Comercio de entrega en UTII: características de la legislación. El término "transporte comercial" a los efectos de la aplicación de las actividades de UTII (Larina N.) comercio ambulante y de entrega

El concepto de comercio de distribución.

La definición de red minorista no estacionaria se presenta en el Código Fiscal de la Federación de Rusia (artículo 346.27). Dicha red incluye actividades comerciales basadas en las características de la distribución y el comercio de distribución, así como objetos comerciales que no pertenecen a una red comercial estacionaria.

El comercio de entrega está representado por actividades comerciales minoristas que se llevan a cabo fuera de una red minorista estacionaria utilizando ciertos medios (párrafo 17 del artículo 346.27 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), que incluyen:

• vehículos destinados al comercio y con equipamiento especial;
• Equipo móvil destinado para uso exclusivo con vehículo.

El Código Fiscal incluye actividades como el comercio de distribución, como el comercio en un taller de automóviles, el uso de un remolque, una máquina expendedora móvil, etc. (artículo 346. 27 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

El Ministerio de Finanzas de Rusia, en carta No. 03-11-04/3/21 de 25 de enero de 2008, clasifica como máquinas expendedoras móviles aquellas máquinas expendedoras que solo se pueden utilizar con un vehículo.

¿Es posible utilizar UTII para el comercio de distribución?

Según el Código Fiscal, el régimen UTII puede aplicarse al comercio de distribución. También se puede utilizar en la venta de bienes al por menor a través de objetos o puntos que no sean estacionarios (Cláusula 2 del artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Sin embargo, la lista de dichos objetos no figura en el Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Habiendo estudiado Arte. 346.27 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, es posible identificar signos que permitan identificar objetos de una red no estacionaria. Estos incluyen puntos de venta en forma de estructuras equipadas que:

• utilizado para celebrar contratos de venta minorista;
• no están equipados con locales para actividades comerciales y atención al cliente;
• no conectado a servicios públicos.

Es decir, los objetos comerciales no estacionarios incluyen tiendas de campaña y mostradores plegables.

¿Qué tipo de comercio no se reconoce como comercio de entrega?

En comercio de entrega UTII no se aplica en los casos en que el comercio se realiza en forma de una presentación única de bienes con el fin de su posterior venta en un local alquilado no relacionado con el comercio (por ejemplo, en un teatro).

El Ministerio de Finanzas ruso aclara que si una organización invita con antelación individuos para la demostración de productos con el fin de su posterior venta in situ, luego esta organización no tiene derecho a aplicar UTII a sus actividades (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 26 de agosto de 2013 No. 03-11-06/3/34917).

¿Qué es un indicador físico al calcular el impuesto para el comercio de entrega?

El indicador físico del comercio minorista es el número medio de empleados. Esto incluye a quienes trabajan tanto en su lugar de trabajo principal como en contratos civiles y acuerdos contractuales. Además, los empresarios individuales también deberían incluirse en el cálculo del número medio.

Para calcular el impuesto único, necesita un indicador del número promedio de empleados para cada mes del trimestre para el cual se calcula el impuesto (artículos 346.27, 346.29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

El procedimiento para calcular el número promedio de empleados está determinado por la ley: instrucciones para completar los formularios federales de observación estadística No. P-1 “Información sobre la producción y envío de bienes y servicios”, No. P-2 “Información sobre inversiones en activos no financieros”, N° P-3 “Información sobre condición financiera organizaciones”, etc.

El artículo describe cómo determinar correctamente la base imponible de UTII.

Un empresario que se dedique al comercio minorista de entrega debe registrarse como contribuyente del impuesto único sobre la renta imputada en su lugar de residencia.

Al realizar entregas y comercio minorista, las personas que deseen pasar al pago de un impuesto único sobre la renta imputada se registran como contribuyentes de un impuesto único sobre la renta imputada en la oficina de impuestos de la ubicación de la organización o lugar de residencia. Para ello, deberán presentar una solicitud de registro a la inspección dentro de los cinco días siguientes a la fecha de inicio de la implementación. actividad empresarial. La inspección también emite una notificación sobre el registro como contribuyente único sobre los ingresos imputados dentro de los cinco días siguientes a la fecha de recepción de la solicitud del contribuyente.

El período impositivo del impuesto único sobre la renta imputada es de una cuarta parte.

¿Qué se reconoce como comercio de entrega?

Aclaremos que el comercio de distribución son las ventas al por menor realizadas fuera de una red minorista estacionaria utilizando vehículos especializados o especialmente equipados, así como equipos móviles utilizados únicamente con el vehículo. Este tipo de comercio incluye el comercio utilizando un automóvil, un taller de automóviles, un taller de automóviles, un tóner, un remolque o una máquina expendedora móvil.

El comercio minorista incluye el comercio minorista realizado fuera de una red minorista estacionaria mediante el contacto directo entre el vendedor y el comprador en organizaciones, en el transporte, a domicilio o en la calle. Este tipo de comercio incluye el comercio de manos, bandejas, cestas y carros de mano.

En carta de 26 de agosto de 2013 No. 03-11-06/3/34917, el Ministerio de Finanzas de Rusia indica que la venta de bienes realizada mediante presentaciones en locales alquilados (salas filarmónicas, centros culturales) no puede clasificarse como distribución. o comercio ambulante, sujeto a UTII.

El comercio de distribución son las ventas al por menor realizadas fuera de una red minorista estacionaria utilizando vehículos especializados o especialmente equipados, así como equipos móviles utilizados únicamente con el vehículo.

Si el comercio ambulante se realiza desde una bandeja, es decir, los productos se venden fuera de una red comercial estacionaria (en casa, en el lugar de trabajo y escuela, en el transporte, en la calle), entonces, en este caso, la bandeja debe clasificarse como objeto de comercio ambulante. El impuesto único sobre la renta imputada en esta situación debe calcularse utilizando el indicador físico “número de empleados, incluidos empresario individual"y un ingreso base de 4.500 rublos.

Si el comercio minorista se lleva a cabo a través de una instalación comercial indicada como bandeja solo en los documentos de título o de inventario, pero si la instalación es estacionaria, está conectada a los servicios públicos y no tiene un piso de ventas, entonces dicho comercio puede clasificarse como comercio minorista realizado. a través de una cadena de establecimientos de comercio estacionario que no cuenta con área de venta. El impuesto único sobre los ingresos imputados en este caso se calcula utilizando el indicador físico "lugar de comercio" (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 26 de enero de 2007 No. 03-11-05/12).

No hay reservas para el comercio de entrega (carry-out)

Un conflicto interesante se consideró en la resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito del Cáucaso Norte de 3 de octubre de 2013 No. A53-14776/2011, donde la inspección consideró que la entrega a domicilio de aspiradoras, que son artículos domésticos técnicamente complejos, no puede clasificarse como un tipo de actividad empresarial incluida en la UTII.

Los jueces llamaron la atención sobre las características obligatorias del comercio ambulante: su implementación fuera de una red minorista estacionaria a través del contacto directo entre el vendedor y el comprador en organizaciones, en el transporte, en casa o en la calle (incluido el comercio a mano, en bandejas, en cestas). y carros de mano).

En cada caso de compra de un producto, el comprador recibía un recibo de caja, sellado en una caja registradora, que se encontraba en las instalaciones de la tienda.

Como resultado, los árbitros se remitieron a las reglas legislación fiscal, definiendo que el uso de UTII es obligatorio cuando se realiza comercio minorista tanto a través de objetos de una red estacionaria como de objetos de una red minorista no estacionaria (sin la presencia de cláusulas para excluir el comercio de electrodomésticos técnicamente complejos).

Al reconocer las actividades de la empresa como comercio de entrega (transporte), sujeto a UTII, factores tales como: se concluyó un acuerdo de compra y venta minorista en las instalaciones, la propiedad de los bienes se transfirió a los clientes en forma empaquetada en las instalaciones de una papelería. cadena minorista: el piso de ventas de la tienda del contribuyente. Las aspiradoras de demostración se contabilizaron por separado de los productos a vender. La celebración del contrato y la transferencia de la mercancía al comprador se llevaron a cabo simultáneamente; el comprador inspeccionó la mercancía que estaba adquiriendo, y no una muestra de la misma. La empresa vendió sólo aquellos productos que estaban disponibles en la tienda. El contribuyente no procesó la compra de aspiradoras en la oficina, no sacó la mercancía del almacén y no entregó la mercancía al comprador en el momento del pedido anticipado.

asesor fiscal D.Yu. Portnova, para la revista " Actos regulatorios para un contador"

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