Jednostavnim riječima: pristup temeljen na riziku. Komparativna analiza inozemnog iskustva u regulaciji vanjske državne revizije usmjerene na rizik u financijskoj i proračunskoj sferi Planiranje usmjereno na rizik općinske financijske kontrole
kontrolirati a revizija ukazuje na nedovoljnu metodološku... ... povezanost s kojom se u članku raspravlja o aktualnim problemima organizacije rizik-orijentiran unutarnje financijski kontrolirati i upute..... Rizik-orijentirani VFC #304873_300_d# Interijer financijski kontrolirati je alat za upravljanje koji vam omogućuje da brzo... ... izvršite kontrolirati ny radnje. Tablica 2. Rizik-orijentiran planiranje unutarnje financijski kontrolirati Proračunska operacija...O nacrtima standarda unutarnje financijski kontrolirati
U tijeku je javna rasprava. Njihova uporaba u provedbi unutarnje državni (općinski) financijski kontrolirati na rasporedu od 1. siječnja 2020. trenutno... ... kontrolirati. Ministarstvo financija pripremilo je dva nacrta standarda: - “ Planiranje kontrolirati aktivnosti tijela unutarnje država... ... 1. dio čl. 265 pne RF država (općinska) financijski kontrolirati će se provoditi kako bi se osigurala usklađenost s odredbama... ... u financijskoj i proračunskoj sferi, minimizirajući proračun i imovinu rizik ov i osiguravanje poboljšanja kvalitete financijski predmetne discipline...
Značajke implementacije unutarnje financijski kontrolirati i revizija
Neprekidno kruži unutar jednog ili drugog financijski sustavi, kao i oni koji su povezani s... ... (redistribucijom), korištenjem, računovodstvom i kontrolirati nedvojbeno igraju vitalnu ulogu... ... upravljačke funkcije države: postavljanje ciljeva, planiranje, organizacija, stimulacija... ... da zaštiti svoje interese. Državni sustav kontrolirati i, sukladno tome, klasifikacija... ...vlada. Kontrolirati smanjuje rizik i Savezni zakon br. 252-FZ utjecao je... ... na odjele kontrolirati(a-udita) dijelom unutarnje financijski kontrolirati(revizija)....
Trenutačni problemi s implementacijom unutarnje stanje financijski kontrolirati, unutarnje financijski kontrolirati i revizija
Seminar je posvećen proučavanju problematike dirigiranja unutarnje stanje financijski kontrolirati, prioritet prelimin kontrolirati prije sljedećeg, organizacija i... ... regionalni i općinska razina: Novi pristupi implementaciji kontrolirati nema aktivnosti; Rizik- orijentiran planiranje; Rizik- usmjereni pristup klasifikaciji prekršaja; kontrolirati Metode provođenja... ...Praćenja i revizije u području nabave;
Interijer Javni, resorni, državni kontrolirati u području nabave;
Opravdanost nabave za 2017. godinu; unutarnje financijski kontrolirati i dosta revizije je već obavljeno u Moskvi. Ali kako... ...nametnuti 470 disciplinske sankcije Pročelniku je poslano 37 materijala kontrolirati privesti prekršitelje administrativnoj odgovornosti.... ... vlasti unutarnje kontrolirati i je pucati rizik i koji čelnik izvršne vlasti može biti... ... zamjenik načelnika kontrolirati uprave I. E. Zaiko, planiranje- ovo je samo prva faza implementacije unutarnje ...
VFK i interijer kontrolirati činjenice gospodarskog života: sličnosti i razlike
Predmeti. Na temelju zakona o proračunu i na temelju zakona o računovodstvu, oni moraju provoditi dvije vrste unutarnje kontrolirati - interijer financijski kontrolirati I interijer kontrolirati činjenice ekonomski život. Kako ove dvije vrste (dvije varijante) unutarnje kontrolirati presijecati...... kontrolirati okoliš, čiji sastav elemenata odgovara međunarodnim standardima unutarnje kontrolirati. Različiti pristupi radu sa rizik ami. Uočimo dvije vrlo važne razlike. 1 Pravila za implementaciju WFC-a usmjerena su na rad s rizik ami nakon implementacije...
Praćenje kvalitete financijski upravljanje i planiranje kontrolirati nema aktivnosti
Može praćenje kvalitete financijski upravljanje biti koristan alat pri planiranju događaja unutarnje i vanjski financijski kontrolirati? Odgovor na ovo pitanje pročitajte u članku Dmitrija Andrejeviča... ... (izrada nacrta proračuna, izvršenje proračuna, računovodstvo i izvješćivanje, kontrolirati i revizija). Na temelju rezultata navedene analize i procjene, Ministarstvo financija... ... pokriva sve faze proračunski proces: srednjoročno financijski planiranje; izvršenje proračuna u pogledu rashoda; izvršenje proračuna... ... rashodi federalnog proračuna u tek financijski godine, kao i rizik te pojava cash gapova u tek financijski godina za...
"Peraje kontrolirati"Za financijski kontrolori
O organizaciji unutarnje stanje financijski kontrolirati u glavnom gradu, nove metode i oblici njegove implementacije u časopis... ... i identificirati objekte kontrolirati rizik ov. Glavni kontrolirati rizikkontrolirati planiranje
Problemi s implementacijom unutarnje financijski revizija
U članku se iznose zaključci Državne službe financijski kontrolirati Republike Dagestan, na temelju rezultata analize izvršenja ovlasti glavnih upravitelja proračunskih sredstava za provedbu unutarnje financijski revizija. U članku se iznose zaključci... ... etičkim standardima i antikorupcijsko zakonodavstvo. Loša kvaliteta planiranje- loša kvaliteta izvedbe. Pored općih pogrešaka u nacrtima... ...formalni pristup analizi i evaluaciji je vrijedan pažnje rizik s, kao i povezati planirane postupke revizije s procjenom...
Financijski kontrolirati : metodologija i automatizacija
Nove ovlasti zahtijevaju razvoj metodologije kontrolirati proračunsko zakonodavstvo, metodologija praćenja... ... (postupci). Preporučljivo je postaviti temelje sustava unutarnje G(M)FC skup alata koji osigurava... ... tijelu i drugim ovlastima: kontrolirati ali-brojivo, financijski, riznica, provođenje zakona itd. ... ... napredni razvoj - programski paket "Fin" kontrolirati-PAMETAN." Kvalifikacija prekršaja Pitanje klasifikacije... ...na cijeli popis izvršenih kontrolirati ny događaji. Rizik-orijentiran planiranje Prema Rosfinnadzoru, udio efektivnih...
Jedinstveni informacijski prostor sustava financijski kontrolirati
Državno (općinsko) uređenje financijski kontrolirati u skoroj budućnosti dobit će dobar poticaj za... ...specijalizirano rješenje - programski paket "Fin". kontrolirati-PAMETAN." Jedinstveni standardi i klasifikatori... ... izvješćivanje i praćenje učinka kontrolirati. Planiranje kontrolirati rada Najvažnija novina u fazi planiranja je implementacija utvrđenih normativnih pravnih akata u praksi rizik-orijentirani pristup u formiranju godišnjeg... ...treba koordinirati planiranje rad organa unutarnje i vanjski kontrolirati u vezi nekih i...
Makni se od totala kontrolirati
O organizaciji unutarnje stanje financijski kontrolirati u glavnom gradu, nove metode i oblici njegove provedbe rekao... ... i identificirati objekte kontrolirati aktivnosti pomoću analize rizik ov. Glavni kontrolirati Nova administracija Moskve već koristi rizik-orijentirani... ... na temelju sustava odabira najproblematičnijih pokazatelja u kontrolirati nih sfera. Naši stručnjaci identificirali su pokazatelje koji... ...? - Prije svega, to su, naravno, pokazatelji koji karakteriziraju planiranje i izvršenje proračuna, potraživanja i obveze,...
Financijski upravljanje: povećanje učinkovitosti proračunskih rashoda
U članku se raspravlja o pitanjima harmonizacije financijski upravljanja u javnom sektoru s... ... rezultatima izvršenja proračunskih ovlasti (proračunskih rizik ov). Praćenje kvalitete financijski upravljanje... ... izvješćivanje o proračunu, upravljanje imovinom, implementacija unutarnje financijski kontrolirati I unutarnje financijski revizija. Zapravo... ... Potrebno je razumjeti razliku između procesa kao što su kontrolirati , revizija i praćenje, u smislu njihovih rezultata,... .... Težina nakon 2014. 1. Srednjoročno financijski planiranje- 1. Srednjoročno financijski planiranje ...
Društvo je pozvano na raspravu o standardima financijske kontrole
Izvještavanje vlade i općinske ustanove, vladine agencije, vlasti lokalna uprava i izvanproračunski fondovi; - kontrolirati u području nabave. Nacrt standarda također definira standarde kojima bi se dužnosnici tijela za financijski nadzor trebali rukovoditi... ...etički i profesionalno. Svrha drugog standarda je uspostaviti osnovna pravila planiranja kontrolirati aktivnosti tijela unutarnje financijski kontrolirati. Planiranje kontrolirati Očekuje se da će se ova aktivnost provesti korištenjem rizik-orijentirani pristup za fokusiranje napora na najznačajnija područja i minimiziranje kontrolirati novo opterećenje...
Novi pristupi kontrolnim aktivnostima
Upute kontrolirati aktivnost ukazuje na izgradnju sustava rizik-orijentirano planiranje rada kontrolirati vlasti, ... ... pitanja koja zahtijevaju posebnu pozornost. Javni servis financijski kontrolirati Samarska regija (u daljnjem tekstu usluga, Gosfin kontrolirati) je struktura usmjerena posebno na implementaciju rizik-orijentirani pristup u provedbi prethodnih i naknadnih unutarnje financijski kontrolirati I kontrolirati u oblasti nabave. Inovacija... ...neopravdano financiranje ima ozbiljnije razloge. Na primjer, planiranje radi korištenjem skupih materijala s...
Relevantnost i perspektiva prijedloga zakona o osnovama državnog i komunalnog kontrolirati(nadzor)
Napominje da je proces reforme sustava kontrolirati a nadzor škripi, njegove upute... ... članak 4. prijedloga zakona koji se zove “ Kontrolirati nad djelovanjem državnih tijela... ... funkcionira kroz organizaciju i provedbu unutarnje kontrolirati, odjelski kontrolirati... ... pravila provedbe kontrolirati nema aktivnosti. Rizik-orijentirano izvršenje - što je to?... ... u okviru državnog (općinskog) financijski kontrolirati(u daljnjem tekstu G(M)FC). Zaposlenici... ...trebaju biti planirani, i planiranje treba raditi godišnje...
Rizik-orijentiran planiranje kontrolirati nema aktivnosti
Olga Aleksandrovna MIKHEEVA, šefica vladine službe financijski kontrolirati Samarska regija: u vezi s reformom državnog i... ... sustava poboljšanja kvalitete financijski kontrolirati. Jedna od takvih metoda je rizik-orijentiran planiranje, koristi se u regiji Samara od sredine 2012. ... ... promjene Državne tvrtke otkrivaju informacije o plaćama DomaćiČimbenici u gospodarstvu utjecali na rezultate godine Rast plaća... ...preporuke i rezultati eliminacije rizik ov, te uslugu vrši kontrolirati iza ovog procesa. Štoviše, učinkovitost kontrolirati Noa...
Rizik-orijentiran planiranje i preliminarni kontrolirati
Dokaz o postupnom prijelazu sustava planiranja događaja na kontrolirati i nadzor nad rizik-orijentirani pristup koji se temelji na fokusiranju pažnje na objekte povećanog rizik A. Planiranje na temelju procjene rizik ov je inovacija postavljena... ... takav sustav rizik ov se može temeljiti na izračunu rizik ov pod kontrolirati objekta dodjeljujući im razne kategorije (razine) ... ... GKU kao tijelo ovlašteno ujedno i za provedbu unutarnje stanje financijski kontrolirati, kontrolirati subjekt Ruske Federacije u sferi provedbe...
Rizik-orijentirani pristup u aktivnostima Glavkontrola
... kontrolirati sudjelovao je moskovske gradske uprave okrugli stol„Praksa primjene rizik-orijentirani pristup planiranju kontrolirati u području nabave", koji je održan u sklopu sveruskog foruma i izložbe "Vladina naredba... ... predstavio temu " Rizik-orijentirani pristup planiranju kontrolirati u području nabave organa unutarnje financijski kontrolirati" Ispričala je kako se sastavljaju ocjene za kupce... ... poslovni pokazatelji, analitički pokazatelji), upravljanje kalkulacijama, rizik-monitoring, analitika i planiranje provjere. Ksenia Rodionova napravila je generalizaciju na temu "Korištenje alata...
Temelj mora biti pouzdan
Značajke implementacije kontrolirati financije grad Moskva. Kristina Aleksejevna TITOVA, zamjenica šefa odjela unutarnje kontrolirati Odjel financije grad Moskva Članak predstavlja... ...upotrebu državnih resursa. Osim toga, vanjski i interijer kontrolirati kombinirati zajedničke metodološke tehnike za njegovu provedbu. ... ... izrađen je i odobren popis na kojem su svi rizik intenzivno poslovanje u provedbi proračunskih procedura i utvrđenih... ... planiranje proračuna, usklađenost sa standardima radno zakonodavstvo itd. Planiranje kontrolirati događanja u Zavodu financije provedeno...
Početkom ožujka, u svom obraćanju Saveznoj skupštini, Vladimir Putin je izjavio da sustav kontrole i nadzora mora prijeći na pristup temeljen na riziku u roku od dvije godine. Na u trenutku U tijeku je reforma kontrolno-nadzorne djelatnosti, odobrena je u prosincu 2016. godine, rok provedbe je do 2025. godine.
Kakav je to pristup temeljen na riziku? Reći ćemo vam u novom Milknewsovom tekstu u rubrici “Jednostavnim riječima”.
Pristup temeljen na riziku koristi se u kontrolnim i nadzornim aktivnostima i uključuje smanjenje broja državnih inspekcija u područjima gdje je rizik od prekršaja manji. Na taj bi način trebalo smanjiti administrativno opterećenje poduzeća u dobroj vjeri.
Bit pristupa temeljenog na riziku u bilo kojem području je smanjenje rizika: kontrola u područjima visokog rizika se povećava, au sigurnijim područjima smanjuje ili je nema. To vam omogućuje pravovremeno poduzimanje potrebnih mjera i značajnu uštedu resursa. Dakle, resursi su neravnomjerno raspoređeni ovisno o riziku, a to utječe i na učestalost i dubinu inspekcija.
Kako sada funkcionira?
Trenutačno se pristup temeljen na riziku očituje u tome da se u odnosu na malo poduzeće nadzorno tijelo može ograničiti na najjednostavniji postupak procjene rizika, dok će se u slučaju velikih institucija primijeniti opsežnija revizija.
Sam pristup upravljanju rizicima izvorno se pojavio u financijskom sektoru, čije aktivnosti sudionika uključuju značajne rizike - banke, osiguravatelji i investicijski fondovi nastoje njima upravljati kako bi odredili cijene svojih usluga. Stope kredita, cijena vrijednosnih papira i veličina premija osiguranja izravno ovise o rizicima koje tvrtka preuzima.
Zbog početne sličnosti rada odjela upravljanja rizicima u financijske tvrtke i usluge unutarnja kontrola Pristup temeljen na riziku uveden je najprije u tradicionalnu reviziju, a potom iu druge vrste kontrole i nadzora, uključujući državnu kontrolu.
Pritom je sustav pojednostavljen - ako se u financijskom sektoru koriste ekonomski i matematički modeli za izračun rizika s točnošću od desetinki postotka, onda je u ostalim područjima dovoljno rizike podijeliti u skupine opasnosti, što je i sada vidimo u aktivnostima kontrolnih odjela.
Gdje je to navedeno?
Primjena pristupa u organiziranju državne kontrole sadržana je u članku 8.1 Saveznog zakona od 26. prosinca 2008. br. 294-FZ „O zaštiti prava pravne osobe i samostalni poduzetnici u obavljanju državne kontrole (nadzora) i komunalne kontrole.”
Njegov glavni cilj je optimalno korištenje rada, materijala i financijska sredstva u provedbi državnog nadzora, smanjenju troškova za one koji se kontroliraju i povećanju učinkovitosti inspekcijskog nadzora.
Za provedbu pristupa u državnom nadzoru koristi se sljedeća klasifikacija razina opasnosti:
- kratak,
- umjereno,
- prosjek,
- značajan,
- visoko,
- izuzetno visoka.
Kako pristup mijenja rad odjela?
Rosselkhoznadzor
U aktivnostima Rosselkhoznadzora koristi se pristup temeljen na riziku u kontroli državnog zemljišta, karantenskoj fitosanitarnoj kontroli, kao i veterinarskom nadzoru i veterinarskoj kontroli na granici.
U svom izvješću zam Savezna služba za veterinarski i fitosanitarni nadzor Nikolaj Vlasov napominje da se odjel pripremao za reformu i da je još 2007. postavio sebi pitanje optimizacije kontrolnih i nadzornih aktivnosti, ali nije mogao izbjeći poteškoće tijekom tranzicije.
Prvi problem postali su kriteriji za procjenu rizika: nije bilo jasno u kojem slučaju primijeniti nasumične provjere, a u kojem provesti potpunu kontrolu.
Drugi problem pristup podacima o organizacijama postao dostupan - prije reforme nije postojao sustav registracije poduzeća kao imovinskog kompleksa, postojao je samo sustav registracije poduzeća kao subjekata gospodarska djelatnost. S tim u vezi, nadzorno tijelo je imalo problem kada je veliko poljoprivredno gospodarstvo s mnogo lokacija (od kojih svaka primjenjuje posebne metode kontrole) imalo jedan PIB, te je bilo teško kontrolirati vrste djelatnosti u registru.
Od rujna 2017. godine primjenjuje se pristup temeljen na procjeni rizika pri inspekcijskom nadzoru pravnih osoba i samostalnih poduzetnika u vezi s poljoprivrednim zemljištem; utvrđuju se kriteriji za razvrstavanje objekata državnog nadzora u određenu kategoriju rizika i učestalost inspekcijskog nadzora. zakazane inspekcije ovisno o dodijeljenoj kategoriji. Uvedene su tri kategorije rizika: srednji, umjereni i niski.
Za zemljišne čestice klasificirane kao srednji rizik, učestalost zakazanih pregleda utvrđuje se ne više od jednom svake tri godine. Učestalost zakazanih inspekcija za zemljišne čestice klasificirane kao umjereno rizična je najviše jednom u pet godina, a za lokacije klasificirane kao niskorizične, planirane inspekcije se ne provode.
Godine 2017. Rosselkhoznadzor je razvio gore navedene kriterije, odobrio ih i također pripremio obrazloženje za klasifikaciju objekata u kategorije u skladu s osnovnim modelom za određivanje kriterija i kategorija rizika.
Kako bi razvio korištenje pristupa temeljenog na riziku u području nadzora zemljišta, Rosselkhoznadzor dovršava informacijski sustav Cerberus za stvaranje i održavanje registara nadziranih objekata. Ove godine planirani nadzori pravnih osoba i samostalnih poduzetnika već su formirani uzimajući u obzir kriterije rizika.
U odjelu se koristi i obrazac kontrolne liste – lista ispitna pitanja prezentirati osobi koja se provjerava. Na temelju njih pravna osoba ili samostalni poduzetnik može samostalno, čak i prije pregleda, ocijeniti sukladnost objekta s razredom opasnosti.
Navedeni obrazac kontrolne liste odobren je nalogom Rosselkhoznadzora od 18. rujna 2017. br. 908 „O odobrenju obrasca kontrolne liste (popisa kontrolnih lista) koji koriste službenici teritorijalnih tijela Savezne službe za veterinarski i fitosanitarni nadzor kada provođenje planiranih inspekcija u sklopu državnog zemljišnog nadzora”, naredba je stupila na snagu u prosincu 2017. Od sada Rosselkhoznadzor i njegovi teritorijalni odjeli koriste kontrolne liste u svim planiranim inspekcijama.
Rospotrebnadzor
Rospotrebnadzor je bio jedan od prvih saveznih izvršnih tijela 2014. godine koji je počeo provoditi nadzor temeljen na riziku. Broj inspekcija koje je proveo Rospotrebnadzor od 2008. do 2015. smanjio se 4 puta: s više od milijun inspekcija na 265 tisuća (broj zakazanih inspekcija smanjio se 7,5 puta, neplaniranih inspekcija 2,2 puta).
Nacrt odgovarajuće Vladine odluke objavljen je na Jedinstvenom portalu za objavu nacrta zakonskih akata.
U odnosu na one koji se nadziru, izračun rizika uzima u obzir:
- higijenski značaj,
- poštivanje zakona (broj otkrivenih prekršaja),
- pogođeno stanovništvo
- količine proizvedenih proizvoda ili pruženih usluga itd.
- ako je pokazatelj potencijalnog rizika od štete u smislu imovine veći od 10 milijuna rubalja, tada će organizacija ili pojedinačni poduzetnik imati izuzetno visok rizik;
- ako je potencijalni rizik od štete od 1 milijuna rubalja. do 10 milijuna rubalja, - visoki rizik;
- od 100 tisuća rubalja. do 1 milijun rubalja - značajan rizik
- od 10 tisuća rubalja. do 100 tisuća rubalja, - prosječni rizik;
- od 1 tisuće rub. do 10 tisuća rubalja - umjereni rizik;
- manje od 1 tisuće rubalja. - mali rizik.
- za kategoriju izrazito visokog rizika - jednom u kalendarskoj godini;
- za visoki rizik - jednom svake 2 godine;
- za značajan rizik - jednom svake 3 godine;
- za srednji rizik - ne više od jednom svake 4 godine;
- za umjereni rizik - ne više od jednom svakih 6 godina.
Kako to funkcionira u svijetu?
Osnovni koncept implementacije EPR-a u drugim zemljama svijeta nije drugačiji. U početnoj fazi razvija se regulatorni okvir i alati za nadzor, razvojna faza uključuje strateško planiranje i dokumente orijentirane na rizik za sve industrije, a faza implementacije uključuje redovito ažuriranje regulatornog okvira i ocjenu rezultata.
Česti problemi s kojima su se zemlje EU suočavale tijekom prelaska na pristup temeljen na riziku bili su nedovoljno razvijen regulatorni okvir i istovremena uporaba starih i novih regulatorni dokumenti, kao i nejasna strategija i planiranje koje nije usmjereno na rizik.
Glavna ideja regulacije temeljene na riziku je da se sve ne može učinkovito regulirati i kontrolirati; potpuna kontrola nije ekonomski izvediva.
U skladu s američkom piramidom prakse provedbe zakona, praćenje usklađenosti s obveznim zahtjevima trebalo bi se odvijati na sljedeći način: pri prvom kršenju poduzeću se daje upozorenje, postavlja se rok za ispravljanje situacije i provodi se druga inspekcija van. U drugom slučaju postoji novčana kazna ako se prekršaj ne otkloni. U slučaju naknadnog prekršaja, provodi se privremena obustava djelatnosti, a zatim se zatvara objekt ili poduzeće.
Danska
Na primjeru Danske stručnjak iz Međunar Financijska korporacija(IFC) Gordana Ristić objasnila je da se izvor problema traži u poslovima kontrole i nadzora tržišta prehrambeni proizvodi Koristi se lanac sljedivosti od farme do stola i ako se uoče problemi u jednoj točki lanca, regulatorna tijela trebaju kontaktirati odgovornu stranu kako bi provela istragu.
Kontrola se također provodi prema 5 skupina opasnosti, no u Danskoj postoje i tzv. elitne skupine - standardna učestalost inspekcija je 0,5 godišnje (tj. jednom u 2 godine), a ako posljednja 4 izvješća s rezultatima inspekcije nisu predviđala kazne, tvrtka dobiva elitni status i smanjuje se broj inspekcija u odnosu na njega (od 5 do 3 u skupini s najvećim rizikom i od 3 do 1 u skupini s visokim rizikom). Osim toga, lijep bonus za tvrtku je to što može koristiti svoju značku elitnog statusa u marketingu, kao što je oglašavanje ili brendiranje.
U studenom 2017. Svjetska banka održala je radionicu o pristupu temeljenom na riziku, tijekom koje je prof. Gordana Ristić predstavila izvješće o pokazateljima rizika za sanitarno-epidemiološki nadzor.
Prije svega, učinkovitost ovisi o ispravnoj analizi stvarnih prijetnji koje se javljaju na objektima koji se pregledavaju. Tako npr. proizvodnja hrane trebaju imati različite razine rizika ovisno o tome kako je hrana obrađena i potencijalnoj opasnosti za potrošača.
“Dva identična poslovanja imat će različite rizike zbog različitih proizvoda. Svježe mlijeko je opasnije od pasteriziranog”, rekla je Ristić.
Prema međunarodnoj praksi, upravne mjere koje primjenjuju nadzorna tijela trebale bi biti fleksibilan instrument utjecaja. Poduzećima treba dati određeno vrijeme da uklone kršenja, a zatim, u slučaju daljnjeg nepoštivanja, biti kažnjena.
Stručnjak je istaknuo i važnost obuke inspektora. Prema riječima Ristića, “suvremeni inspektor mora biti svjestan dobrih praksi, vještina, tehnologija. Tijekom revizije mora procijeniti i infrastrukturu i procese.”
Što se tiče kontrolnih lista, stručnjakinja je naglasila da bi kontrolne liste trebale biti prikladan alat za prepoznavanje rizika, a ne samo kopiranje zakonskih normi. Kako se odvijaju procesi u poduzeću važnije je od formalne procjene infrastrukture.
Općenito, u praksi provedbe EPR-a u EU došli su do zaključka da inspekcijski nadzor može stimulirati poduzeća, ali može imati i suprotan učinak – dugotrajni i česti nadzori u svrhu izricanja kazne ne mogu poboljšati poslovanje poduzeća.
Ocjene
Općenito, naravno, izvana reforma izgleda kao pozitivna promjena koja olakšava život poslovanju. Zamjenik ministra gospodarskog razvoja, jedan od inicijatora prelaska na EPR, Savva Shipov, rekao je na Ruskom gospodarskom forumu da odluku o provođenju inspekcije ne bi trebao donositi određeni inspektor, već na temelju stupnja rizika, Shipov objasnio.
“Primjerice, zaprimljena je pritužba na neke prekršaje, potrebno je procijeniti koji su zahtjevi prekršeni, koliku opasnost kršenje predstavlja – nanošenje štete životu, zdravlju, imovini, koliko možete vjerovati izvoru informacija i tako dalje. Stoga smatramo da bi izvanredne inspekcije postupno trebale prijeći na pristup temeljen na riziku, a ako se pokažu pokazatelji da je rizik stvarno visok, onda se inspekcija provodi, ako ne, onda inspekcija nije potrebna,” rekao je Šipov.
Međutim, reforma je izazvala različite reakcije među predstavnicima poslovnog i potrošačkog društva.
Dmitry Yanin, predsjednik Upravnog odbora Međunarodne konfederacije potrošačkih društava (ConfOP), u razgovoru za Milknews kritizirao je tekuću reformu i povezao promjene s nevoljkošću financiranja kontrolnih tijela.
“Po mom mišljenju, reforma CND-a je pokrenuta iz očaja. To je zbog nevoljkosti države da financira učinkovit nadzor, nevoljkosti da osigura pakete naknada nadzornim tijelima, plaće i socijalna jamstva inspektorima.
Inicijatori reforme polaze od činjenice da je, po njihovom mišljenju, svaki inspektor podmitljiv i korumpiran službenik, a inspektor ne može raditi pošteno za 25-30 tisuća rubalja. Dakle, umjesto da iniciramo povećanje razine plaća zaposlenika i pratimo primjerenost resorne potrošnje, već više od 10 godina provodimo strategiju kompliciranja rada kontrolnih i nadzornih tijela.
Glavni dokument - Zakon o kontroli pravnih osoba u provedbi CND-a - zapravo je smanjio učinkovitost kontrolnih i nadzornih mjera. Ni u jednoj zemlji EU nismo pronašli praksu da se organizacija upozorava neplanirani pregled po danu - takvih ograničenja nema nigdje, jer je nakon upozorenja neučinkovito slati državne službenike u inspekciju. Reformski dužnosnici, koji su to pokrenuli zajedno s krupnim kapitalom i nadzornim tijelima, prilično su lojalni skromnim kaznama za obmanu potrošača i krivotvorenje, nemamo previše visoke kazne za kršenje zahtjeva tehničkih propisa. Dakle, trend se nastavlja, kvaliteta i broj nadzornih agencija će se smanjivati, a biznis će i dalje pisati pravila igre, temeljena na uvjetima “ne miješaj se da radiš što hoćeš”.
Smiren sam što se tiče ostalih promjena, poput rangiranja i kozmetičkih promjena u zakonodavstvu, ključni problem je nedovoljno financiranje niska razina novčane kazne, problemi u zakonodavstvu, nedostatak mogućnosti potrošača da masovno obrane svoje interese putem sudova (primjerice, u SAD-u postoje kolektivne tužbe koje podnose potrošačka društva; u nekim zemljama nadzorna tijela mogu ići na sud u vezi ne samo uklanjanje proizvoda s polica, ali i cjelokupnog tržišta, uključujući plaćanje odštete).
Prvi potpredsjednik OPORE RUSIJE Vladislav Koročkin rekao je za Milknews da biznis ima apsolutno pozitivan stav prema reformi i da “u njoj sudjeluje na najizravniji način”. Prema Koročkinu, prednosti su restrukturiranje odnosa među poduzećima (svima, ne samo poduzećima) iz zastarjele paradigme, uvelike nametnute od vanjskih agenata, u moderniju, učinkovitiju i manje opterećujuću i državu i društvo. . Nedostaci su što se reforma ne odvija onoliko brzo koliko je potrebno.
“Zemlja još uvijek gubi 2-3% dodatnog rasta BDP-a koji bi, prema procjenama, novi sustav mogao osigurati. Kako će prelazak na pristup temeljen na riziku olakšati život poduzetnicima? Vrlo ozbiljno. To uključuje smanjenje broja skupih zakazanih inspekcija i oslobađanje od mnogih "egzotičnih" i paradoksalnih obveznih zahtjeva, koji, osim sumnje u adekvatnost državnih predstavnika koji su ih predstavili, nisu dali ništa", rekao je Koročkin.
Na pitanje je li značajno smanjenje broja inspekcija posljedica nespremnosti države da financira nadzor, stručnjakinja objašnjava da se učinkovita kontrola može (i treba) graditi bez rutinskih inspekcija državnih tijela uopće. “Najbolja svjetska praksa to jasno pokazuje. Pogotovo danas, kada postoje tisuće načina da se pomoću raznih tehničkih uređaja osigura kontrola. Osim toga, tu je i praksa osiguranja i rada Samoregulatorne organizacije. Prilično pozitivno.”
Od kraja prošlog stoljeća većina razvijenih zemalja svijeta nalazi se u procesu permanentne potrage za novim oblicima i metodama učinkovite državne financijske kontrole koja može osigurati postizanje optimalne ravnoteže između države, društva i tržišnih snaga. pri korištenju sredstava državnog proračuna i državne imovine. Stoga se metode praćenja rada tijela javnog sektora stalno usavršavaju na putu njihova razvoja.
Glavni trend daljnjeg unapređenja sustava vanjske državne financijske kontrole, a posebno sustava revizije učinkovitosti korištenja javnih resursa u najrazvijenijim zemljama za posljednjih godina bila je uporaba sustava regulacije revizije uspješnosti usmjerene na rizik u financijskoj i proračunskoj sferi. Bit pristupa koji se temelji na riziku planiranja aktivnosti vanjskih državnih tijela financijske kontrole je određivanje područja trošenja javnih sredstava u kojima je vjerojatnost nailaska na povrede proračunske i financijske sfere najveća.
S obzirom na nemogućnost provođenja inspekcijskog nadzora rada svih ministarstava i odjela, potreba za revizijom „najugroženijih“ objekata kontrole postaje posebno hitna. Istovremeno, pred inspekcijskim djelatnicima kontrolnog tijela postavlja se puno pitanja. Na primjer, kako rangirati prioritet kontrolnih objekata? Koje izvore informacija trebate koristiti kao osnovu? Kako analizirati primljene podatke?
Planiranje revizije uspješnosti temeljeno na pristupu temeljenom na riziku je višerazinski proces davanja odgovora na gore navedena pitanja, koji uključuje niz međusobno povezanih aktivnosti. Ove radnje regulirane su standardima i metodama provedbe odobrenim u raznim zemljama.
1 Komparativna analiza kriteriji za slične tehnike u različitim zemljama bit će osnova za kontrolne aktivnosti, pokrivajući temeljna načela, pravila i pristupe za provedbu planiranja revizije učinka temeljenog na riziku, kao i postupke za prikupljanje, analizu i obradu informacija.
Konkretno, ove metode daju kriterije prioriteta koji se moraju uzeti u obzir pri određivanju prioriteta kontrolnih objekata za sljedeće razdoblje. Ovi kriteriji uključuju:
- prisutnost promjena u zakonodavnim aktima koji utječu na aktivnosti kontrolnih objekata ili proračunski proces;
- prisutnost promjena u prioritetima državne politike koji utječu na aktivnosti objekata kontrole (na primjer, odobrenje novih ciljnih programa, promjene u sastavu i zahtjevima za izvršavanje državnih ovlasti);
- uzimajući u obzir složenost organizacijske i funkcionalne strukture određenog kontrolnog objekta, prisutnost mreže podređenih institucija;
- funkcioniranje učinkovitog sustava unutarnje financijske kontrole u objektu koji se razmatra (ovo uzima u obzir ne samo razgraničenje kontrolnih funkcija osoblja, određivanje odgovornosti za neizvršavanje (loše obavljanje) njihovih funkcija, već čak i iskustvo i trajanje rada voditelja odjela odgovornih za unutarnje financijska kontrola);
- činjenica da je predmet kontrole utvrdio povrede, sudske sporove i postupke u prethodnim izvještajnim razdobljima;
- prisutnost promjena u razini sadašnjih i budućih potreba objekta kontrole za ljudskim, materijalnim, tehničkim i financijskim resursima, utvrđenih kao rezultat opće analize aktivnosti javnih tijela.
Prikupljanje potrebnih informacija za izradu plana aktivnosti tijela vanjske državne financijske kontrole u skladu s pristupom temeljenim na riziku provodi se prvenstveno na temelju informacija koje izravno dostavljaju tijela i subjekti kontrole koji se revidiraju. Zatim se naglasak prebacuje na informacije koje daju predstavnici zakonodavnih tijela, osobe na visokim položajima u srodnim resorima, istaknuti predstavnici gospodarstva, znanstvenici i predstavnici nevladinih organizacija i organizacija koje štite okruženje. Sastavni dio prikupljanja informacija iz svih navedenih izvora je njihova provjera s osnovnim službenim statističkim podacima.
Stol "l
|
Država (metodologija vanjske državne revizije temeljena na propisu temeljenom na riziku) |
Tijelo vanjske državne financijske kontrole |
Industrijski, pravni, organizacijski, funkcionalni i drugi čimbenici koji utječu na prioritet pregledanih objekata kontrole u pristupu vanjske državne revizije učinkovitosti u financijskoj i proračunskoj sferi utemeljenoj na riziku |
|||||||
|
prisutnost promjena u zakonodavnim aktima koji reguliraju aktivnosti kontroliranih objekata ili proces |
značajke vladine politike koje imaju utjecaj utjecaj na aktivnosti kontrolnih objekata 1 |
složenost funkcionalna struktura objekta kontrolirati |
funkcioniranje učinkovitog sustava unutarnjih financijskih kontrola u predmetu koji se razmatra |
prisutnost prekršaja, tužbi i postupaka u prošlim razdobljima |
buduće potrebe za kadrovskim, materijalno-tehničkim i financijskim sredstvima |
podređeni institucija |
indikatori |
||
|
Ured glavne revizije |
|||||||||
|
Velika Britanija |
|||||||||
Usporedna analiza kriterija za metode revizije učinka temeljene na planiranju temeljenom na riziku u različitim _zemljama_
|
Cour des Comptes |
||||||||||||||||||
|
r i glavni revizor |
Kao rezultat toga, u fazi planiranja pravaca kontrolnih aktivnosti, tijelo vanjske državne financijske kontrole provodi istraživački rad usmjeren na identifikaciju najproblematičnijih podređenih institucija koje bi trebale biti predmet kontrole na prvom mjestu. Dakle, u fazi prethodne kontrole ne samo da se identificiraju rizici, već i promptno sprječavanje nenamjenskog ili neučinkovitog trošenja državnih sredstava; eliminira mogućnost precjenjivanja troškova očekivanih troškova; povećava se opravdanost izdataka predviđenih proračunom; postoji povećanje kvalitete i (ili) količine planiranih dobara (radova, usluga) (bez privlačenja dodatnih sredstava); razmatraju se alternativne opcije provedba planiranog događaja. Kao rezultat toga, čak i prije službenog preuzimanja financijskih obveza od strane vlade, valjanost i učinkovitost rashoda državnog proračuna značajno je povećana, a optimalna pravni režim provedba događaja.
Usporedna analiza modela regulacije vanjske državne revizije temeljene na riziku u financijskoj i proračunskoj sferi gore razmatranih zemalja pokazuje da, unatoč razlici u formuliranju pristupa koji se koriste za provedbu regulacije revizije temeljene na riziku, kao kao i pomicanje naglaska u provedbi ove uredbe u korist jednog ili drugog pristupa ili metode, planiranje kontrolnih aktivnosti temeljeno na riziku svake od predstavljenih zemalja temelji se na nizu sličnih tehnika: metoda procjene rizika, revizija model prosudbe, logički pristup (tablica 3).
Tablica 3
Komparativne karakteristike pristupa provedbi regulacije vanjske državne revizije usmjerene na rizik u financijskom i proračunskom području različitih zemalja
Metoda procjene rizika je tehnika ili skup tehnika za izvođenje različitih operacija u procesu procjene rizika. Koristeći metode procjene rizika, tijela ovlaštena za provođenje vanjske državne financijske kontrole u analiziranim zemljama identificiraju čimbenike rizika, utvrđuju razloge njegovog nastanka, te podložno detaljnoj analizi moguće posljedice pojave mogućih rizika. Svi rizici u okviru vanjske državne revizije u ovim zemljama razmatraju se prema dva ključna kriterija - vjerojatnosti nastanka i stupnju utjecaja, koristeći kombinaciju kvantitativnih i kvalitativne metode procjene (slika 2).
Kvalitativna procjena rizika podrazumijeva aktivnosti usmjerene na otkrivanje određenih vrsta rizika, utvrđivanje čimbenika i uzroka koji uvjetuju njihovu pojavu. Primjena metode kvalitativne procjene rizika od strane inspekcijskog osoblja kontrolnih tijela u okviru pristupa usmjerenog na rizik u provedbi državne revizije predviđena je u slučajevima kada nije moguće kvantificirati relevantne rizike, odnosno u ako je dobivanje i analiza takvih informacija povezano s visokim troškovima.
Jedna od najčešćih metoda koja se koristi za kvalitativnu procjenu rizika je matrično predstavljanje ili mapiranje rizika. Prednosti ove metode uključuju jednostavnost i jasnoću njezine uporabe, kao i mogućnost dobivanja cjelovite slike problematičnih područja objekta koji se ispituje i posljedica mogućeg razvoja problema u tim područjima. Svaki rizik podliježe osobnoj identifikaciji u okviru koje se utvrđuje vjerojatnost njegovog nastanka i značaj, odnosno iznos vjerojatne štete za državni proračun u slučaju nastanka tog rizika. Informacije o svim rizicima grupirane su u matricu koja jasno pokazuje specifična težina svaki pojedinačni rizik koji se uzima u obzir pri planiranju aktivnosti vanjskih državnih revizijskih tijela (Slika 3).
Brojčane vrijednosti ove matrice odražavaju rizike podijeljene u pet kategorija prema kriterijima kao što su vjerojatnost i materijalnost, gdje svaka kombinacija materijalnosti i vjerojatnosti odgovara određenoj vrsti rizika. Ovo grupiranje omogućuje određivanje prioriteta rizika međusobno. Crna nazubljena linija prikazana na slici predstavlja kritičnu liniju tolerancije rizika. Svi rizici čiji je rang viši od ove razine smatraju se "nepodnošljivima".
Riža. 3.
Razina značajnosti pojavnih oblika rizika izračunava se kao umnožak prosječnih ocjena vjerojatnosti nastanka pojedinog događaja i značajnosti njegovog nastanka. Istodobno, pri određivanju stupnja značajnosti manifestacija rizika (u okviru kvalitativne procjene rizika) može se koristiti koncept matematičkog očekivanja, koji se također široko koristi u okviru kvantitativne procjene rizika.
Proces kvantifikacije rizika provodi se u skladu s rezultatima dobivenim iz prethodne analize rizika. Određivanje kvantitativne procjene uključuje izračunavanje vjerojatnosti utjecaja rizika i stupnja njegovog utjecaja na pokazatelje financijske i ekonomske aktivnosti podređenog objekta kontrole.
Općenito je prihvaćeno da je proces provođenja kvantitativne procjene rizika povezan s većim troškovima rada od bilo koje druge vrste procjene, te uključuje korištenje matematičkih modela kao svojih glavnih alata.
Općenito, metodologija za kvantitativnu procjenu rizika u okviru vanjske državne revizije stranih zemalja koja se razmatra može se klasificirati u tri skupine:
- 1) Metoda usporedbe sa standardom sastoji se u usporedbi stvarnih ili predviđenih vrijednosti parametara s planiranim vrijednostima radi utvrđivanja činjenica odstupanja od prihvatljive razine.
- 2) Metoda korištenja „neprobabilističkih“ modela pretpostavlja postojanje subjektivnih pretpostavki u okviru procjene manifestacija rizika i uzima kao osnovu procese faktorske analize i analize sadržaja rizika.
- 3) Metode korištenja probabilističkih modela omogućuju procjenu rizičnih događaja i njihovog utjecaja, uzimajući u obzir širok raspon podataka (uključujući prošla razdoblja) i modelirajući rezultate budućeg razvoja situacije. Unutar ove skupine aktivno se koriste ekonomsko-statistička metoda, simulacijsko modeliranje, procjena rizičnih pojava od strane neovisnih stručnjaka te metodologija za izračun prihvatljivog revizijskog rizika.
Najčešće korištena metoda je usporedba sa standardom, koju karakterizira relativna jednostavnost primjene. Ova metoda uključuje izračun numeričkih vrijednosti parametara koji karakteriziraju utjecaj manifestacija rizika na aktivnosti podređenog objekta kontrole.
Algoritam za izračun i procjenu rizika prema ovoj metodi uključuje određivanje razlike između planiranih (službeno odobrenih) i predviđenih (ili stvarnih) vrijednosti parametara:
A R = Ril - Rpr,
gdje je Ril planirana (odobrena) vrijednost parametra (bez uzimanja u obzir negativnog utjecaja potencijalnog rizika); Ppr je predviđena (uzimajući u obzir odgovarajući rizik) vrijednost parametra.
Tako se u fazi prikupljanja podataka za planiranje rada tijela vanjske državne revizije na temelju rizika utvrđuju činjenice o različitim odstupanjima koja se kasnije koriste za potkrepljivanje zaključaka.
U okviru gore navedenih izračuna koristi se koeficijent rizika koji odražava proporcionalni omjer odstupanja parametara prema gore i dolje od navedene razine: Koeficijent rizika = M-/M+
gdje su M- (+) predviđene vrijednosti parametara, manje ili, obrnuto, veće od planiranih vrijednosti.
U sklopu prikupljanja preliminarnih informacija o predmetu kontrole, inspekcijski sastav vanjskih državnih kontrolnih tijela, na temelju korištenja ovog koeficijenta, dobiva priliku dobiti predodžbu o učinkovitosti sustava interne kontrole .
Faktorskom analizom se u preliminarnoj fazi procjenjuje stanje na mjestu revizije, kao i za predviđanje mogućeg stupnja revizijskog rizika. Temelji se na analizi i procjeni parametara čimbenika rizika, čime se mogu identificirati područja najosjetljivija na nastanak rizika, odnosno utvrditi glavni izvori rizika, procijeniti stupanj njihova utjecaja i značaj u datoj situaciji.
Metoda analize sadržaja temelji se na izračunu parametara koji sadrže ne samo scenarijske posljedice pojave, već i vjerojatnost pojave čimbenika rizika. Suština ovu metodu- izračun mogućeg nastanka rizika i utvrđivanje vjerojatne štete uzrokovane određenim rizikom. Unutar ovog pristupa koncept vjerojatnosti koristi se za određivanje učestalosti pojavljivanja pojedinih događaja i izračunava se kao empirijska ljestvica vjerojatnosti faktora rizika.
Ekonomsko-statistička metoda ima za cilj izračunati vjerojatnost događaja povezanog s rizikom na temelju statističkih pokazatelja, kao što su: koeficijent varijacije, prosječna očekivana vrijednost (matematičko očekivanje), disperzija, standardna devijacija.
Metoda simulacijskog modeliranja uključuje projiciranje stvarnog stanja u određenom trenutku u virtualni model, čime je moguće jasno prikazati različite scenarije razvoja događaja na temelju zadanih parametara. Vrijedno je napomenuti da je korištenje ove metode nemoguće bez upotrebe specijaliziranih računalni programi(primjerice Monte Carlo, Pertmaster Risk), što ovaj pristup procjeni rizika čini jednim od najsloženijih i najskupljih.
Metode stručne procjene rizika temelje se na uključivanju neovisnih stručnjaka trećih strana radi dobivanja informacija i zaključaka vezanih uz rizike. Ove metode su univerzalne prirode, jer se mogu koristiti iu okviru kvantitativne i kvalitativne procjene čimbenika rizika, a također ne ovise o stvarnoj dostupnosti početnih informacijskih podataka. Značajan nedostatak ove metode je mogućnost iskrivljavanja točnosti dobivenih rezultata i zaključaka zbog činjenice da je temelj za procjenu čimbenika rizika pristup subjektivnog mišljenja.
U sklopu vanjske državne revizije koristi se i metoda za procjenu prihvatljivog revizijskog rizika prema kojoj se razina tog rizika utvrđuje prema sljedećoj formuli:
gdje je DAR prihvatljiv revizijski rizik (Desired Audit Risk), 1R je inherentni rizik (Inherent Risk), DR je rizik neotkrivanja greške (Detection Risk).
Pri korištenju ove metode rizik se percipira kao kombinacija 2 čimbenika rizika:
- čimbenik postojanja značajnih netočnosti u izvješćivanju objekta kontrole;
- faktor mogućeg neuočavanja gore navedenog netočnog izvješćivanja od strane inspekcijskog osoblja i formiranja netočnih zaključaka revizora u tom pogledu.
Korištenje metodologije teorije upravljanja rizicima omogućuje, u punoj primjeni na objekte podređene vanjskim državnim revizijskim tijelima, identificirati najhitnije rizike, napraviti kvalitativnu i kvantitativnu procjenu materijalnosti određenih rizika, kao i vjerojatnost da njihovu pojavu, rangirati one vjerojatne na temelju kvalitativne i kvantitativne procjene rizika, sastavljanje popisa prioriteta za razvoj budućeg plana kontrole na temelju pristupa temeljenog na riziku.
Procjena rizika objekta kontrole ima izravan utjecaj na učestalost pregleda: veća vrijednost procjene rizika odgovara velikoj učestalosti pregleda.
Pri izradi plana kontrolnih aktivnosti tijela koje provodi vanjsku državnu reviziju u razmatranim zemljama koristi se sljedeći algoritam izračuna:
Kontrolni objekti koji će biti uključeni u plan kontrolnih aktivnosti = B+CP/2+N/3,
gdje su B - objekti kontrole visokog stupnja rizika, SR - objekti kontrole srednjeg stupnja rizika, H - objekti kontrole niskog stupnja rizika.
U skladu s ovim algoritmom, svi objekti kontrole klasificirani su u tri skupine: visoki, srednji i niski rizik. Na temelju rezultata razvrstavanja plan kontrolnih aktivnosti vanjskog državnog revizijskog tijela obuhvatit će sve objekte prve skupine (visoki rizik), 50% objekata kontrole druge skupine (srednji rizik) i 30% objekata treća skupina (mali rizik). Drugim riječima, objekti prve skupine podliježu obveznim godišnjim revizijama, objekti druge skupine podliježu vanjskim revizijama svake dvije godine, a za objekte treće skupine učestalost eksternih revizija je jednom u tri godine.
Algoritam za procjenu rizika u okviru izrade plana kontrolnih aktivnosti tijela vanjske državne revizije analiziranih stranih država može se prikazati u opći pogled u sljedećem dijagramu (slika 4 1).
Riža. 4.
Model revizijske prosudbe je simbioza revizijskog rizika, profesionalnih kvaliteta i iskustva revizora i stvarnih rezultata revizije. U sklopu prikupljanja podataka, na zaključak o pouzdanosti pojedinog parametra pri korištenju ovog modela utječe:
- 1) Apriorna procjena inspekcijskog osoblja moguće vrijednosti parametra, izražena kao gustoća vjerojatnosti (na temelju iskustva i znanja inspekcijskog osoblja i njegovog iskustva u procjeni sličnih situacija u prošlosti).
- 2) Provjera stanovništva.
- 3) Usporedba rezultata testa s rezultatima apriorne procjene i izračuna “posteriornih vjerojatnosti”. Ovaj se model može grafički prikazati na slici 5 1, gdje je k* vrijednost izvještajnog pokazatelja koju su verificirali revizori (na primjer, početni trošak dugotrajne imovine, trošak nabave izvršene tijekom izvještajnog razdoblja, itd.) , L1 je interval materijalnosti za pokazatelj izvješćivanja; f(p) je subjektivna funkcija distribucije vjerojatnosti.
Prostor ispod krivulje predstavlja revizorovu prosudbu o nizu svih mogućih vrijednosti za izvještajni pokazatelj. Osjenčani prostor na slici predstavlja vjerojatnost značajnog pogrešnog prikazivanja u izvješćivanju.
Riža. 5.
Procjene ovog modela mogu predstavljati distribuciju diskretne ili kontinuirane slučajne varijable. Među prednostima ovog pristupa valja istaknuti jednostavnost izračuna i mogućnost brzog kombiniranja rezultata ispitivanja s apriornim vjerojatnostima i izračunavanjem aposteriornih vjerojatnosti. Slabosti ovakvog modela uključuju moguće brkanje subjektivnih (psiholoških) vjerojatnosti sa statističkim pojedinostima, kao i obvezno formiranje odgovarajuće funkcije, što može predstavljati određene poteškoće u nizu situacija.
Prednosti procesa izrade plana kontrolnih aktivnosti vanjske državne revizije na temelju pristupa temeljenog na riziku postaju očitije ako obratimo pozornost na nedostatke nepostojanja takvog procesa:
- a) U okviru nestatističke studije, algoritam za prikupljanje činjeničnih podataka ne pruža mogućnost izgradnje jasnog, logički cjelovitog niza. Odnosno, nema osnove za razumijevanje korištenih procesa.
- b) Nedostatak jasnog razumijevanja odnosa između podataka i prosudbi zarobljava revizora u status quo, uskraćujući mu priliku da promptno napravi promjene i adekvatno obrani svoje zaključke (na primjer, na sudu).
- c) Algoritam za prikupljanje činjeničnih podataka prilikom provođenja nestatističke studije ne podrazumijeva formiranje ideja o optimalnoj količini prikupljenih informacija i mehanizmu za njihovo tumačenje, stoga će takav pristup neizbježno dovesti do neorganiziranog korištenja resursa ( neki objekti ili područja kontrole bit će predmet pretjerane pozornosti vanjskih državnih revizijskih tijela, drugi će, naprotiv, ostati neprovjereni). Čak i pod pretpostavkom da inspekcijski tim i revizor uzmu u obzir ove informacije, nemaju dovoljno dokaza da pokažu da nema rasipanja resursa.
Bit logičnog pristupa u okviru regulacije vanjske državne revizije temeljene na riziku je da se može koristiti za određivanje vjerojatnosti iskrivljenja događaja nakon kontrolnih aktivnosti:
(1-B1)(1-B2) + (1-B1)B2(1-B4) + B1(1-B3)(1-B5),
gdje je B1 vjerojatnost da su dobiveni podaci pouzdani inicijalno, odnosno prije provedbe kontrolne mjere;
B2 - vjerojatnost da će se tijekom kontrolne aktivnosti utvrditi prisutnost distorzije;
VP je vjerojatnost da nakon kontrolnog događaja postojeće izobličenje neće biti pronađeno;
B4 - vjerojatnost da će tijekom kontrolnog događaja identificirana distorzija biti ispravljena;
B5 - vjerojatnost da će se, ako se donese zaključak o nepostojećem izobličenju, identificirati pogreška u kontrolnoj aktivnosti.
Korištenje ovog pristupa omogućuje nam analizu potencijalnih pogrešaka od strane inspekcijskog osoblja kao dio vanjske državne revizije (u kojem objektu/području i koje se pogreške mogu napraviti tijekom obrade podataka). Stablo vjerojatnosti logičkog pristupa prikazano je na slici 61.
Osim gore navedenih metoda analize rizika, znanstvenici su razvili i druge metode vizualizacije i kvantitativne procjene čimbenika rizika, koje su visoko ocijenile tijela vanjske financijske kontrole razmatranih razvijenih zemalja.
Prethodni pokušaji da se proizvedu adekvatni analitički alati za procjenu čimbenika rizika podređenih objekata kontrole završili su neuspjehom zbog izuzetne složenosti procesa i sustava u gospodarstvu, vrlo kontradiktorne i heterogene prirode odnosa i ovisnosti ekonomskih objekata.
Riža. 6.
U procesu procjene čimbenika rizika podređenih objekata kontrole kao sastavnog elementa sustava gospodarskih odnosa, potrebno je provesti sveobuhvatnu procjenu čimbenika rizika upravljačkih tijela i procesa kao jedinstvenog kibernetičkog sustava.
Sličan pristup koriste i računovodstvene komore razvijenih zemalja za socioekonomsku “dijagnozu” putem metodologije Data Envelopment Analysis (DEA), koja predstavlja rezultat rada niza znanstvenika u okviru interdisciplinarnih istraživanja prošlog stoljeća. dva desetljeća u području ekonomije, analiza sustava i operacijsko istraživanje. Osnova DEA metodologije su temeljne odredbe matematičke ekonomije, kao što su ekonomski modeli D. von Neumanna, teorija proizvodne funkcije, modeli proizvodnje V. Leontjeva, načela optimalnosti V. Pareta.
Riža. 7.
Bit DEA pristupa je proučavanje različitih ulaznih i izlaznih parametara podređenog kontrolnog objekta dok djeluje u okolnom gospodarskom okruženju. Matematički izraz suštine DEA pristupa ogleda se u rješavanju velike obitelji optimizacijskih problema. U sklopu rješavanja ovih problema, objekti kontrole djeluju kao skup agenata koji državna sredstva pretvaraju u neki rezultat ili društveni učinak.
Podređeni objekt kontrole na ulazu ima skup parametarskih podataka (uključujući rezultate financijske revizije i revizije učinka), a na izlazu - parametre koji karakteriziraju procjenu čimbenika rizika svojstvenih podređenom objektu (Slika 7). Očita prednost ove tehnike je međusobno povezivanje velikog broja heterogenih faktora u okviru analize pojedinog sustava ili više sustava, čime se može značajno povećati učinkovitost procjene rizika rada objekta.
Opisana metoda omogućuje procjenu kvantitativne mjere, dinamike i trendova u nastanku i razvoju rizika u funkcioniranju objekata upravljanja, vizualizirajući višedimenzionalni ekonometrijski prostor (konstrukcijom dvodimenzionalnih i trodimenzionalnih presjeka).
Na slici 8. prikazan je presjek derivacije funkcije rizika podređenog objekta upravljanja u modelu s jednim ulaznim i jednim izlaznim parametrom.
Riža. 8.
Skup točaka, prikazan na slici 8, podređenog kontrolnog objekta vrlo je informativan, budući da stvara ideju o relativnim čimbenicima rizika objekta. Stupanj rizika karakterizira položaj točke analiziranog kontrolnog objekta u odnosu na granicu skupa:
- ako je točka na granici funkcije (točke (XI,Yl), (X2,Y2), (X3,Y3), (X4,Y4)), tada vjerojatnost rizika kontrolnog objekta teži sto posto ;
- ako je točka unutar skupa (točka (X5,Y5)), tada je stupanj rizika karakteriziran njegovom udaljenošću od granice funkcije - što je ta udaljenost manja, to je rizik veći.
DEA pristup omogućuje određivanje kvantitativne mjere čimbenika rizika objekta, omogućuje određivanje najboljih načina za optimizaciju manifestacija rizika, identificiranje zona stabilnosti podređenog objekta, analizu trendova i dinamiku promjena u stanju poslova objekta kao sustava. Takve prednosti ovog pristupa omogućuju razumniji razvoj i provedbu strategija za provedbu vanjske državne revizije.
Ukratko, valja napomenuti da se u fazi izrade plana provedbe kontrolnih aktivnosti vanjskih državnih revizijskih tijela razmatranih stranih država provodi svojevrsni istraživački rad kako bi se identificirale podređene institucije koje imaju visoku stupnja čimbenika rizika, uz naknadno rangiranje stupnja rizika ovih institucija kako bi se formirala lista prioritetnih provedbenih kontrolnih aktivnosti. U okviru ove studije ne samo da se utvrđuju činjenice o postojanju rizika, već se istovremeno suzbija zlouporaba ili neučinkovito korištenje javnih sredstava; suzbijanje precjenjivanja očekivanih troškova i njihovo dodatno opravdanje; bez korištenja dodatnih financijskih sredstava države, analiziraju se kvaliteta i (ili) količina pruženih usluga (roba, radova) alternativni scenariji za provedbu aktivnosti koje se provode za postizanje ciljeva funkcioniranja podređenih objekata kontrole; .
Kao rezultat toga, gore navedene prednosti pristupa vanjskoj državnoj reviziji usmjerenog na rizik omogućuju nam da zaključimo da on ispunjava sve suvremene zahtjeve dobro funkcionirajućeg, učinkovitog sustava državne financijske kontrole i omogućuje nam da zaključimo da ovaj pristup značajno doprinosi učinkovit i održiv razvoj države s visokim stopama gospodarskog rasta.
- Prioritetna područja socijalne politike, promjene u sastavu i zahtjevi za suprovođenje drž. ovlasti, odobravanje novih ciljnih programa i sl.
- Istodobno, postupak razgraničenja kontrolnih funkcija osoblja objekta inspekcije, utvrđivanje odgovornosti za neobavljanje (loše obavljanje) njihovih funkcija, te prisutnost pravne službe (pravnika) u strukturi organizacija se također ocjenjuje; pa i iskustvo i trajanje rada voditelja relevantnih odjela. Sastavio autor
- Sastavio autor
- Sastavio autor
- Sastavio autor
- Sastavio autor
Eli Abubakarovich ISAEV, zamjenik šefa savezne riznice
26. i 27. lipnja 2018. u Gelendžiku je održan sveruski sastanak na temu „Aktualna pitanja provedbe ovlasti Savezne riznice i njezinih teritorijalnih tijela za kontrolu u financijskoj i proračunskoj sferi“, posvećen 95. obljetnici tijela za kontrolu i reviziju Ruske Federacije.
Izgledi za razvoj funkcije kontrole Savezne riznice u financijskoj i proračunskoj sferi neraskidivo su povezani sa zadaćama koje su pred nas postavili predsjednik i Vlada Ruske Federacije i sustav u cjelini. javna uprava. Jedan od tih zadataka je odrediti ulogu Savezne riznice unutar sustava državne financijske kontrole u novonastaloj paradigmi upravljanje projektima te provedba nacionalnih ciljeva i strateških ciljeva kako bi se osiguralo postizanje nacionalnih ciljeva razvoja naše države za razdoblje do 2024. godine.
Savezna riznica može se nazvati jedinstvenim odjelom u svojoj funkcionalnosti pod jurisdikcijom Vlade Ruske Federacije. Uz činjenicu da odjel osigurava gotovinsko izvršenje proračuna proračunskog sustava zemlje i provodi kontrolu u financijskoj i proračunskoj sferi, on je operater najvažnijih državnih informacijskih sustava koje koriste objekti kontrole na ključnim točkama u svojim aktivnostima.
Identificiranje i upravljanje ključnim rizicima
U tom smislu, Savezna riznica se suočava s teškim zadatkom - razvojem nove funkcije za prepoznavanje takozvanih uskih grla u poslovnim procesima koje provode kontrolni objekti, upozoravajući na mogućnost događaja koji uključuje kršenje proračunskih procedura i proračunskog zakonodavstva. Plan ove strateške zadaće za sebe definiramo na sljedeći način.
U prvoj fazi, naravno, identifikacija ključnih rizika koji postoje u poslovnim procesima koje provode objekti kontrole, sastavljanje rejtinga objekata kontrole prema razini pouzdanosti, učinkovitosti ispunjavanja ovlasti u financijska i proračunska sfera. Sljedeće faze uključuju upravljanje tim rizicima. To može uključivati utvrđivanje potrebe za promjenom osnovnih proračunskih procedura, pojašnjenje zakonodavstva ili upozorenje - učinkovit i koristan alat za kontrolu objekata.
Od početka 2018. rusko Ministarstvo financija radi na provedbi prve faze ove strateške zadaće. Razvijaju se mehanizmi za prepoznavanje rizika i rizično intenzivnih aktivnosti u poslovnim procesima koje provode objekti i utvrđivanje učinkovitosti njihovih aktivnosti - sustav ocjenjivanja Federalne riznice. Rusko ministarstvo financija morat će postati svojevrsna "ocjenska agencija" u financijskoj i proračunskoj sferi, koristeći u tu svrhu metode sveobuhvatne analize i alate za rangiranje (utvrđivanje rejtinga) prema stupnju uspješnosti objekata kontrole. Predviđeno je korištenje ocjena kontrolnih objekata za odabir kandidata za uključivanje u akcijski plan kontrole, dodjeljivanje neplaniranih kontrolnih mjera u objektima s kritično niskim rejtingom itd.
Također, sustav ocjenjivanja bi trebao postati učinkovit alat odnos između Federalne riznice i objekata nadzora po modelu „kontrolor-konzultant“, kako bi povredu (visoki rizik nastanka) objekt mogao samostalno ispraviti unutarnjom kontrolom i internom revizijom, bez Federalne riznice. moraju proći inspekciju i naknadne sankcije. To se može osigurati organiziranjem pristupa kontrolnih objekata informacijama o njihovim slabim točkama.
Kako bi identificirala područja aktivnosti koja su intenzivna, Savezna riznica je osnovala radnu skupinu pod mojim predsjedanjem za razvoj pokazatelja uspješnosti za objekte koji podliježu kontroli u financijskoj i proračunskoj sferi. U početni razvoj pokazatelja uključeno je 17 odjela središnjeg aparata Savezne riznice, Uprava za međuregionalne operacije Savezne riznice, savezna vladina institucija „Centar za podršku aktivnostima Državne riznice Rusije“, kao i četiri pilot savezna Financijske institucije: Saratovska regija, Autor Regija Nižnji Novgorod, u regiji Belgorod i u regiji Orenburg.
Ukupno, u prvoj fazi, uključujući i uzimajući u obzir prijedloge federalnih financijskih institucija koje provode pilot projekte, razvijeno je oko tisuću i pol pokazatelja, od kojih svi, naravno, neće biti uključeni u početnu implementaciju, mnogi pokazatelji zahtijevaju pojašnjenje i dalje će se razvijati, ali napominjem da se ovaj posao prvi put radi u Riznici.
Pokazatelji razvijeni u prvoj fazi sada se analiziraju, a za početnu implementaciju, uzimajući u obzir mišljenje radne skupine, odabrat će se oko 100-200 najznačajnijih i mogućih za digitalizaciju. Postoje neposredni planovi za pokretanje drugog vala razvoja pokazatelja.
Pristup temeljen na riziku
Za tako veliku implementaciju, među informacijskim sustavima Savezne riznice postoji odgovarajući alat - podsustav informacijske i analitičke podrške (PIAS) u državnoj integriranoj informacijski sustav upravljanje javnim financijama “Elektronički proračun”. Za implementaciju sustava rejtinga i pokretanje mehanizma za identifikaciju i odabir rizičnih područja planira se razvoj postojeće funkcionalnosti PIAO-a paralelno s razvojem i akumulacijom skupa indikatora za sastavljanje rejtinga. Stoga se u PIAO-u planira stvoriti komponenta analize rizika, koja će omogućiti, na temelju razvijenih pokazatelja, održavanje razumljivog i transparentnog sustava ocjenjivanja, korištenjem suvremenih alata za obradu informacija, njihovu sistematizaciju i analizu, kao i korištenjem rezultate ocjenjivanja kako u planiranju kontrolnih aktivnosti tako iu njihovoj pripremi i namjeni.
Jedan informacijski prostor zajedno sa sustavom ocjenjivanja i analize rizika osigurat će provedbu planiranja kontrolnih aktivnosti temeljenog na rizicima. Osim toga, omogućit će predinspekcijske analize temeljene na procjeni pokazatelja uspješnosti nadzornih objekata i podataka o prethodnim kontrolnim aktivnostima koje su provedene u vezi s kontrolnim objektima.
Tijekom sveruskog sastanka, formiranje karte rizika u financijskoj i proračunskoj sferi za 2019. izneseno je na raspravu na jednoj od održanih panel rasprava, a formalizirani prijedlozi temeljeni na rezultatima rasprave u srpnju 2018. razmatraju vijeća čelnika teritorijalnih tijela Savezne riznice u saveznim okruzima. Prijedlozi koji su prošli ovaj “filter” postali su osnova za daljnji rad u tom smjeru.
Za poboljšanje kontrole
Osim toga, na sastanku se razgovaralo o pitanjima poboljšanja kontrolnih mehanizama u području nabave kako bi se zadovoljile savezne potrebe u skladu s dijelom 8. članka 99. Savezni zakon 44-FZ u dva glavna područja:
1) optimizacija kontrolnih postupaka u vezi s nabavom, uključujući uzimanje u obzir pristupa temeljenog na riziku;
2) provedba sektorskog pristupa organiziranju i provođenju kontrole.
Značajna pozornost tijekom Sveruskog sastanka također je posvećena pravnoj podršci kontrolnih aktivnosti, pitanjima vođenja upravnog postupka, uključujući automatsko bilježenje kršenja u automatizirani sustavi, pitanja stručne podrške kontrolnim aktivnostima. Razmotrene su značajke kontrole u financijsko-proračunskoj sferi u različitim područjima, prvenstveno u području nabave i izvršenja državnih ugovora. Tema druge panel diskusije bile su ovlasti Federalne riznice u vršenju nadzora nad pravnim osobama koje nisu izravni primatelji proračunskih sredstava, a koriste sredstva federalnog proračuna za nabavu roba i radova koji su predviđeni kao konačni pokazatelji (indikatori) državni programi, kao i problemi procjene učinkovitosti njihove uporabe.
Raspon pitanja o kojima se raspravljalo na sastanku jasno pokazuje da, iako je u dvije i pol godine koje su prošle otkako je Vlada Ruske Federacije donijela odluku o prijenosu ovlasti kontrole u financijskoj i proračunskoj sferi na Saveznu riznicu, mnogo je učinjeno na poboljšanju kontrole, još više toga treba učiniti u narednim godinama.