به عبارت ساده: رویکرد مبتنی بر ریسک. تحلیل تطبیقی ​​تجربه خارجی در تنظیم ریسک محور حسابرسی خارجی دولتی در حوزه مالی و بودجه ای برنامه ریزی ریسک محور کنترل مالی شهرداری

کنترل کنیدو ممیزی نشان دهنده ناکافی بودن ارتباط روش شناختی... ... است که مقاله به بررسی مسائل جاری سازمان می پردازد خطر-محور داخلی مالی کنترل کنیدو مسیرها...... ریسک VFC گرا #304873_300_d# داخلی مالی کنترل کنید یک ابزار مدیریتی است که به شما امکان می دهد به سرعت... ... انجام دهید کنترل کنید ny اقدامات جدول 2. ریسک-محور برنامه ریزی داخلی مالی کنترل کنیدعملیات بودجه ...

درباره پیش نویس استانداردها داخلی مالی کنترل کنید

بحث عمومی در حال انجام است. استفاده از آنها در اجرا داخلیایالتی (شهرداری) مالی کنترل کنیدبرنامه ریزی شده از 1 ژانویه 2020. در حال حاضر...... کنترل کنید. وزارت مالیه دو پیش نویس استاندارد تهیه کرده است: برنامه ریزی کنترل کنیدفعالیت های بدن داخلیحالت... ... قسمت 1 هنر. 265 قبل از میلاد ایالت RF (شهرداری) مالی کنترل کنید به منظور حصول اطمینان از رعایت مفاد... ... در حوزه مالی و بودجه ای و به حداقل رساندن بودجه و دارایی انجام خواهد شد. خطر ov و حصول اطمینان از بهبود کیفیت مالیرشته های شی ...

ویژگی های پیاده سازی داخلی مالی کنترل کنیدو حسابرسی

بی وقفه در یک یا دیگری در گردش است مالیسیستم ها، و همچنین مرتبط با... ... (توزیع مجدد)، استفاده، حسابداری و کنترل کنید بدون شک بازی می کنند نقش حیاتیکارکردهای مدیریتی دولت: تعیین هدف، برنامه ریزی، سازماندهی، تحریک... ... برای حفظ منافع خود. سیستم دولتی کنترل کنیدو بر این اساس، طبقه بندی... ... دولتی. کنترل کنید کاهش می دهد خطرو قانون فدرال شماره 252-FZ بر... ... دپارتمان تأثیر گذاشت کنترل کنید(a-udita) در قسمتی داخلی مالی کنترل کنید(حسابرسی) ....

مسائل اجرایی فعلی داخلیدولت مالی کنترل کنید, داخلی مالی کنترل کنیدو حسابرسی

این سمینار به بررسی مسائل اجرایی اختصاص دارد داخلیدولت مالی کنترل کنید، اولویت مقدماتی کنترل کنیدقبل از بعدی، سازمان و... ... منطقه ای و سطح شهرداری: رویکردهای جدید برای اجرا کنترل کنیدبدون فعالیت؛ ریسک- جهت دار برنامه ریزی; ریسک- رویکرد متمرکز به طبقه بندی تخلفات؛ کنترل کنید روش های انجام... ... نظارت و حسابرسی در زمینه تدارکات;

داخلیعمومی، ادارات، ایالتی کنترل کنیددر زمینه تدارکات؛

توجیه خرید برای سال 2017; داخلی مالی کنترل کنیدو حسابرسی بسیار زیادی قبلاً در مسکو انجام شده است. اما چگونه... ... 470 را تحمیل کرد مجازات های انضباطی، 37 ماده به رئیس ارسال شد کنترل کنیدمتخلفان را به مسئولیت اداری کشاندن... ... مقامات داخلی کنترل کنیدو برای شلیک است خطرو رئیس قوه مجریه می تواند... ... قائم مقام رئیس کنترل کنیدمدیریت I. E. Zaiko، برنامه ریزی- این تنها مرحله اول اجراست داخلی ...

VFK و داخلی کنترل کنید حقایق زندگی اقتصادی: شباهت ها و تفاوت ها

موضوعات. به موجب قانون بودجه و به موجب قانون حسابداری، آنها باید دو نوع را انجام دهند داخلی کنترل کنید - داخلی مالی کنترل کنید و داخلی کنترل کنید حقایق زندگی اقتصادی. چگونه این دو گونه (دو گونه) داخلی کنترل کنیدتقاطع ... ... کنترل کنیدمحیطی که ترکیب عناصر آن مطابقت دارد استانداردهای بین المللی داخلی کنترل کنید. رویکردهای مختلف برای کار با خطرآمی بیایید به دو تفاوت بسیار مهم توجه کنیم. 1 قوانین اجرای WFC بر کار با آن تمرکز دارد خطرپس از اجرا...

نظارت بر کیفیت مالیمدیریت و برنامه ریزی کنترل کنیدبدون فعالیت

می تواند نظارت بر کیفیت مالیمدیریت ابزار مفیدی در هنگام برنامه ریزی رویدادها باشد داخلیو خارجی مالی کنترل کنید? پاسخ این سوال را در مقاله دیمیتری آندریویچ بخوانید... ... (تهیه پیش نویس بودجه، اجرای بودجه، حسابداری و گزارش، کنترل کنید و حسابرسی). بر اساس نتایج تجزیه و تحلیل و ارزیابی فوق، وزارت دارایی... ... تمام مراحل را پوشش می دهد فرآیند بودجه: میان مدت مالی برنامه ریزی; اجرای بودجه از نظر هزینه؛ اجرای بودجه... ... مخارج بودجه فدرال در حال حاضر مالیسال، و همچنین خطرو ظهور شکاف های نقدی در جریان مالیسال برای ...

"فین کنترل کنید"برای مالیکنترل کننده ها

درباره سازمان داخلیدولت مالی کنترل کنیددر پایتخت، روش ها و اشکال جدید اجرای آن را به مجله... ... و شناسایی اشیاء کنترل کنید خطر ov. اصلی کنترل کنید خطرکنترل کنید برنامه ریزی

مشکلات اجرایی داخلی مالیحسابرسی

این مقاله نتیجه گیری های انجام شده توسط سرویس دولتی را ارائه می دهد مالی کنترل کنیدجمهوری داغستان بر اساس نتایج تحلیل اجرای اختیارات مدیران اصلی وجوه بودجه برای اجرا داخلی مالیحسابرسی مقاله نتیجه گیری را ارائه می کند. ... استانداردهای اخلاقیو قانون مبارزه با فساد بی کیفیت برنامه ریزی- اجراي ضعيف كيفيت عالوه بر خطاهاي عمومي پيش نويس... ...رويكرد رسمي تحليل و ارزيابي قابل توجه است. خطرو همچنین پیوند روشهای حسابرسی برنامه ریزی شده با ارزیابی ...

مالی کنترل کنید : روش شناسی و اتوماسیون

قدرت های جدید نیازمند توسعه روش شناسی هستند کنترل کنیدقانون بودجه، روش شناسی نظارت... ... (رویه ها). توصیه می شود که اساس سیستم را قرار دهید داخلی G(M)FC مجموعه ای از ابزارهایی که بدن و سایر مقامات را تامین می کند: کنترل کنیداما قابل شمارش مالی، خزانه داری، نیروی انتظامی و ... ... ... توسعه پیشرفته - بسته نرم افزاری "فین" کنترل کنید-هوشمند.» صلاحیت تخلفات سوال طبقه بندی... ...به کل لیست انجام شده کنترل کنیدرویدادهای ny ریسک-محور برنامه ریزیبه گفته Rosfinnadzor، سهم موثر...

فضای اطلاعاتی یکپارچه سیستم مالی کنترل کنید

سیستم دولتی (شهرداری). مالی کنترل کنیددر آینده نزدیک مشوق خوبی برای... ... راه حل تخصصی - بسته نرم افزاری "فین" دریافت خواهد کرد کنترل کنید-هوشمند.» استانداردها و طبقه بندی کننده های یکپارچه... ... گزارش و نظارت بر عملکرد کنترل کنید. برنامه ریزی کنترل کنیداز کار مهم ترین نوآوری مرحله برنامه ریزی، اجرای قوانین هنجاری ثابت در عمل است خطررویکرد گرا در تشکیل سالانه... ...نیاز به هماهنگی دارد برنامه ریزیکار اندام ها داخلیو خارجی کنترل کنیددر مورد برخی و ...

از کل دور شوید کنترل کنید

درباره سازمان داخلیدولت مالی کنترل کنیددر پایتخت روش ها و اشکال جدید اجرای آن گفته... ... و شناسایی اشیاء کنترل کنیدفعالیت ها با استفاده از تجزیه و تحلیل خطر ov. اصلی کنترل کنیددولت جدید مسکو در حال حاضر استفاده می کند خطر-گرا... ... بر اساس سیستمی برای انتخاب مشکل سازترین شاخص ها در کنترل کنید ny کره ها. کارشناسان ما شاخص هایی را شناسایی کرده اند که... ...؟ - اول از همه، اینها، البته، شاخص هایی هستند که مشخص می کنند برنامه ریزیو اجرای بودجه، حساب های دریافتنی و پرداختنی، ...

مالیمدیریت: افزایش کارایی مخارج بودجه

این مقاله مسائل مربوط به هماهنگی را مورد بحث قرار می دهد مالیمدیریت در بخش دولتی با... ... نتایج اجرای اختیارات بودجه (بودجه خطر ov). نظارت بر کیفیت مالیمدیریت... ... گزارش بودجه، مدیریت دارایی، اجرا داخلی مالی کنترل کنیدو داخلی مالیحسابرسی در واقع... ... درک تفاوت بین فرآیندهایی مانند کنترل کنید ، حسابرسی و نظارت، از نظر نتایج آنها،... .... وزن پس از سال 1393 1. میان مدت مالی برنامه ریزی- 1. میان مدت مالی برنامه ریزی ...

از انجمن دعوت شد تا در مورد استانداردهای کنترل مالی بحث کنند

گزارش به دولت و نهادهای شهرداری، سازمان های دولتی، مقامات دولت محلیو وجوه خارج از بودجه؛ - کنترل کنید در زمینه تدارکات پیش نویس استاندارد همچنین استانداردهایی را تعریف می کند که مقامات مقامات کنترل مالی باید بر اساس آنها اخلاقی و حرفه ای هدایت شوند. هدف استاندارد دوم ایجاد قوانین اساسی برنامه ریزی است کنترل کنیدفعالیت های بدن ها داخلی مالی کنترل کنید. برنامه ریزی کنترل کنیدانتظار می رود این فعالیت با استفاده از خطررویکرد گرا برای تمرکز تلاش ها بر مهمترین زمینه ها و به حداقل رساندن کنترل کنیدبار جدید ...

رویکردهای جدید برای کنترل فعالیت ها

مسیرها کنترل کنیدفعالیت نشان دهنده ساختن یک سیستم بود خطر-برنامه ریزی کاری گرا کنترل کنیدمقامات، ... ... مسائلی که نیاز به توجه ویژه دارند. خدمات عمومی مالی کنترل کنیدمنطقه سامارا (از این پس به عنوان سرویس، Gosfin نامیده می شود کنترل کنید) ساختاری است که به طور خاص با هدف پیاده سازی انجام می شود خطررویکرد گرا در اجرای مقدماتی و بعدی داخلی مالی کنترل کنیدو کنترل کنیددر زمینه تدارکات نوآوری... ... تامین مالی غیرموجه دلایل جدی تری دارد. به عنوان مثال، برنامه ریزیبا استفاده از مواد گران قیمت با ...

ارتباط و چشم انداز لایحه مبانی دولت و شهرداری کنترل کنید(نظارت)

اشاره می کند که روند اصلاح نظام کنترل کنیدو نظارت می شکند، دستورات او... ... ماده 4 لایحه که به نام « کنترل کنید بر فعالیت های ارگان های دولتی... ... از طریق سازماندهی و اجرا عمل می کند داخلی کنترل کنید، دپارتمان کنترل کنید... ... قوانین اجرا کنترل کنیدبدون فعالیت ریسک-اجرای گرا - چیست؟... ... در چارچوب دولت (شهرداری) مالی کنترل کنید(از این پس G(M)FC نامیده می شود). کارمندان... ... باید بر اساس برنامه ریزی انجام شود و برنامه ریزیباید سالانه انجام شود ...

ریسک-محور برنامه ریزی کنترل کنیدبدون فعالیت

اولگا الکساندرونا میخیوا، رئیس خدمات دولتی مالی کنترل کنیدمنطقه سامارا: در ارتباط با اصلاح سیستم بهبود کیفیت و... مالی کنترل کنید. یکی از این روش ها این است خطر-محور برنامه ریزی، از اواسط سال 2012 در منطقه سامارا استفاده می شود ... ... تغییرات شرکت های دولتی اطلاعات حقوق را افشا می کنند داخلیعوامل موثر در اقتصاد بر نتایج سال رشد حقوق... ...توصیه ها و نتایج حذف خطر ov، و خدمات انجام می دهد کنترل کنید پشت این فرآیند علاوه بر این، بهره وری کنترل کنیدنوح...

ریسک-محور برنامه ریزیو مقدماتی کنترل کنید

شواهدی از انتقال تدریجی سیستم برنامه ریزی رویداد به کنترل کنیدو نظارت بر خطررویکرد گرا مبتنی بر تمرکز بر اشیاء افزایش یافته است خطرالف برنامه ریزیبر اساس ارزیابی خطر ov یک نوآوری است که ... ... چنین سیستمی است خطر ov می تواند بر اساس محاسبه باشد خطر ov under کنترل کنیدبا اختصاص دادن دسته ها (سطوح) مختلف به آنها ... ... GKU به عنوان ارگانی که همزمان مجاز به پیاده سازی هستند داخلیدولت مالی کنترل کنید, کنترل کنیدموضوع فدراسیون روسیه در زمینه اجرای ...

ریسکرویکرد گرا در فعالیت های گلاوکنترل

... کنترل کنیداداره شهر مسکو در آن شرکت کرد میز گرد"تمرین کاربرد خطر-رویکرد گرا به برنامه ریزی کنترل کنیددر زمینه تدارکات، که به عنوان بخشی از مجمع و نمایشگاه سراسر روسیه برگزار شد، "دستور دولتی... ... موضوع را ارائه کرد" ریسک-رویکرد گرا به برنامه ریزی کنترل کنیددر زمینه تامین اعضای بدن داخلی مالی کنترل کنید" او گفت که چگونه رتبه بندی برای مشتریان جمع آوری می شود... ... شاخص های تجاری، شاخص های تحلیلی)، مدیریت محاسبات، خطر-نظارت، تحلیل و برنامه ریزیچک ها Ksenia Rodionova کلیاتی در مورد موضوع "استفاده از ابزار ...

پایه باید قابل اعتماد باشد

ویژگی های پیاده سازی کنترل کنید امور مالیشهر مسکو کریستینا آلکسیونا تیتووا، معاون رئیس بخش داخلی کنترل کنیدبخش امور مالیشهر مسکو مقاله استفاده از منابع دولتی را ارائه می دهد. علاوه بر این، خارجی و داخلی کنترل کنید ترکیب تکنیک های متداول روش شناختی برای اجرای آن. ... ... فهرستی تهیه و تصویب شده است که در آن تمامی خطرعملیات فشرده در اجرای رویه های بودجه و تعیین... ... برنامه ریزی بودجه، رعایت استانداردها قانون کارو غیره برنامه ریزی کنترل کنیدرویدادها در بخش امور مالیانجام شد...

در اوایل ماه مارس، ولادیمیر پوتین در سخنرانی خود در مجلس فدرال اظهار داشت که سیستم کنترل و نظارت باید ظرف دو سال به رویکرد مبتنی بر ریسک منتقل شود. روشن در حال حاضراصلاح فعالیت های کنترلی و نظارتی در حال انجام است که در دسامبر 2016 تصویب شد، دوره اجرا تا سال 2025 است.

این رویکرد مبتنی بر ریسک چیست؟ ما در یک متن جدید Milknews در بخش "در کلمات ساده" به شما خواهیم گفت.

رویکرد مبتنی بر ریسک در فعالیت‌های کنترلی و نظارتی استفاده می‌شود و شامل کاهش تعداد بازرسی‌های دولتی در مناطقی است که خطر تخلف کمتر است. به این ترتیب، باید بار اداری را بر بنگاه های با حسن نیت کاهش دهد.

ماهیت رویکرد مبتنی بر ریسک در هر زمینه کاهش خطرات است: کنترل در مناطق پرخطر افزایش می‌یابد و در مناطق امن‌تر کاهش می‌یابد یا وجود ندارد. این به شما امکان می دهد اقدامات لازم را در صورت لزوم به موقع انجام دهید و به میزان قابل توجهی در منابع صرفه جویی کنید. بنابراین، منابع بسته به ریسک به طور نابرابر توزیع می شوند و این هم بر فراوانی و هم بر عمق بازرسی ها تأثیر می گذارد.

الان چطور کار میکنه؟

در حال حاضر، رویکرد مبتنی بر ریسک در این واقعیت آشکار می شود که در رابطه با یک شرکت کوچک، مقام ناظر ممکن است خود را به ساده ترین روش ارزیابی ریسک محدود کند، در حالی که حسابرسی جامع تری برای مؤسسات بزرگ اعمال خواهد شد.

خود رویکرد مدیریت ریسک در ابتدا در بخش مالی ظاهر شد، فعالیت های شرکت کنندگان آن شامل ریسک های قابل توجهی است - بانک ها، بیمه ها و صندوق های سرمایه گذاری به دنبال مدیریت آنها برای تعیین قیمت خدمات خود هستند. نرخ وام، هزینه اوراق بهادار و اندازه حق بیمه به طور مستقیم به ریسک هایی که شرکت متحمل می شود بستگی دارد.

با توجه به شباهت اولیه کار بخش های مدیریت ریسک در شرکت های مالیو خدمات کنترل داخلیرویکرد مبتنی بر ریسک ابتدا در حسابرسی سنتی و سپس به انواع دیگر کنترل و نظارت از جمله کنترل دولتی معرفی شد.

در همان زمان، سیستم ساده شد - اگر در بخش مالی از مدل های اقتصادی و ریاضی برای محاسبه خطرات با دقت یک دهم درصد استفاده می شود، در سایر زمینه ها کافی است ریسک ها را به گروه های خطر تقسیم کنیم، که این همان چیزی است که اکنون در فعالیت های بخش های کنترل شاهد هستیم.

این در کجا بیان شده است؟

استفاده از رویکرد در سازماندهی کنترل ایالتی در ماده 8.1 قانون فدرال 26 دسامبر 2008 شماره 294-FZ "در مورد حمایت از حقوق" ذکر شده است. اشخاص حقوقیو کارآفرینان فردی در اعمال کنترل دولتی (نظارت) و کنترل شهرداری».

هدف اصلی آن استفاده بهینه از نیروی کار، مواد و منابع مالیدر اجرای کنترل دولتی، کاهش هزینه برای کسانی که تحت کنترل هستند و افزایش اثربخشی بازرسی ها.

برای پیاده سازی رویکرد در نظارت دولتی، از طبقه بندی سطوح خطر زیر استفاده می شود:

• کوتاه،
• متوسط،
• متوسط،
• قابل توجه،
• بالا،
• فوق العاده بالا

این یک مدل اساسی است که بخش‌ها می‌توانند با اصلاح آن، آن را مطابق با خودشان تنظیم کنند. انتساب به یک یا آن دسته خطر بستگی به احتمال دارد پیامدهای منفی، مقیاس توزیع آنها و همچنین دشواری حل آنها. اگر یک شی به عنوان یک کلاس خطر بسیار بالا، بالا و قابل توجه طبقه بندی شود، سازمان کنترل دولتی اطلاعات مربوط به آن را در وب سایت ارسال می کند - اینگونه است که اصل وعده داده شده باز بودن، به استثنای بازرسی های "سفارشی" آشکار می شود.

این رویکرد چگونه کار بخش ها را تغییر می دهد؟
Rosselkhoznadzor

در فعالیت های Rosselkhoznadzor، یک رویکرد مبتنی بر ریسک در کنترل اراضی دولتی، کنترل بهداشت گیاهی قرنطینه، و همچنین نظارت دامپزشکی و کنترل دامپزشکی در مرز استفاده می شود.

در گزارش خود قائم مقام خدمات فدرالنیکلای ولاسوف برای نظارت دامپزشکی و بهداشت گیاهی خاطرنشان می کند که این وزارتخانه در حال آماده شدن برای اصلاحات بود و در سال 2007 از خود سؤال بهینه سازی فعالیت های کنترلی و نظارتی را پرسید، اما نتوانست از مشکلات در طول انتقال اجتناب کند.

مشکل اولمعیارهای ارزیابی ریسک تبدیل شد: مشخص نبود در کدام مورد باید بررسی های تصادفی و در کدام مورد کنترل کامل انجام شود.
مشکل دومدسترسی به داده های سازمان ها در دسترس است - قبل از اصلاحات، سیستمی برای ثبت شرکت ها به عنوان مجتمع املاک وجود نداشت، فقط سیستمی برای ثبت شرکت ها به عنوان موضوع وجود داشت. فعالیت اقتصادی. در این راستا، زمانی که یک هلدینگ کشاورزی بزرگ با سایت‌های متعدد (که هر کدام روش‌های کنترل جداگانه‌ای را اعمال می‌کنند) یک TIN داشتند و کنترل انواع فعالیت‌های ثبت شده مشکل بود، مقام ناظر با مشکل مواجه شد.

از سپتامبر 2017، هنگام بازرسی اشخاص حقوقی و کارآفرینان فردی در رابطه با زمین های کشاورزی، معیارهایی برای طبقه بندی اشیاء نظارت دولتی به یک دسته خطر خاص و تعداد دفعات بازرسی برای آنها تعیین شده است. بازرسی های برنامه ریزی شدهبسته به دسته بندی اختصاص داده شده سه دسته خطر متوسط، متوسط ​​و کم معرفی شده است.

برای زمین های طبقه بندی شده به عنوان خطر متوسط، دفعات بازرسی برنامه ریزی شده حداکثر هر سه سال یک بار تعیین می شود. دفعات بازرسی های برنامه ریزی شده برای زمین های طبقه بندی شده به عنوان خطر متوسط ​​بیش از هر پنج سال یک بار نیست و برای مکان های طبقه بندی شده به عنوان کم خطر، بازرسی های برنامه ریزی شده انجام نمی شود.
در سال 2017، Rosselkhoznadzor معیارهای فوق را توسعه داد، آنها را تأیید کرد و همچنین منطقی برای طبقه بندی اشیاء به دسته ها مطابق با مدل اولیه برای تعیین معیارها و دسته های خطر تهیه کرد.

برای توسعه استفاده از یک رویکرد مبتنی بر ریسک در زمینه نظارت بر زمین، Rosselkhoznadzor در حال نهایی کردن سیستم اطلاعات Cerberus برای ایجاد و نگهداری ثبت اشیاء تحت نظارت است. در سال جاری، بازرسی های برنامه ریزی شده از اشخاص حقوقی و کارآفرینان فردی با در نظر گرفتن معیارهای ریسک تشکیل شده است.
این بخش همچنین از فرم یک چک لیست - یک لیست استفاده می کند سوالات تستیبه فرد مورد بررسی ارائه می شود. بر اساس آنها، یک شخص حقوقی یا کارآفرین فردی می تواند به طور مستقل، حتی قبل از بازرسی، مطابقت یک شی را با کلاس خطر ارزیابی کند.

فرم مشخص شده چک لیست به دستور Rosselkhoznadzor مورخ 18 سپتامبر 2017 شماره 908 "در مورد تأیید فرم چک لیست (فهرست چک لیست ها) مورد استفاده مقامات ارگان های سرزمینی خدمات فدرال نظارت دامپزشکی و گیاهی انجام بازرسی های برنامه ریزی شده به عنوان بخشی از نظارت بر زمین های ایالتی،» دستور در دسامبر 2017 لازم الاجرا شد. از این پس، Rosselkhoznadzor و بخش های سرزمینی آن از چک لیست ها در تمام بازرسی های برنامه ریزی شده استفاده می کنند.

Rospotrebnadzor

Rospotrebnadzor یکی از اولین مقامات اجرایی فدرال در سال 2014 بود که اجرای نظارت مبتنی بر ریسک را آغاز کرد. تعداد بازرسی های انجام شده توسط Rospotrebnadzor از سال 2008 تا 2015 4 برابر کاهش یافته است: از بیش از 1 میلیون بازرسی به 265 هزار (تعداد بازرسی های برنامه ریزی شده 7.5 بار کاهش یافته است، بازرسی های برنامه ریزی نشده 2.2 بار).
پیش نویس مصوبه مربوطه دولت برای درج پیش نویس مصوبات قانونی در پرتال یکپارچه منتشر شد.
در رابطه با مواردی که بازرسی می شوند، محاسبه ریسک موارد زیر را در نظر می گیرد:

• اهمیت بهداشتی،
• رعایت قانون (تعداد تخلفات کشف شده)،
• جمعیت آسیب دیده
• حجم محصولات تولید شده یا خدمات ارائه شده و غیره

تشخیص تعداد زیادی از تخلفات به طور خودکار کلاس خطر شی تحت نظارت را افزایش می دهد. سطح خطر فقط به رعایت معیارها بستگی ندارد.

• اگر شاخص خطر بالقوه آسیب از نظر دارایی بیش از 10 میلیون روبل باشد، سازمان یا کارآفرین فردی دارای ریسک بسیار بالایی خواهد بود.
• اگر خطر احتمالی آسیب از 1 میلیون روبل باشد. تا 10 میلیون روبل، - ریسک بالا؛
• از 100 هزار روبل. تا 1 میلیون روبل - ریسک قابل توجه
• از 10 هزار روبل. تا 100 هزار روبل، - خطر متوسط؛
• از 1 هزار روبل. تا 10 هزار روبل - ریسک متوسط؛
• کمتر از 1 هزار روبل. - ریسک پایین

بازرسی های برنامه ریزی شده از اشخاص حقوقی و کارآفرینان فردی بسته به رده خطری که به فعالیت های آنها اختصاص داده شده است با فراوانی زیر انجام می شود:

• برای گروه خطر بسیار بالا - یک بار در سال.
• برای ریسک بالا - هر 2 سال یک بار؛
• برای خطر قابل توجه - هر 3 سال یک بار؛
• برای ریسک متوسط ​​- حداکثر هر 4 سال یک بار؛
• برای خطر متوسط ​​- حداکثر هر 6 سال یک بار.

در رابطه با رده کم خطر، بازرسی های برنامه ریزی شده توسط Rospotrebnadzor انجام نمی شود.

در دنیا چگونه کار می کند؟

مفهوم اساسی اجرای EPR در سایر کشورهای جهان نیز تفاوتی ندارد. در مرحله اولیه، چارچوب نظارتی و ابزارهای نظارتی ایجاد می‌شود، مرحله توسعه شامل برنامه‌ریزی استراتژیک و اسناد ریسک‌محور برای همه صنایع است و مرحله اجرا شامل به‌روزرسانی منظم چارچوب نظارتی و ارزیابی نتایج است.

مشکلات مکرری که کشورهای اتحادیه اروپا در طول گذار به رویکرد مبتنی بر ریسک با آن مواجه بودند، چارچوب نظارتی توسعه‌یافته ناکافی و استفاده همزمان از قدیمی و جدید بود. اسناد نظارتیو همچنین استراتژی نامشخص و برنامه ریزی غیر ریسک محور.

ایده اصلی مقررات مبتنی بر ریسک این است که همه چیز را نمی توان تنظیم کرد و کنترل کامل از نظر اقتصادی امکان پذیر نیست.

مطابق با هرم آمریکا از رویه اجرای قانون، نظارت بر رعایت الزامات اجباری باید به شرح زیر انجام شود: با اولین تخلف، به شرکت هشدار داده می شود، یک محدودیت زمانی برای اصلاح وضعیت تعیین می شود و بازرسی دوم انجام می شود. بیرون در حالت دوم در صورت رفع نشدن تخلف جریمه می شود. در صورت تخلف بعدی، تعلیق موقت فعالیت ها انجام می شود و سپس تأسیسات یا شرکت بسته می شود.

دانمارک

با استفاده از مثال دانمارک، کارشناس بین المللی شرکت مالی(IFC) گوردانا ریستیچ توضیح داد که برای یافتن منشأ مشکلات در فعالیت های کنترل و نظارت بازار محصولات غذاییاز یک زنجیره ردیابی مزرعه به چنگال استفاده می شود و اگر مشکلاتی در یک نقطه از زنجیره شناسایی شود، مقامات نظارتی باید با طرف مسئول تماس بگیرند تا تحقیقات انجام شود.

کنترل نیز با توجه به 5 گروه خطر انجام می شود، اما در دانمارک نیز به اصطلاح وجود دارد. گروه های نخبگان - فراوانی استاندارد بازرسی ها 0.5 در سال است (یعنی هر 2 سال یک بار) و اگر 4 گزارش آخر با نتایج بازرسی جریمه ای را در نظر نگرفته باشد، شرکت وضعیت نخبگان را دریافت می کند و تعداد بازرسی ها نسبت به آن کاهش می یابد. (از 5 تا 3 در گروه پرخطر و از 3 تا 1 در گروه پرخطر). علاوه بر این، یک امتیاز خوب برای شرکت این است که می تواند از نشان وضعیت نخبه خود در بازاریابی، مانند تبلیغات یا برندسازی استفاده کند.

در نوامبر 2017، بانک جهانی کارگاهی را در مورد رویکرد مبتنی بر ریسک برگزار کرد که طی آن پروفسور گوردانا ریستیک گزارشی در مورد شاخص های خطر برای نظارت بهداشتی و اپیدمیولوژیک ارائه کرد.

اول از همه، اثربخشی به تجزیه و تحلیل صحیح تهدیدات واقعی بستگی دارد که در اشیاء مورد بازرسی ایجاد می شود. بنابراین، برای مثال، تولید مواد غذاییبسته به نحوه فرآوری غذا و خطر بالقوه برای مصرف کننده، باید سطوح مختلفی از خطر را داشته باشد.

«دو کسب‌وکار یکسان به دلیل محصولات متفاوت، ریسک‌های متفاوتی خواهند داشت. ریستیک گفت: شیر تازه خطرناک تر از شیر پاستوریزه است.

طبق رویه بین المللی، اقدامات اداری اعمال شده توسط مقامات نظارتی باید ابزاری انعطاف پذیر برای نفوذ باشد. باید به بنگاه ها زمان مشخصی برای رفع تخلفات داده شود و در صورت عدم رعایت بیشتر، مجازات شوند.

این کارشناس همچنین به اهمیت آموزش بازرسان اشاره کرد. به گفته ریستیک، «یک بازرس مدرن باید از شیوه‌ها، مهارت‌ها و فناوری‌های خوب آگاه باشد. در طول ممیزی، او باید هم زیرساخت و هم فرآیندها را ارزیابی کند.»

این کارشناس در خصوص چک لیست ها تاکید کرد: چک لیست ها باید ابزاری مناسب برای شناسایی خطرات باشند نه اینکه صرفاً موازین قانونی را کپی کنند. چگونگی وقوع فرآیندها در یک شرکت مهمتر از ارزیابی رسمی زیرساخت است.

به طور کلی، در عمل اجرای EPR در اتحادیه اروپا، آنها به این نتیجه رسیدند که کنترل بازرسی می تواند شرکت ها را تحریک کند، اما همچنین می تواند اثر معکوس داشته باشد - بازرسی های طولانی و مکرر به منظور صدور جریمه نمی تواند عملکرد شرکت را بهبود بخشد.

رتبه بندی ها

به طور کلی، البته، از بیرون، اصلاحات مانند یک تغییر مثبت به نظر می رسد که زندگی را برای تجارت آسان تر می کند. معاون وزیر توسعه اقتصادی، یکی از مبتکران انتقال به EPR، ساوا شیپوف، در مجمع اقتصادی روسیه گفت که تصمیم برای انجام بازرسی نباید توسط یک بازرس خاص گرفته شود، بلکه بر اساس میزان ریسک، شیپوف. توضیح داد.

به عنوان مثال، شکایتی در مورد برخی از تخلفات دریافت می شود، لازم است ارزیابی شود که چه الزاماتی نقض می شود، چه میزان خطر را نقض می کند - باعث آسیب به زندگی، سلامتی، اموال، میزان اعتماد به منبع اطلاعات و غیره. بنابراین، ما معتقدیم که بازرسی های برنامه ریزی نشده به تدریج باید به رویکرد مبتنی بر ریسک تبدیل شود و اگر شاخص هایی ایجاد شود که خطر واقعاً بالا است، بازرسی انجام می شود، اگر نه، بازرسی لازم نیست. شیپوف گفت.

با این حال، این اصلاحات واکنش های متفاوتی را در میان نمایندگان جوامع تجاری و مصرف کننده ایجاد کرد.

دیمیتری یانین، رئیس هیئت مدیره کنفدراسیون بین‌المللی جوامع مصرف‌کننده (ConfOP)، در گفتگو با میلک‌نیوز، از اصلاحات جاری انتقاد کرد و این تغییرات را با عدم تمایل به تأمین مالی نهادهای کنترل مرتبط دانست.

به نظر من، اصلاحات CND از روی ناامیدی آغاز شد. این به دلیل عدم تمایل دولت به تأمین مالی نظارت مؤثر، عدم تمایل به ارائه بسته های غرامت به مقامات نظارتی، حقوق و ضمانت های اجتماعی به بازرسان است.

مبتکران اصلاحات از این واقعیت نتیجه می گیرند که به نظر آنها هر بازرسی رشوه گیرنده و یک مقام فاسد است و یک بازرس نمی تواند برای 25-30 هزار روبل صادقانه کار کند. از این رو، بیش از 10 سال است که به جای آغاز افزایش سطح حقوق کارکنان و نظارت بر کفایت هزینه های ادارات، راهبردی را برای پیچیده کردن فعالیت های مراجع کنترلی و نظارتی اجرا می کنیم.

سند اصلی - قانون کنترل اشخاص حقوقی در اجرای CND - عملاً اثربخشی اقدامات کنترلی و نظارتی را کاهش داده است. در هیچ کشور اتحادیه اروپا روشی را پیدا نکردیم که در آن به یک سازمان هشدار داده شود بازرسی غیر برنامه ریزی شدهدر هر روز - چنین محدودیتی در هیچ کجا وجود ندارد، زیرا پس از اخطار فرستادن مقامات دولتی برای بازرسی بی اثر است. مسئولان اصلاحات که همراه با بازرگانان بزرگ و مقامات نظارتی آن را آغاز کردند، به جریمه های ناچیز برای فریب و جعل مصرف کننده کاملاً وفادار هستند. بنابراین، روند ادامه دارد، کیفیت و تعداد آژانس‌های نظارتی کاهش می‌یابد و کسب‌وکار به نوشتن قوانین بازی ادامه می‌دهد، بر اساس شرایط «در انجام کاری که می‌خواهید دخالت نکنید».

من در مورد تغییرات دیگر، مانند تغییرات رتبه بندی و زیبایی در قوانین، آرام هستم سطح پایینجریمه ها، مشکلات در قوانین، نبود فرصت برای مصرف کنندگان برای دفاع از منافع خود به طور دسته جمعی از طریق دادگاه (به عنوان مثال، در ایالات متحده آمریکا دعاوی دسته جمعی توسط جوامع مصرف کننده وجود دارد؛ در برخی کشورها، مقامات نظارتی می توانند نه تنها به دادگاه مراجعه کنند. حذف محصولات از قفسه ها، بلکه کل بازار، از جمله پرداخت غرامت).

معاون اول رئیس OPORA RUSSIA ولادیسلاو کروچکین به میلکنیوز گفت که تجارت نگرش کاملاً مثبتی نسبت به اصلاحات دارد و "به مستقیم ترین روش در آن مشارکت می کند." به گفته کروچکین، مزایا بازسازی روابط بین شرکت ها (همه آنها، نه فقط مشاغل) از یک پارادایم منسوخ شده، که عمدتاً توسط عوامل خارجی تحمیل شده است، به یک الگوی مدرن، مؤثرتر و کم فشارتر هم برای دولت و هم برای جامعه است. . معایب آن این است که اصلاحات به سرعت لازم انجام نمی شود.

این کشور همچنان در حال از دست دادن رشد 2 تا 3 درصدی تولید ناخالص داخلی است که طبق برآوردها، سیستم جدید می تواند فراهم کند. چگونه گذار به رویکرد مبتنی بر ریسک زندگی را برای کارآفرینان آسان‌تر می‌کند؟ خیلی جدی کوروچکین گفت: این شامل کاهش تعداد بازرسی های برنامه ریزی شده گران قیمت و خلاص شدن از شر بسیاری از الزامات اجباری "عجیب" و متناقض است که جدا از تردید در مورد کفایت نمایندگان ایالتی که آنها را ارائه می کنند ، چیزی ارائه نمی دهد.

در پاسخ به این سوال که آیا کاهش قابل توجه تعداد بازرسی ها به دلیل عدم تمایل دولت به نظارت مالی است، این کارشناس توضیح داد که کنترل موثر می تواند (و باید) بدون بازرسی های معمول توسط سازمان های دولتی ایجاد شود. بهترین شیوه های جهان به وضوح این را نشان می دهد. به خصوص امروزه که هزاران راه برای اطمینان از کنترل با استفاده از انواع وسایل فنی وجود دارد. علاوه بر این، عمل بیمه و کار وجود دارد سازمان های خود نظارتی. کاملا مثبت.”

از اواخر قرن گذشته، اکثر کشورهای توسعه یافته جهان در حال جستجوی دائمی برای اشکال و روش های جدید کنترل مالی دولت بوده اند که می تواند حصول تعادل مطلوب بین دولت، جامعه و نیروهای بازار را تضمین کند. هنگام استفاده از بودجه دولتی و اموال دولتی. بنابراین روش‌های نظارت بر فعالیت‌های ارگان‌های بخش دولتی در مسیر توسعه آنها به طور مداوم در حال بهبود است.

روند اصلی بهبود بیشتر سیستم کنترل مالی خارجی دولت و به ویژه سیستم حسابرسی کارایی استفاده از منابع عمومی در اکثر کشورهای توسعه یافته برای سال های اخیراستفاده از سیستم تنظیم ریسک محور حسابرسی عملکرد در حوزه مالی و بودجه بود. ماهیت رویکرد مبتنی بر ریسک برای برنامه‌ریزی فعالیت‌های نهادهای کنترل مالی دولتی خارجی، تعیین حوزه‌هایی از هزینه‌های بودجه عمومی است که در آن‌ها احتمال مواجهه با تخلفات حوزه بودجه و مالی بالاتر است.

با توجه به عدم امکان انجام بازرسی از فعالیت های تمام وزارتخانه ها و ادارات، نیاز به ممیزی "آسیب پذیرترین" اشیاء کنترل به ویژه ضروری می شود. در عین حال سؤالات زیادی پیش روی کارکنان بازرسی بدنه کنترل ایجاد می شود. به عنوان مثال، چگونه می توان اولویت اشیاء کنترل را رتبه بندی کرد؟ از چه منابع اطلاعاتی باید به عنوان مبنا استفاده کنید؟ چگونه داده های دریافتی را تجزیه و تحلیل کنیم؟

برنامه ریزی حسابرسی عملکرد بر اساس رویکرد مبتنی بر ریسک، فرآیندی چند سطحی برای پاسخ به سؤالات فوق است که شامل تعدادی از فعالیت های مرتبط با یکدیگر است. این اقدامات توسط استانداردها و روش های اجرایی مصوب در کشورهای مختلف تنظیم می شود.

1 تحلیل تطبیقیمعیارهای روش‌های مشابه در کشورهای مختلف مبنای فعالیت‌های کنترلی خواهد بود که اصول، قوانین و رویکردهای اساسی برای اجرای برنامه‌ریزی حسابرسی عملکرد مبتنی بر ریسک و همچنین رویه‌های جمع‌آوری، تجزیه و تحلیل و پردازش اطلاعات را پوشش می‌دهد.

به ویژه، این روش ها معیارهای اولویتی را ارائه می دهند که باید هنگام تعیین اولویت اشیاء کنترلی برای دوره بعدی در نظر گرفته شوند. این معیارها عبارتند از:

• وجود تغییرات در قوانین قانونی که بر فعالیت اشیاء کنترل یا فرآیند بودجه تأثیر می گذارد.
• وجود تغییرات در اولویت های سیاست دولتی که بر فعالیت های اشیاء کنترل تأثیر می گذارد (به عنوان مثال، تصویب برنامه های هدف جدید، تغییرات در ترکیب و الزامات اعمال قدرت های دولتی).
• با در نظر گرفتن پیچیدگی ساختار سازمانی و عملکردی یک شی کنترلی خاص، وجود شبکه ای از موسسات تابعه؛
• عملکرد یک سیستم موثر کنترل مالی داخلی در موضوع مورد بررسی (این نه تنها حدود وظایف کنترلی پرسنل، تعیین مسئولیت عدم انجام (عملکرد ضعیف) وظایف آنها را در نظر می گیرد، بلکه حتی تجربه و مدت کار روسای ادارات مسئول داخلی کنترل مالی);
• این واقعیت که شی کنترل تخلفات، پرونده های قضایی و رسیدگی را در دوره های گزارش قبلی شناسایی کرده است.
• وجود تغییرات در سطح نیازهای فعلی و آتی هدف کنترل برای منابع انسانی، مادی، فنی و مالی، که در نتیجه تجزیه و تحلیل کلی از فعالیت های مقامات دولتی شناسایی شده است.

جمع آوری اطلاعات لازم برای تهیه یک برنامه فعالیت برای نهاد کنترل مالی دولتی خارجی مطابق با رویکرد مبتنی بر ریسک اساساً بر اساس اطلاعات ارائه شده مستقیماً توسط نهادها و موضوعات کنترل مورد حسابرسی انجام می شود. سپس تاکید بر اطلاعات ارائه شده توسط نمایندگان نهادهای قانونگذاری، افرادی که دارای پست های ارشد در بخش های مرتبط هستند، نمایندگان برجسته تجاری، دانشمندان و نمایندگان سازمان های غیر دولتی و سازمان های حفاظت کننده است. محیط زیست. بخش جدایی ناپذیر جمع آوری اطلاعات از تمام منابع فوق، تأیید آن با داده های آماری رسمی است.

جدول "ل

کشور (روش حسابرسی خارجی دولت بر اساس مقررات مبتنی بر ریسک)	نهاد کنترل مالی دولتی خارجی	عوامل صنعتی، قانونی، سازمانی، عملکردی و سایر عوامل مؤثر بر اولویت اشیاء کنترلی حسابرسی شده در رویکرد مبتنی بر ریسک به حسابرسی خارجی دولتی از کارایی در حوزه مالی و بودجه
		وجود تغییرات در قوانین قانونی تنظیم کننده فعالیت های اشیاء کنترل یا فرآیند	ویژگی‌های سیاست دولت که تأثیرگذار است تأثیر بر فعالیت های اشیاء کنترلی 1	پیچیدگی ساختار عملکردی شی کنترل کنید	عملکرد یک سیستم کنترل مالی داخلی موثر در موضوع مورد بررسی	وجود تخلفات، دعاوی و دادرسی در دوره های گذشته	نیازهای آتی به پرسنل، منابع مادی، فنی و مالی	تابع نهادها	شاخص ها
	دفتر حسابرسی کل
انگلستان

تحلیل مقایسه ای معیارهای روش های حسابرسی عملکرد بر اساس برنامه ریزی مبتنی بر ریسک در کشورهای مختلف

Cour des Comptes

r و حسابرس کل

در نتیجه، در مرحله برنامه ریزی جهت فعالیت های کنترلی، بدنه کنترل مالی دولت خارجی کار تحقیقاتی را با هدف شناسایی مشکل ترین مؤسسات تابعه انجام می دهد که در وهله اول باید موضوع کنترل باشند. بنابراین، در مرحله کنترل اولیه، نه تنها خطرات شناسایی می شود، بلکه جلوگیری سریع از هزینه های نامناسب یا غیرموثر بودجه دولتی نیز انجام می شود. امکان برآورد بیش از حد هزینه های مورد انتظار را از بین می برد. توجیه هزینه های پیش بینی شده در بودجه افزایش می یابد. افزایش کیفیت و (یا) کمیت کالاهای برنامه ریزی شده (کارها، خدمات) (بدون جذب بودجه اضافی) وجود دارد. در حال بررسی هستند گزینه های جایگزیناجرای رویداد برنامه ریزی شده در نتیجه حتی قبل از قبول رسمی تعهدات مالی توسط دولت، اعتبار و کارایی مخارج بودجه دولت به میزان قابل توجهی افزایش یافته و بهینه می شود. رژیم حقوقیاجرای رویداد

تحلیل تطبیقی ​​مدل‌های تنظیم ریسک‌محور حسابرسی خارجی دولت در حوزه‌های مالی و بودجه‌ای کشورهای مورد بحث در بالا نشان می‌دهد که علی‌رغم تفاوت در فرمول‌بندی رویکردهای مورد استفاده برای اجرای مقررات حسابرسی مبتنی بر ریسک، به عنوان همچنین تغییر در تأکید در اجرای این آیین نامه به نفع یک یا روش دیگر، برنامه ریزی مبتنی بر ریسک فعالیت های کنترلی هر یک از کشورهای ارائه شده بر اساس مجموعه ای از تکنیک های مشابه است: روش ارزیابی ریسک، حسابرسی. مدل قضاوت، رویکرد منطقی (جدول 3).

جدول 3

ویژگی های مقایسه ای رویکردهای اجرای مقررات مبتنی بر ریسک حسابرسی خارجی دولت در حوزه مالی و بودجه کشورهای مختلف

روش ارزیابی ریسک، تکنیک یا مجموعه ای از تکنیک ها برای انجام عملیات های مختلف در فرآیند ارزیابی ریسک است. با استفاده از روش‌های ارزیابی ریسک، مقامات مجاز به انجام کنترل‌های مالی دولت خارجی در کشورهای مورد تجزیه و تحلیل، عوامل خطر را شناسایی می‌کنند، دلایل منشأ آن را شناسایی می‌کنند و نتایج بالقوه وقوع خطرات احتمالی را مورد تجزیه و تحلیل دقیق قرار می‌دهند. همه ریسک‌ها در چارچوب حسابرسی خارجی دولت در این کشورها بر اساس دو معیار کلیدی - احتمال وقوع و میزان تأثیر، با استفاده از ترکیبی از کمی و روش های کیفیبرآوردها (شکل 2).

ارزیابی کیفی ریسک به معنای فعالیت هایی است که با هدف شناسایی انواع خاصی از ریسک، شناسایی عوامل و عللی که وقوع آنها را تعیین می کنند، انجام می شود. استفاده از روش ارزیابی کیفی ریسک توسط کارکنان بازرسی ارگان‌های کنترل در چارچوب رویکرد ریسک‌محور برای اجرای حسابرسی دولتی در مواردی که امکان کمی کردن خطرات مربوطه وجود ندارد یا در در صورتی که به دست آوردن و تجزیه و تحلیل چنین اطلاعاتی با هزینه های بالایی همراه باشد.

یکی از متداول ترین روش های مورد استفاده برای ارزیابی کیفی ریسک، نمایش ماتریسی یا نقشه برداری ریسک است. از مزایای این روش می توان به سادگی و وضوح استفاده از آن و همچنین توانایی به دست آوردن تصویری جامع از مناطق مشکل دار جسم مورد آزمایش و پیامدهای احتمالی ایجاد مشکلات در این مناطق اشاره کرد. هر خطر مشروط به شناسایی شخصی است که در آن احتمال وقوع و اهمیت آن مشخص می شود، یعنی میزان خسارت احتمالی به بودجه دولت در صورت وقوع این خطر. اطلاعات مربوط به همه خطرات در یک ماتریس گروه بندی می شود که به وضوح نشان می دهد وزن مخصوصهر گونه ریسک فردی که هنگام برنامه ریزی فعالیت های نهادهای حسابرسی دولتی خارجی در نظر گرفته می شود (شکل 3).

مقادیر عددی این ماتریس منعکس کننده ریسک هایی است که بر اساس معیارهایی مانند احتمال و اهمیت به پنج دسته تقسیم می شوند که هر ترکیبی از اهمیت و احتمال با نوع خاصی از ریسک مطابقت دارد. این گروه بندی، اولویت بندی ریسک ها را نسبت به یکدیگر ممکن می سازد. خط ناهموار مشکی نشان داده شده در شکل نشان دهنده خط تحمل ریسک بحرانی است. تمام ریسک هایی که رتبه آنها بالاتر از این سطح باشد "غیر قابل تحمل" در نظر گرفته می شوند.

برنج. 3.

سطح اهمیت تظاهرات ریسک به عنوان حاصل ضرب میانگین تخمین رتبه‌بندی احتمال وقوع یک رویداد خاص و اهمیت وقوع آن محاسبه می‌شود. در این مورد، هنگام تعیین سطح اهمیت تظاهرات ریسک (در چارچوب ارزیابی کیفی ریسک)، می توان از مفهوم انتظار ریاضی، که به طور گسترده در چارچوب ارزیابی کمی ریسک نیز استفاده می شود، استفاده کرد.

فرآیند کمی سازی ریسک مطابق با نتایج به دست آمده از تجزیه و تحلیل ریسک قبلی انجام می شود. تعیین یک ارزیابی کمی شامل محاسبه تأثیر احتمالی ریسک و میزان تأثیر آن بر شاخص‌های فعالیت مالی و اقتصادی هدف تحت کنترل است.

به طور کلی پذیرفته شده است که فرآیند انجام ارزیابی کمی ریسک با هزینه های نیروی کار بیشتر از هر نوع ارزیابی دیگری همراه است و شامل استفاده از مدل های ریاضی به عنوان ابزار اصلی آن است.

به طور کلی، روش ارزیابی کمی ریسک در چارچوب حسابرسی خارجی دولت کشورهای خارجی مورد بررسی را می توان به سه گروه طبقه بندی کرد:

• 1) روش مقایسه با استاندارد شامل مقایسه مقادیر واقعی یا پیش بینی شده پارامترها با مقادیر برنامه ریزی شده برای تعیین حقایق انحراف از سطح قابل قبول است.
• 2) روش استفاده از مدل‌های «غیر احتمالی» وجود مفروضات ذهنی را در چارچوب ارزیابی تظاهرات ریسک فرض می‌کند و فرآیندهای تحلیل عاملی و تحلیل محتوای ریسک را مبنا قرار می‌دهد.
• 3) روش‌های استفاده از مدل‌های احتمالی، ارزیابی رویدادهای ریسک و تأثیر آنها را با در نظر گرفتن طیف گسترده‌ای از داده‌ها (از جمله دوره‌های گذشته) و مدل‌سازی نتایج تحولات آتی موقعیت ممکن می‌سازد. در این گروه از روش اقتصادی-آماری، مدل سازی شبیه سازی، ارزیابی پدیده های ریسک توسط کارشناسان مستقل و روش شناسی محاسبه ریسک قابل قبول حسابرسی به طور فعال استفاده می شود.

پرکاربردترین روش مقایسه با یک استاندارد است که با سادگی نسبی کاربرد آن مشخص می شود. این روش شامل محاسبه مقادیر عددی پارامترهایی است که تأثیر تظاهرات خطر را بر فعالیت های شی کنترل فرعی مشخص می کند.

الگوریتم محاسبه و ارزیابی خطرات مطابق با این روش شامل تعیین تفاوت بین مقادیر پارامترهای برنامه ریزی شده (تأیید شده رسمی) و پیش بینی شده (یا واقعی) است:

A R = Ril - Rpr،

جایی که Ril مقدار برنامه ریزی شده (تأیید شده) پارامتر است (بدون در نظر گرفتن تأثیر منفی ریسک احتمالی). Ppr مقدار پیش بینی شده (با در نظر گرفتن ریسک مربوطه) پارامتر است.

بنابراین، در مرحله جمع‌آوری داده‌ها برای برنامه‌ریزی مبتنی بر ریسک فعالیت‌های نهادهای حسابرسی خارجی، حقایق انحرافات مختلف ایجاد می‌شود که متعاقباً برای اثبات نتیجه‌گیری استفاده می‌شود.

در چارچوب محاسبات فوق، از یک ضریب ریسک استفاده می شود که منعکس کننده نسبت متناسب انحرافات پارامترها به بالا و پایین از سطح مشخص شده است: ضریب ریسک = M-/M+

که در آن M- (+) مقادیر پیش بینی شده پارامترها هستند، کمتر یا برعکس، بیش از مقادیر برنامه ریزی شده.

به عنوان بخشی از مجموعه اطلاعات اولیه در مورد هدف کنترل، ترکیب بازرسی از نهادهای کنترل خارجی دولت، بر اساس استفاده از این ضریب، این فرصت را به دست می آورد تا از اثربخشی سیستم کنترل داخلی ایده بگیرید. .

تحلیل عاملی برای ارزیابی در مرحله مقدماتی وضعیت امور در محل حسابرسی و همچنین برای پیش‌بینی درجه احتمالی ریسک حسابرسی استفاده می‌شود. این مبتنی بر تجزیه و تحلیل و ارزیابی پارامترهای عوامل خطر است که امکان شناسایی مناطق آسیب پذیرتر در برابر ظهور خطر را فراهم می کند، یعنی شناسایی منابع اصلی خطر، ارزیابی میزان تأثیر و اهمیت آنها. در یک موقعیت معین

روش تحلیل محتوا مبتنی بر محاسبه پارامترهایی است که نه تنها شامل پیامدهای سناریوی وقوع، بلکه احتمال وقوع عوامل خطر است. اصل این روش- محاسبه احتمال وقوع یک خطر و تعیین خسارت احتمالی ناشی از یک خطر خاص. در این رویکرد، مفهوم احتمال برای تعیین فراوانی وقوع رویدادهای فردی استفاده می شود و به عنوان مقیاس احتمال تجربی عوامل خطر محاسبه می شود.

هدف روش اقتصادی-آماری محاسبه احتمال یک رویداد مرتبط با ریسک بر اساس شاخص های آماری مانند: ضریب تغییرات، میانگین مقدار مورد انتظار (انتظار ریاضی)، پراکندگی، انحراف معیار است.

روش مدل‌سازی شبیه‌سازی شامل پیش‌بینی وضعیت واقعی در یک نقطه خاص از زمان به یک مدل مجازی است که امکان نمایش واضح سناریوهای مختلف برای توسعه رویدادها بر اساس پارامترهای مشخص را ممکن می‌سازد. شایان ذکر است که استفاده از این روش بدون استفاده از متخصص غیرممکن است برنامه های کامپیوتری(به عنوان مثال، مونت کارلو، ریسک Pertmaster)، که این رویکرد ارزیابی ریسک را به یکی از پیچیده ترین و پرهزینه ترین رویکردها تبدیل می کند.

روش های ارزیابی ریسک خبره بر اساس مشارکت کارشناسان مستقل شخص ثالث برای به دست آوردن اطلاعات و نتیجه گیری های مرتبط با ریسک ها است. این روش ها ماهیت جهانی دارند، زیرا می توانند هم در چارچوب ارزیابی کمی و هم کیفی عوامل خطر استفاده شوند و همچنین به در دسترس بودن واقعی داده های اطلاعات اولیه بستگی ندارند. از معایب قابل توجه این روش، امکان تحریف دقت نتایج و نتیجه گیری های به دست آمده با توجه به این واقعیت است که مبنای ارزیابی عوامل خطر رویکرد نظر ذهنی است.

به عنوان بخشی از حسابرسی خارجی دولت، از روشی برای ارزیابی ریسک حسابرسی قابل قبول نیز استفاده می شود که بر اساس آن، سطح این ریسک با استفاده از فرمول زیر تعیین می شود:

که در آن DAR ریسک قابل قبول حسابرسی (ریسک حسابرسی مطلوب)، 1R ریسک ذاتی (ریسک ذاتی)، DR خطر عدم شناسایی خطا (ریسک تشخیص) است.

هنگام استفاده از این روش، ریسک به عنوان ترکیبی از 2 عامل خطر درک می شود:

• عامل وجود عدم دقت قابل توجه در گزارش موضوع کنترل؛
• عامل عدم کشف گزارش نادرست فوق الذکر توسط کارکنان بازرس و تشکیل نتیجه گیری نادرست حسابرس در این خصوص.

با استفاده از روش تئوری مدیریت ریسک، در کاربرد کامل اشیاء زیر مجموعه نهادهای حسابرسی دولتی خارجی، امکان شناسایی مبرم‌ترین ریسک‌ها، ارزیابی کمی و کیفی اهمیت برخی ریسک‌ها و همچنین احتمال وقوع آنها فراهم می‌شود. و بر اساس ارزیابی کمی و کیفی، برای رتبه‌بندی ریسک‌های احتمالی، فهرستی از اولویت‌ها برای توسعه یک برنامه کنترل آتی بر اساس رویکرد مبتنی بر ریسک ایجاد می‌کند.

ارزیابی ریسک شیء کنترلی تأثیر مستقیمی بر دفعات بازرسی آن دارد: ارزش ارزیابی ریسک بالاتر مربوط به فراوانی بالای بازرسی است.

هنگام تشکیل برنامه ای برای فعالیت های کنترلی سازمانی که ممیزی خارجی را در کشورهای مورد نظر انجام می دهد، از الگوریتم محاسبه زیر استفاده می شود:

اشیاء کنترلی که باید در برنامه فعالیت کنترل گنجانده شوند = B+CP/2+N/3،

که در آن B - اشیاء کنترل با درجه ریسک بالا، SR - اشیاء کنترل با درجه ریسک متوسط، N - اشیاء کنترل با درجه ریسک پایین.

مطابق با این الگوریتم، تمامی اشیاء کنترلی به سه گروه پرخطر، متوسط ​​و کم طبقه بندی می شوند. بر اساس نتایج طبقه‌بندی، برنامه فعالیت کنترلی سازمان حسابرسی دولتی خارجی شامل تمام اشیاء گروه اول (پرخطر)، 50٪ از اشیاء کنترلی گروه دوم (متوسط ​​خطر) و 30٪ از اشیاء خواهد بود. گروه سوم (کم خطر). به عبارت دیگر، اشیاء گروه اول مشمول حسابرسی اجباری سالانه، اشیای گروه دوم هر دو سال یکبار مشمول ممیزی خارجی می شوند، برای اشیاء گروه سوم فراوانی ممیزی خارجی هر سه سال یکبار است.

الگوریتمی برای ارزیابی ریسک ها در چارچوب توسعه برنامه ای برای فعالیت های کنترلی نهادهای حسابرسی دولتی خارجی کشورهای خارجی مورد تجزیه و تحلیل ارائه شده است. نمای کلیدر نمودار زیر (شکل 4 1).

برنج. 4.

مدل قضاوت حسابرسی همزیستی ریسک حسابرسی، کیفیت و تجربه حرفه ای حسابرس و نتایج واقعی حسابرسی است. به عنوان بخشی از جمع آوری داده ها، نتیجه گیری در مورد قابلیت اطمینان یک پارامتر در هنگام استفاده از این مدل تحت تأثیر قرار می گیرد:

• 1) ارزیابی پیشینی کارکنان بازرسی از مقدار احتمالی پارامتر، که به صورت چگالی احتمال بیان می شود (بر اساس تجربه و دانش کارکنان بازرسی و تجربه آنها در ارزیابی موقعیت های مشابه در گذشته).
• 2) بررسی جمعیت.
• 3) مقایسه نتایج آزمون با نتایج ارزیابی پیشینی و محاسبه «احتمالات پسین». این مدل را می توان به صورت گرافیکی در شکل 5 1 ارائه کرد، که در آن k* مقدار شاخص گزارشگری است که توسط حسابرسان تأیید شده است (به عنوان مثال، هزینه اولیه دارایی های ثابت، هزینه خریدهای انجام شده در طول دوره گزارش و غیره). ، L1 فاصله اهمیت برای نشانگر گزارش است. f(p) تابع توزیع احتمال ذهنی است.

فضای زیر خط منحنی نشان دهنده قضاوت حسابرس در مورد تنوع همه مقادیر ممکن برای شاخص گزارشگری است. فضای سایه‌دار در شکل نشان‌دهنده احتمال تحریف گزارش‌گری قابل توجه است.

برنج. 5.

تخمین های این مدل می تواند توزیع متغیر تصادفی گسسته یا پیوسته را نشان دهد. از جمله مزایای این رویکرد، شایان ذکر است که سادگی محاسبات و امکان ترکیب سریع نتایج تأیید با احتمالات پیشینی و محاسبه احتمالات پسینی. نقاط ضعف چنین مدلی شامل اشتباه گرفتن احتمالات ذهنی (روانشناختی) با جزئیات آماری و همچنین تشکیل اجباری تابع مربوطه است که می تواند مشکلات خاصی را در تعدادی از موقعیت ها ایجاد کند.

اگر به معایب عدم وجود چنین فرآیندی توجه کنیم، مزایای فرآیند تهیه برنامه برای فعالیت های کنترلی حسابرسی خارجی دولت بر اساس رویکرد مبتنی بر ریسک آشکارتر می شود:

• الف) در چارچوب یک مطالعه غیرآماری، الگوریتم جمع‌آوری داده‌های واقعی فرصتی را برای ایجاد یک توالی واضح و منطقی کامل فراهم نمی‌کند. یعنی هیچ مبنایی برای درک فرآیندهای مورد استفاده وجود ندارد.
• ب) فقدان درک روشن از رابطه بین داده ها و قضاوت ها حسابرس را در وضعیت موجود به دام می اندازد و او را از فرصت ایجاد سریع تغییرات و دفاع مناسب از نتایج خود (مثلاً در دادگاه) محروم می کند.
• ج) الگوریتم جمع آوری داده های واقعی هنگام انجام یک مطالعه غیرآماری به معنای شکل گیری ایده هایی در مورد مقدار بهینه اطلاعات جمع آوری شده و مکانیسم تفسیر آنها نیست، بنابراین چنین رویکردی ناگزیر منجر به استفاده نابسامان از منابع می شود. برخی از اشیاء یا حوزه های کنترل مورد توجه بیش از حد نهادهای حسابرسی خارجی دولت قرار می گیرند، برعکس، برخی دیگر آزمایش نشده باقی می مانند). حتی با فرض اینکه تیم بازرسی و حسابرس این اطلاعات را در نظر بگیرند، شواهد کافی برای اثبات عدم اتلاف منابع ندارند.

ماهیت رویکرد منطقی در چارچوب مقررات مبتنی بر ریسک حسابرسی خارجی دولت این است که می توان از آن برای تعیین احتمال تحریف رویدادها پس از فعالیت های کنترلی استفاده کرد:

(1-B1)(1-B2) + (1-B1)B2(1-B4) + B1(1-B3)(1-B5)،

که در آن B1 احتمال قابل اعتماد بودن داده های به دست آمده در ابتدا، یعنی قبل از اجرای اقدامات کنترلی است.

B2 - احتمال اینکه در طول فعالیت کنترلی وجود اعوجاج مشخص شود.

VP احتمال این است که پس از رویداد کنترل، اعوجاج موجود پیدا نشود.

B4 - احتمال اینکه در طول رویداد کنترل، اعوجاج شناسایی شده اصلاح شود.

B5 - احتمال اینکه در صورت نتیجه گیری در مورد اعوجاج غیرموجود، خطا در فعالیت کنترل شناسایی شود.

استفاده از این رویکرد به ما این امکان را می دهد که احتمال خطاهای کارکنان بازرس را به عنوان بخشی از ممیزی خارجی دولت (در چه مرکز/منطقه و چه خطاهایی ممکن است در طول پردازش داده ها رخ دهد) تجزیه و تحلیل کنیم. درخت احتمال رویکرد منطقی در شکل 6 نشان داده شده است.

علاوه بر روش های تجزیه و تحلیل ریسک ارائه شده در بالا، دانشمندان روش های دیگری را برای تجسم و ارزیابی کمی عوامل خطر ایجاد کرده اند که توسط مقامات کنترل مالی خارجی کشورهای توسعه یافته مورد بررسی بسیار مورد توجه قرار گرفته است.

پیش از این، تلاش‌ها برای تولید ابزارهای تحلیلی کافی برای ارزیابی عوامل خطر اشیاء کنترلی فرعی به دلیل پیچیدگی شدید فرآیندها و سیستم‌ها در اقتصاد، ماهیت بسیار متناقض و ناهمگون روابط و وابستگی‌های اشیاء اقتصادی با شکست مواجه شد.

برنج. 6.

در فرآیند ارزیابی عوامل خطر اشیاء تحت کنترل به عنوان یک عنصر جدایی ناپذیر از سیستم روابط اقتصادی، لازم است ارزیابی جامعی از عوامل خطر سازمان ها و فرآیندهای مدیریتی به عنوان یک سیستم سایبرنتیک واحد انجام شود.

رویکرد مشابهی توسط اتاق‌های حسابداری کشورهای توسعه‌یافته برای «تشخیص» اجتماعی-اقتصادی از طریق روش تحلیل پوششی داده‌ها (DEA) استفاده می‌شود که نشان‌دهنده نتیجه کار تعدادی از دانشمندان در چارچوب تحقیقات بین‌رشته‌ای آخرین است. دو دهه در عرصه اقتصاد، تجزیه و تحلیل سیستمو تحقیق در عملیات اساس روش DEA مفاد اساسی اقتصاد ریاضی است، مانند مدل های اقتصادی D. von Neumann، نظریه. توابع تولید، مدل های تولید وی. لئونتیف، اصول بهینه بودن وی. پارتو.

برنج. 7.

ماهیت رویکرد DEA مطالعه انواع پارامترهای ورودی و خروجی یک شیء کنترلی فرعی است که در محیط اقتصادی اطراف عمل می کند. بیان ریاضی ماهیت رویکرد DEA در حل یک خانواده بزرگ از مسائل بهینه سازی منعکس شده است. به عنوان بخشی از حل این مشکلات، اشیاء کنترل به عنوان مجموعه ای از عوامل عمل می کنند که منابع دولتی را به نتیجه یا اثر اجتماعی تبدیل می کنند.

هدف کنترل فرعی در ورودی دارای مجموعه ای از داده های پارامتریک (شامل نتایج حسابرسی مالی و حسابرسی عملکرد) و در خروجی - پارامترهایی است که ارزیابی عوامل خطر ذاتی در شی تابع را مشخص می کند (شکل 7). مزیت آشکار این تکنیک اتصال تعداد زیادی از عوامل ناهمگن در چارچوب تجزیه و تحلیل یک سیستم فردی یا تعدادی از سیستم ها است که می تواند کارایی ارزیابی ریسک عملکرد یک شی را به طور قابل توجهی افزایش دهد.

روش توصیف شده امکان ارزیابی اندازه گیری کمی، پویایی و روند در ظهور و توسعه خطرات عملکرد اشیاء کنترلی، تجسم یک فضای اقتصادسنجی چند بعدی (با استفاده از ساخت بخش های دو بعدی و سه بعدی) را ممکن می سازد.

شکل 8 مقطعی از مشتق تابع ریسک یک شی کنترلی فرعی را در مدلی با یک پارامتر ورودی و یک خروجی نشان می دهد.

برنج. 8.

مجموعه نقطه ای که در شکل 8 منعکس شده است، از شیء کنترل فرعی بسیار آموزنده است، زیرا ایده ای از عوامل خطر نسبی شی را تشکیل می دهد. درجه خطر با مکان نقطه شی کنترلی تحلیل شده نسبت به مرز مجموعه مشخص می شود:

• اگر نقطه در مرز تابع باشد (نقاط (XI,Yl), (X2,Y2), (X3,Y3), (X4,Y4))، احتمال خطر شیء کنترل به صد درصد تمایل دارد. ;
• اگر نقطه در داخل مجموعه باشد (نقطه (X5,Y5))، درجه خطر با فاصله آن از مرز تابع مشخص می شود - هر چه این فاصله کوچکتر باشد، ریسک بالاتر است.

رویکرد DEA تعیین یک اندازه گیری کمی از عوامل خطر یک شی را امکان پذیر می کند، تعیین بهترین راه ها برای بهینه سازی تظاهرات خطر، شناسایی مناطق پایداری یک شی تابع، تجزیه و تحلیل روندها و پویایی تغییرات در وضعیت را ممکن می سازد. از امور شی به عنوان یک سیستم. چنین مزایایی از این رویکرد، توسعه و اجرای منطقی استراتژی‌هایی را برای اجرای حسابرسی خارجی دولت ممکن می‌سازد.

به طور خلاصه، لازم به ذکر است که در مرحله تدوین طرحی برای اجرای فعالیت های کنترلی توسط دستگاه های حسابرسی دولتی خارجی کشورهای خارجی مورد بررسی، نوعی کار تحقیقاتی برای شناسایی مؤسسات زیرمجموعه که دارای سطح بالایی هستند، انجام می شود. درجه عوامل خطر، با رتبه‌بندی بعدی سطح ریسک این مؤسسات، فهرستی از اولویت‌بندی فعالیت‌های کنترل اجرایی را تشکیل می‌دهد. در چارچوب این مطالعه، نه تنها حقایق وجود خطرات مشخص می‌شود، بلکه استفاده نادرست یا ناکارآمد از بودجه عمومی به طور همزمان سرکوب می‌شود. جلوگیری از برآورد بیش از حد هزینه های مورد انتظار و توجیه اضافی آنها. بدون استفاده از منابع مالی اضافی دولت، کیفیت و (یا) کمیت خدمات ارائه شده (کالاها، کارها) بهبود می یابد سناریوهای جایگزین برای اجرای فعالیت های انجام شده برای دستیابی به اهداف عملکرد اشیاء کنترلی فرعی تجزیه و تحلیل می شوند. .

در نتیجه، مزایای فوق رویکرد ریسک‌محور برای حسابرسی خارجی دولت به ما این امکان را می‌دهد که به این نتیجه برسیم که تمام الزامات مدرن یک سیستم کنترل مالی دولتی کارآمد و مؤثر را برآورده می‌کند و به ما امکان می‌دهد نتیجه بگیریم که این رویکرد به طور قابل توجهی به توسعه موثر و پایدار دولت با نرخ رشد اقتصادی بالا.

• حوزه های اولویت دار سیاست اجتماعی، تغییرات در ترکیب و الزامات اجرای مشترک دولت. اختیارات، تصویب برنامه های هدف جدید و غیره.
• در عین حال، روش تعیین حدود وظایف کنترلی پرسنل موضوع بازرسی، تعیین مسئولیت عدم انجام (عملکرد ضعیف) وظایف آنها و حضور یک خدمات حقوقی (وکیل) در ساختار سازمان سازمان نیز ارزیابی می شود. حتی تجربه و مدت کار روسای ادارات مربوطه. توسط نویسنده گردآوری شده است
• توسط نویسنده گردآوری شده است
• توسط نویسنده گردآوری شده است
• توسط نویسنده گردآوری شده است
• توسط نویسنده گردآوری شده است

الی ابوباکارویچ ISAEV، معاون رئیس خزانه داری فدرال

در تاریخ 26-27 ژوئن 2018، یک نشست روسی با موضوع "مسائل موضوعی اجرای اختیارات خزانه داری فدرال و ارگان های سرزمینی آن برای کنترل در حوزه مالی و بودجه" در گلندژیک برگزار شد که به سالگرد 95 اختصاص داشت. نهادهای کنترل و حسابرسی فدراسیون روسیه.

چشم انداز توسعه عملکرد کنترل خزانه داری فدرال در حوزه مالی و بودجه به طور جدایی ناپذیری با وظایف تعیین شده توسط رئیس جمهور و دولت فدراسیون روسیه و سیستم به عنوان یک کل مرتبط است. مدیریت دولتی. یکی از این وظایف تعیین نقش خزانه داری فدرال در سیستم کنترل مالی دولت در پارادایم نوظهور جدید است. مدیریت پروژهو اجرای اهداف ملی و اهداف استراتژیک برای تضمین دستیابی به اهداف توسعه ملی کشورمان تا سال 2024.

خزانه داری فدرال را می توان یک بخش منحصر به فرد در عملکرد خود تحت صلاحیت دولت فدراسیون روسیه نامید. این اداره علاوه بر اینکه اجرای نقدی بودجه های سیستم بودجه کشور را تضمین می کند و کنترل در حوزه مالی و بودجه ای را اعمال می کند، اپراتور مهمترین سیستم های اطلاعات دولتی است که توسط افراد کنترل در نقاط کلیدی استفاده می شود. در فعالیت های خود

شناسایی و مدیریت ریسک های کلیدی

در این راستا، خزانه داری فدرال با یک کار دشوار روبرو است - ایجاد یک عملکرد جدید برای شناسایی به اصطلاح تنگناها در فرآیندهای تجاری که توسط اشیاء کنترلی اجرا می شود، هشدار در مورد احتمال وقوع یک رویداد شامل نقض رویه های بودجه و قوانین بودجه. ما برنامه این وظیفه استراتژیک را برای خودمان به صورت زیر تعریف می کنیم.

البته در مرحله اول، شناسایی ریسک‌های کلیدی موجود در فرآیندهای کسب‌وکار که توسط افراد تحت کنترل انجام می‌شود، تدوین رتبه‌بندی اشیاء کنترلی با توجه به سطح قابلیت اطمینان، کارایی انجام قدرت‌ها در حوزه مالی و بودجه ای مراحل بعدی شامل مدیریت این خطرات است. این ممکن است شامل تعیین نیاز به تغییر رویه های بودجه اساسی، شفاف سازی قوانین، یا هشدار باشد - ابزار کنترل موثر و مفید برای اشیاء.

از ابتدای سال 2018، وزارت خزانه داری روسیه برای اجرای مرحله اول این وظیفه استراتژیک تلاش کرده است. مکانیسم هایی برای شناسایی ریسک ها و فعالیت های پر ریسک در فرآیندهای تجاری انجام شده توسط اشیاء و تعیین اثربخشی فعالیت های آنها - سیستم رتبه بندی خزانه داری فدرال در حال توسعه است. وزارت خزانه داری روسیه باید به نوعی "آژانس رتبه بندی" در حوزه مالی و بودجه تبدیل شود و برای این منظور از روش های تجزیه و تحلیل جامع و ابزارهای رتبه بندی (ایجاد رتبه بندی) با توجه به میزان موفقیت اشیاء کنترلی استفاده کند. برنامه ریزی شده است که از رتبه بندی اشیاء کنترلی برای انتخاب نامزدها برای گنجاندن در برنامه اقدام کنترلی، تعیین اقدامات کنترلی برنامه ریزی نشده در اشیاء با رتبه بسیار پایین و غیره استفاده شود.

همچنین، سیستم رتبه بندی باید تبدیل شود ابزار موثررابطه بین خزانه داری فدرال و اشیاء کنترل بر اساس مدل «کنترل کننده-مشاور»، به طوری که یک تخلف (خطر بالای وقوع آن) می تواند توسط شیء مستقل، از طریق کنترل داخلی و ممیزی داخلی، بدون خزانه داری فدرال اصلاح شود. باید تحت بازرسی و تحریم های بعدی قرار گیرد. این را می توان با سازماندهی دسترسی اشیاء کنترلی به اطلاعات مربوط به نقاط ضعف آنها تضمین کرد.

برای شناسایی حوزه‌های فعالیت پر ریسک، خزانه‌داری فدرال یک گروه کاری به ریاست من ایجاد کرده است تا شاخص‌های عملکردی برای اشیاء تحت کنترل در حوزه مالی و بودجه را توسعه دهد. توسعه اولیه شاخص ها شامل 17 بخش از دستگاه مرکزی خزانه داری فدرال، اداره عملیات بین منطقه ای خزانه داری فدرال، موسسه دولتی فدرال "مرکز حمایت از فعالیت های خزانه داری روسیه" و همچنین چهار خلبان فدرال بود. موسسات مالی: منطقه ساراتوف، توسط منطقه نیژنی نووگورود، در منطقه بلگورود و در منطقه اورنبورگ.

در مجموع، در مرحله اول، از جمله با در نظر گرفتن پیشنهادات موسسات مالی فدرال مجری طرح های آزمایشی، حدود یک و نیم هزار شاخص توسعه یافت که البته همه آنها در اجرای اولیه گنجانده نمی شوند. شاخص ها نیاز به شفاف سازی دارند و بیشتر توسعه خواهند یافت، اما مایلم متذکر شوم که این کار برای اولین بار در خزانه داری انجام می شود.

شاخص های توسعه یافته در مرحله اول اکنون در حال تجزیه و تحلیل هستند و با در نظر گرفتن نظر کارگروه، حدود 100 تا 200 مورد از مهمترین و ممکن برای دیجیتالی شدن برای اجرای اولیه انتخاب خواهند شد. برنامه های فوری برای راه اندازی موج دوم توسعه شاخص وجود دارد.

رویکرد مبتنی بر ریسک

برای چنین پیاده سازی در مقیاس بزرگ، در میان سیستم های اطلاعاتی خزانه داری فدرال یک ابزار مناسب وجود دارد - زیرسیستم اطلاعات و پشتیبانی تحلیلی (PIAO) در ایالت یکپارچه سیستم اطلاعاتیمدیریت مالیه عمومی "بودجه الکترونیکی". برای پیاده سازی سیستم رتبه بندی و راه اندازی مکانیزمی برای شناسایی و انتخاب مناطق پر خطر، برنامه ریزی شده است که عملکرد موجود PIAO به موازات توسعه و انباشت مجموعه ای از شاخص ها برای تدوین رتبه بندی توسعه یابد. بنابراین، در PIAO برنامه ریزی شده است تا یک مؤلفه تجزیه و تحلیل ریسک ایجاد شود که بر اساس شاخص های توسعه یافته، امکان حفظ یک سیستم رتبه بندی قابل درک و شفاف را با استفاده از ابزارهای مدرن برای پردازش اطلاعات، سیستم سازی و تجزیه و تحلیل آن و همچنین استفاده از نتایج رتبه بندی ها هم در برنامه ریزی فعالیت های کنترلی و هم در تهیه و هدف آنها.

یکی فضای اطلاعاتیدر ارتباط با سیستم رتبه بندی و تجزیه و تحلیل ریسک، اجرای برنامه ریزی مبتنی بر ریسک فعالیت های کنترلی را تضمین می کند. علاوه بر این، امکان تجزیه و تحلیل پیش از بازرسی را بر اساس ارزیابی شاخص‌های عملکرد اشیاء کنترل و داده‌های مربوط به فعالیت‌های کنترلی قبلی انجام شده در رابطه با موضوعات کنترلی فراهم می‌کند.

در طول نشست روسی، تشکیل نقشه ریسک در حوزه مالی و بودجه برای سال 2019 برای بحث در یکی از میزگردهایی که برگزار شد مطرح شد و پیشنهادات رسمی بر اساس نتایج بحث در جولای 2018 ارائه شد. توسط شوراهای روسای ارگان های سرزمینی خزانه داری فدرال در مناطق فدرال مورد بررسی قرار می گیرد. پیشنهاداتی که از این "فیلتر" عبور کرد، مبنای کار بیشتر در این راستا شد.

برای بهبود کنترل

علاوه بر این، در این جلسه مسائل مربوط به بهبود مکانیسم های کنترلی در زمینه تدارکات برای رفع نیازهای فدرال مطابق با قسمت 8 ماده 99 مورد بحث و بررسی قرار گرفت. قانون فدرالشماره 44-FZ در دو حوزه اصلی:

1) بهینه سازی روش های کنترل در رابطه با تدارکات، از جمله در نظر گرفتن رویکرد مبتنی بر ریسک.

2) اجرای رویکرد بخشی در سازماندهی و اعمال کنترل.

توجه قابل توجهی در طول نشست روسی به حمایت قانونی از فعالیت های کنترلی، مسائل مربوط به انجام اقدامات اداری، از جمله هنگام ثبت خودکار تخلفات در سیستم های خودکار، مسائل پشتیبانی کارشناسی از فعالیت های کنترلی. ویژگی های کنترل در حوزه مالی و بودجه ای در حوزه های مختلف، عمدتاً در زمینه تدارکات و اجرای قراردادهای دولتی مورد بحث قرار گرفت. موضوع پانل دیگر، اختیارات خزانه داری فدرال برای اعمال کنترل بر اشخاص حقوقی بود که دریافت کنندگان مستقیم بودجه بودجه نیستند، اما از منابع مالی فدرال برای خرید کالاها و آثار ارائه شده به عنوان شاخص های نهایی (شاخص) استفاده می کنند. برنامه های دولتیو همچنین مشکلات ارزیابی اثربخشی استفاده از آنها.

گستره موضوعاتی که در این جلسه مورد بحث قرار گرفت به وضوح نشان می دهد که اگرچه در دو سال و نیمی که از تصمیم دولت فدراسیون روسیه برای انتقال اختیارات کنترل در حوزه مالی و بودجه به خزانه داری فدرال می گذرد. کارهای زیادی برای بهبود کنترل انجام شده است، حتی کارهای بیشتری باید در سال های آینده انجام شود.