vett ki, mint amennyit megkeresett, a vállalatnak jogában áll visszatartani a többletszabadságdíjat az elbocsátáskor a munkavállalónak járó összegekből (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 137. cikke). Ebben az esetben a levonások összege nem haladhatja meg a kifizetett összegek 20% -át (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 138. cikke). Az Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának a 2011. november 16-án kelt 22-2-4852 számú levélben adott magyarázata szerint a munkavállaló által személyesen átvett összegből levonásra kerül sor, csökkentve a személyi jövedelemadóval.
Figyelem: ha a munkavállaló meg nem érdemelt szabadságdíjának tartozása meghaladja a neki kifizetett összeg 20%-át, a társaság nem kötelezheti a munkavállalót a többlet visszafizetésére.
Az a tény, hogy a Kbt. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 114. és 139. cikke szerint a szabadság díja átlagos fizetés munkavállaló. És cikk Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 137. cikke tilalmat ír elő a túlfizetett bérek munkavállalók számára történő visszakövetelésére, különösen a számítási hiba kivételével. Ez az aritmetikai számítások során elkövetett hibának minősül (Rostrud levele, 2012. október 1., 1286-6-1, definíció Legfelsőbb Bíróság RF 2012. január 20-i 59-B11-17. De mivel a cég a szabadságdíjat (beleértve a fel nem dolgozott szabadságnapokat is) helyesen számolta ki, így számviteli hibáról szó sem lehet.
Így a cég nem kényszerítheti a munkavállalót a túlfizetett összegek visszaszolgáltatására. A bíróságok ezt megerősítik. Így az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága 2014. szeptember 12-én kelt 74-KG14-3 számú határozatában jelezte, hogy a munkaügyi ill. polgári jog nem tartalmaznak indokot a tartozás összegének bírósági behajtására a szabadságot előre igénybe vett munkavállalótól, ha a munkáltató a számításkor esedékes összegek elégtelensége miatt ténylegesen nem tudta levonni a fel nem dolgozott szabadságnapokat. Hasonló következtetést tartalmaz az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2014. augusztus 29-i 70-KG14-4 sz., 2014. március 14-i 19-KG13-18 sz., 2013. október 25-i 69. sz. -KG13-6.
Egy alkalmazott elbocsátásakor a következő lehetőségek lehetségesek:
a kifizetések összege elegendő a fel nem dolgozott szabadságnapok levonásaihoz;
a kifizetések összege nem teszi lehetővé a teljes levonást, de a munkavállaló önként visszafizeti a tartozást;
a kifizetések összege nem teszi lehetővé a levonást, és a munkavállaló megtagadja az adósság visszafizetését.
Nézzük meg, milyen következményekkel járnak ezek a lehetőségek a személyi jövedelemadó, a biztosítási díj és a jövedelemadó tekintetében.
1. lehetőség: a kifizetések összege elegendő a visszatartáshoz
Az alkalmazott odament újabb vakáció. 60 000 rubel szabadságdíjat halmozott fel neki. Ugyanebben az adózási (számítási) időszakban bizonyos idő elteltével lemond. Az elbocsátás utáni elhatárolások összege 70 000 rubel. Fizetés a ki nem dolgozott nyaralási napokért - 10 000 rubel. A példa leegyszerűsítése érdekében feltételezzük, hogy a munkavállalónak nem volt egyéb jövedelme, és személyi jövedelemadó-levonás nem biztosított számára.
Először is meg fogjuk határozni, hogy lehetséges-e visszatartani a fel nem dolgozott szabadságnapok teljes összegét az elbocsátáskor a munkavállalót megillető kifizetésekből.
Az elbocsátáskor a munkavállalónak járó összeg a személyi jövedelemadó nélkül 60 900 rubel. (70 000 RUB – 70 000 RUB x 13%). Az ebből az összegből levonható maximális összeg 12 180 RUB. (60 900 RUB x 20%). Esetünkben 8700 rubelt kell visszatartania. (10 000 RUB – 10 000 RUB x 13%). Így a munkavállalónak fizetett kifizetések összege elegendő a teljes összeg visszatartásához. Ennek eredményeként a munkavállaló 52 200 rubelt kap.
Személyi jövedelemadó
A munkavállaló által megszerzett jövedelemből a személyi jövedelemadó összegének kiszámítását a társaság a naptári év elejétől eredményszemléletű módon végzi, az előző hónapokban levont adó összegének beszámításával (226. § 3. pont). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). A szabadság kifizetésekor (beleértve a ki nem dolgozott szabadságnapokat is) a munkavállaló 60 000 rubel bevételt kapott, a társaság pedig az Art. 4. pontja alapján. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. §-a szerint jogszerűen 7800 rubel személyi jövedelemadót tartottak vissza tőle. (60 000 RUB x 13%).
Elbocsátáskor ennek a fel nem dolgozott szabadságnapoknak tulajdonítható jövedelem egy részét visszatartják a neki járó fizetésből (vagyis a szabadság egy részét visszajárják). A 2015. október 30-án kelt, 03-04-07/62635 számú levelében az orosz pénzügyminisztérium kifejtette, hogy ha a munkavállaló visszaadja a korábban kifizetett szabadságdíját a munkáltatónak, az ilyen összegeket nem számolják el a munkavállaló bevételeként. Ennek megfelelően szükséges a személyi jövedelemadó adóalapjának módosítása a szerinti adóidőszakra ennek az alkalmazottnak. Ebben az esetben az adóügynök személyi jövedelemadót fizet. A finanszírozók ezen felvilágosításaira az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. november 11-i, BS-4-11/19749@ sz. levele hívta fel az alacsonyabb adóhatóságok figyelmét.
Kérjük, vegye figyelembe: az adóügynöknek nincs joga a fenti túlfizetést a jövőbeni személyi jövedelemadó befizetéseibe beszámítani, de csak visszaküldheti (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2017. 02. 06-i levele, ГД-4-8. /2085@). Az a tény, hogy a személyi jövedelemadó fizetése az adóügynökök terhére nem megengedett (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 9. cikke). Ebből következően a magánszemélyek jövedelméből ténylegesen levont adó összegét meghaladó összegnek a költségvetésbe történő átutalása nem minősül személyi jövedelemadó fizetésének. Ebben az esetben az adóügynöknek jogában áll az adóhatósághoz fordulni egy olyan összeg folyószámlára történő visszafizetése iránt, amely nem személyi jövedelemadó, és tévedésből került a költségvetésbe.
Az elbocsátáskor a munkavállaló 70 000 rubel felhalmozott jövedelmet kap, amely után a személyi jövedelemadó 9 100 rubel. (70 000 RUB x 13%). A társaságnak ezt az adót legkésőbb a fizetés napját követő napon át kell utalnia a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. szakasza).
A szabadságdíj átszámítása miatt csökkent a munkavállaló által a kifizetésük időszakában kapott jövedelem összege. 6. bekezdésének rendelkezései Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 81. cikke kötelezi az adóügynököt, hogy nyújtson be frissített 6-NDFL-számítást, ha a korábban benyújtott számításban torzulások, valamint az adóösszeg alul- vagy túlbecsléséhez vezető hibák merülnek fel. Esetünkben túlbecsültnek bizonyult a költségvetésbe utalandó adó összege a szabadságdíj felhalmozási időszakára. Következésképpen a vállalatnak frissített 6-NDFL-számítást kell benyújtania erre az időszakra.
Biztosítási díjak
A biztosítási díjak alapját a magánszemély javára a naptári év elejétől felhalmozott kifizetések és jutalmak képezik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 421. cikkének 1. szakasza). Példánkban a szabadságdíj felhalmozási időszakában ez az alap 60 000 rubel volt. Amikor egy alkalmazottat elbocsátottak a fel nem dolgozott szabadságnapok levonása miatt, a korábban felhalmozott szabadságdíj összege csökkent, és 50 000 rubel volt. (60 000 – 10 000 rub.). Ezenkívül 70 000 rubel kifizetést kapott. Így az elbocsátási időszak alatt a biztosítási díjak kiszámításának alapja 120 000 rubel. (50 000 rubel. + 70 000 rub.). Ezen érték alapján a társaság az elbocsátás hónapjában kiszámítja a fizetendő biztosítási díjakat, levonva az év előző hónapjaira vonatkozó biztosítási díjak összegét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 431. cikkének 1. szakasza).
Felhívjuk figyelmét, hogy a szóban forgó helyzetben nincs szükség az alapot módosítani a szabadságdíj felhalmozási időszak alatt. Hiszen ezek kiszámításánál a cég a törvényi előírásoknak megfelelően járt el, hibát, torzítást nem követett el. Ennek megfelelően erre az időszakra vonatkozóan nem kell frissített számítást benyújtania a biztosítási díjakról. Ezt megerősítik az Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2010. május 28-án kelt, 1376-19. sz. levelében adott magyarázatok. És bár akkor adták, amikor a biztosítási díjak kiszámításának eljárását a 2009. július 24-én kelt 212-FZ szövetségi törvény rendelkezései szabályozták, véleményünk szerint továbbra is érvényesek. Az a tény, hogy az Orosz Föderáció adótörvényének 34. fejezetében előírt biztosítási járulékok kiszámításának eljárása hasonló a fenti törvényben megállapított eljáráshoz.
Vegyük észre, hogy vannak az Oroszországi Szövetségi Adószolgálattól 2017. október 11-én kelt, GD-4-11/20479 számú, 2017. augusztus 24-i BS-4-11/16793@ levelek, amelyekben az adóhatóságok beszélnek. a biztosítási díjak frissített számításának benyújtásának szükségességéről a meg nem keresett szabadságnapok visszatartása esetén. De olyan helyzetről beszélnek, amikor a visszatartás miatt negatív értékek jelennek meg a számításban. Az alábbiakban arról fogunk beszélni, amikor ez megtörténik.
Jövedelemadó
A szabadságdíjat a munkaerőköltségek részeként kell figyelembe venni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 255. cikkének 7. pontja, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016. július 22-i levele, 03-03-06/1/43097 sz. ). Mivel a törvényi előírásoknak megfelelően halmozták fel, teljes összegük (beleértve a le nem dolgozott szabadságnapok után előre kifizetett összeget is) törvényesen bekerült annak a beszámolási időszaknak a kiadásai közé, amelyben a munkavállaló szabadságon volt. Ez azt jelenti, hogy a társaság ebben az időszakban nem követett el hibát vagy adóalap torzítást. Ezért a túlfizetett üdülési díj utólagos visszatartásával kapcsolatos korrekciókra nincs szükség.
A megőrzési tranzakció arra az időszakra vonatkozik, amely alatt a munkavállalót elbocsátják. Ennek eredménye a nyugta készpénz munkavállaló a cég tulajdonába. Vagyis bevételhez jut. Mivel nem értékesítéshez kapcsolódik, ezért a nem működési bevétel részeként kell figyelembe venni a Kbt. 250 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
A pénzügyesek és az adószakértők ugyanezt gondolják (az orosz pénzügyminisztérium 2009. december 3-i levele, 03-03-05/224, Oroszország Moszkvai Szövetségi Adószolgálata 2007. január 11-i 21-08/001467 sz. @). Ugyanakkor jelzik, hogy a bevételnek tartalmaznia kell azt az összeget, amely korábban a kiadások között szerepelt. Így a visszatartás napján a társaság figyelembe veszi a többlet felhalmozott 10 000 RUB összegű szabadságdíjat. nem működési bevétel részeként.
2. lehetőség: a munkavállaló visszaadja a tartozást
Változtassuk meg példánk feltételeit. Az elbocsátáskor a munkavállalónak fizetett kifizetés 10 000 rubel, a fel nem dolgozott nyaralási napok szabadságának kifizetése pedig 20 000 rubel. A munkavállalónak fizetett szabadság teljes összege 60 000 RUB.
Ilyen helyzetben a kézben lévő összeg 8700 rubel lesz. (10 000 rubel – 10 000 rubel x 13%), ebből a cég csak 1740 rubelt tarthat vissza. (8700 RUB x 20%). Ennek megfelelően a munkavállaló 15 660 rubel adósságban marad. (20 000 RUB – 20 000 RUB x 13% – 1740 RUB). A munkavállaló önként vállalta az adósság visszafizetését.
Személyi jövedelemadó
A ki nem dolgozott napok után visszatartott szabadságdíj összegével kapcsolatban elmondottak mind igazak arra a helyzetre is, amikor a munkavállaló önként törleszti a tartozást. Ez azt jelenti, hogy a vállalatnak módosítania kell a szabadságdíját a felhalmozási időszak alatt, és be kell nyújtania a 6-NDFL frissített számítását erre az időszakra.
Biztosítási díjak
A szabadságdíj felhalmozási időszakában a biztosítási díjak alapja 60 000 rubel volt. Összesen 18 000 rubel hozzájárulást kértek tőle. Az elbocsátási időszak alatti újraszámítás után a biztosítási díjak kiszámításának alapja 50 000 rubel. (60 000 rubel. – 20 000 rubel. + 10 000 rub.). Biztosítási díja 15 000 rubel lesz.
Mint látható, csökkent a biztosítási díjak nagysága és az alap. Ennek megfelelően a társaságnak túlfizetése van, amelyet a megfelelő biztosítási díjak jövőbeni kifizetéseibe kell számítani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 78. cikkének 1.1. pontja).
A biztosítási díjak alapjának és összegének csökkentése azt jelenti, hogy frissített biztosítási díjkalkulációt kell benyújtani a szabadságdíj felhalmozási időszakára vonatkozóan. Ennek magyarázata a következő. A kalkuláció 3. pontja személyre szabott tájékoztatást ad a biztosítottakról. Tartalmazzák a számlázási (jelentési) időszak utolsó három hónapjára vonatkozó elhatárolt kifizetések és biztosítási díjak adatait. Mivel ezek az értékek csökkentek, negatív értékek jelennek meg az elbocsátási időszak számításában:
az alap szerint: 50 000 dörzsölje. - 60 000 dörzsölje. = -10 000 dörzsölje;
hozzájárulások: 15 000 rubel. - 18 000 dörzsölje. = -3000 dörzsölje.
De a számítás kitöltési eljárása (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. október 10-i, ММВ-7-11/551@ számú rendeletével jóváhagyva) nem írja elő a negatív értékek feltüntetését a számításban. Ezen túlmenően az adóhatóság a számításból származó információkat megküldi a Nyugdíjpénztárnak az egyéni (személyre szabott) könyvelés vezetése céljából (1. pont, 11.1. cikk). Szövetségi törvény 27-FZ „Az egyéni (személyre szabott) elszámolásról a kötelező nyugdíjbiztosítási rendszerben” 96. 01. 04-i keltezésű 27-FZ. Ha pedig ezt az információt nem lehet figyelembe venni a biztosítottak egyéni személyes számláin, akkor visszaküldik az adóhatóságnak (a 27-FZ. 01.04.96 szövetségi törvény 11.1 cikkének 2. cikkelye). 2017. augusztus 24-én kelt BS-4-11/16793@ levelében az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat jelezte, hogy az Oroszországi Nyugdíjalap általi információk elfogadásának egyik oka a negatív értékek feltüntetése. benne. Az ilyen adatok nem jeleníthetők meg a biztosítottak kötelező nyugdíjbiztosítási rendszerében szereplő egyéni személyes számláin, mivel ez sértheti jogaikat. Ezzel kapcsolatban a helyi adóhatóságok utasítást kaptak, hogy ilyen esetekben kérjék a biztosítási díjfizetőktől naprakész kalkuláció benyújtását.
Példánkban tehát a vállalatnak frissített számítást kell benyújtania a szabadságdíj felhalmozási időszakára vonatkozóan, amelyben tükröznie kell a korrigált szabadság- és biztosítási járulékokat.
Jövedelemadó
A jövedelemadó következményei pontosan ugyanazok, mint az első lehetőségnél. A vállalkozás a munkavállaló által a beérkezés napján visszaküldött pénzt a nem működési bevétel részeként tartalmazza.
3. lehetőség: a munkavállaló nem fizeti vissza a tartozást
Használjuk az előző opció példafeltételeit. Az egyetlen különbség a 15 660 rubel adósság. az alkalmazott nem volt hajlandó visszaküldeni. A társaság ezt az adósságot leírja.
Személyi jövedelemadó és biztosítási díjak
A személyi jövedelemadóra nem lesz következménye. Ezt az orosz pénzügyminisztérium 2017. december 26-án kelt, 03-04-06/86736 számú levelében megerősítette. A finanszírozók jelezték, hogy amikor egy szervezet leírja az adósságot, a volt munkavállaló nem kap további gazdasági juttatásokat a túlfizetett béreken kívül. Ebből a fizetésből személyi jövedelemadót vontak le.
Így nem keletkezik további adókötelezettség volt alkalmazottja valamint a szervezetnek mint adóügynöknek a leírással összefüggésben fennálló bértartozása nincs.
Vegyük észre, hogy korábban a pénzügyi osztály szakemberei úgy vélték, hogy a tartozás leírásakor a munkavállaló gazdasági előnyhöz jut a vissza nem fizetett tartozás összege, és ennek megfelelően 13%-os személyi jövedelemadó-köteles jövedelem formájában. (2014. június 17-i levél /28915. sz. 03-04-06).
A biztosítási díjakra sem lesz következménye. Mivel a ki nem dolgozott napok után fizetett szabadságdíjat a munkavállalónak fizették ki, a társaság jogosan számolta fel rájuk a biztosítási díjat. És mivel a munkavállaló ezt a kifizetést nem adja vissza, nincs ok a biztosítási díjalap módosítására.
Jövedelemadó
Mint már említettük, a cég a szabadságdíj kifizetésének időszakában jogosan beszámította azok teljes összegét a munkaerőköltségbe. Ha pedig a munkavállaló visszafizette a tartozást, és ezzel összefüggésben a cégnek nem működési bevétele keletkezett, akkor nem volt alapja a ki nem dolgozott napok után járó szabadságdíj összegének a kiadások közül való kizárásának.
Ha azonban a munkavállaló nem fizeti vissza az adósságot, akkor a vállalatnál a fel nem dolgozott szabadságok kifizetésével kapcsolatos költségek már nem felelnek meg az Art. 1. pontjában meghatározott költségelszámolási kritériumoknak. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 252. Végül is nem a bevételszerzés a céljuk. Ez azt jelenti, hogy a vissza nem fizetett tartozás összegét ki kell zárni a szabadságdíj felhalmozási időszak munkaerőköltségéből. Adóhivatalnokok ezt megerősítik (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvában 2008. június 30-i levelei, 2008. június 30-i 20-12/061148 sz., 2006. április 17. sz. 21-07/30342@).
Figyelem: nem kell a kiadások közül kizárni a le nem dolgozott napok vissza nem térített szabadságdíja után felhalmozott biztosítási díjakat. Az orosz pénzügyminisztérium leveleiben többször is kifejtette, hogy az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 270. cikke nem tartalmaz tilalmat az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 25. fejezete értelmében költségként nem elszámolt kifizetésekre és jutalmakra felhalmozott biztosítási díjak kiadásainak elszámolására (októberi levelek). 21, 2016. 03-03-06/1/61454 szám, 2014. június 9. 03-03-06/1/27634 szám, 2013. július 15. 03-03-06/1/27562 szám).
Mivel a szabadságdíj felhalmozási időszakában figyelembe vett kiadások összege csökken, ez további jövedelemadó fizetéséhez vezet. Ennek megfelelően a társaságnak frissített jövedelemadó-bevallást kell benyújtania erre az időszakra (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 81. cikkének 1. szakasza).