flarione.ru → Pismenost

Kafić na UTII obračunu poreza. Nestandardni catering

„Preduzeća catering: računovodstvo i oporezivanje", 2009, N 9

U kojim slučajevima ugostiteljsko preduzeće posluje preko objekta koji nema prostor za pružanje usluga korisnicima? Da li je u ovom slučaju potrebno stvoriti uslove za potrošnju uslužnih proizvoda? O tome se govori u ovom članku.

Usluge bez potrošnje proizvoda

U skladu sa st. 8, 9 str. 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije u odnosu na pružanje usluga javne prehrane, UTII se može primijeniti kada se pružaju kroz javne ugostiteljske objekte s površinom za pružanje usluga korisnicima ne većom od 150 četvornih metara. m za svaki objekat, kao i kroz javne ugostiteljske objekte koji nemaju prostor za usluživanje korisnika. Ugostiteljski objekat koji nema posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda je ugostiteljski objekat koji nema salu za usluživanje kupaca, konditorskih proizvoda i (ili) kupljenu robu.

Zauzvrat, ugostiteljske usluge<1>- usluge za proizvodnju kulinarskih proizvoda i (ili) konditorskih proizvoda, stvaranje uslova za potrošnju i (ili) prodaju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljene robe, kao i za slobodne aktivnosti (član 346.27. Poreskog zakona Ruske Federacije).

<1>Ove usluge ne obuhvataju usluge proizvodnje i prodaje akciznih proizvoda iz st. 3, 4 str. 181 Poreski zakon Ruske Federacije.

Drugim riječima, dozvoljeno je sljedeće:

stvaranje uslova samo za potrošnju;
samo implementacija;
stvaranje uslova za potrošnju i prodaju.

Definicija ugostiteljskog objekta bez uslužne hale takođe ukazuje da se u takvom objektu ne stvaraju uslovi za potrošnju. Za svrhe primjena UTII definicija javnih ugostiteljskih usluga sadržana u čl. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije, ima prednost u odnosu na odredbe GOST R 50647-94<2>"Javno ugostiteljstvo. Termini i definicije" (u daljem tekstu - GOST R 50647-94). Dakle, prema čl. 3 GOST R 50647-94 javno ugostiteljstvo podrazumijeva skup preduzeća različitih organizacionih i pravnih oblika i individualnih preduzetnika koji se bave proizvodnjom, prodajom i organizacijom potrošnje kulinarskih proizvoda. Kao što vidimo, veznik "ili" u ovu definiciju odsutan.

<2>Odobreno Rezolucijom Državnog standarda Rusije od 21. februara 1994. N 35.

Iako, na primjer, u GOST R 50762-2007 "Ugostiteljske usluge. Klasifikacija javnih ugostiteljskih objekata"<3>, koji je stupio na snagu 1. januara 2009. godine, javno ugostiteljsko preduzeće je preduzeće namenjeno proizvodnji, prodaji i (ili) organizovanju potrošnje ugostiteljskih proizvoda, uključujući kulinarske proizvode, konditorske i pekarske proizvode od brašna. Osim toga, jedan od tipova javnih ugostiteljskih preduzeća, u zavisnosti od prirode njihove delatnosti, su preduzeća koja organizuju prodaju ugostiteljskih proizvoda (uz moguću potrošnju na licu mesta) (kuhanje, bifei, kafeterije, mali trgovački lanci) (tačka 4.1 GOST R 50762-2007). Ne spominje se potrošnja u definiciji kulinarske radnje sadržanoj u GOST R 50762-2007 (klauzula 4.15) i GOST R 50647-94 (klauzula 14 Dodatka A).

<3>Odobreno naredbom Rostekhregulirovaniya od 27. decembra 2007. N 475-st.

Napomena. Kulinarska radnja je javno ugostiteljsko preduzeće koje ima sopstvenu kulinarsku proizvodnju i potrošačima prodaje kulinarske proizvode, poluproizvode, pekarske i konditorske proizvode i kupljene proizvode. prehrambeni proizvodi(klauzula 4.15 GOST R 50762-2007).

Savezni zakon od 22.07.2008. N 155-FZ utvrđeno je da od 01.01.2009. u kategoriju javnih ugostiteljskih objekata koji nemaju salu za opsluživanje posjetitelja spadaju kiosci, šatori, kulinarske radnje (odjele) u restoranima, barovima, kafićima, menzama , snack barovi i druga slična javna ugostiteljska mjesta (član 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije). U prethodnom izdanju ova odredba je bila sljedeća: ova kategorija javnih ugostiteljskih objekata uključuje kioske, šatore, kulinarske radnje (odjele, odjele) i druge slične objekte javne prehrane.

Imajte na umu da su zatvorene pijace (sajmovi), tržni centri, kiosci, automati i drugi slični objekti objekti stacionarne trgovačke mreže koja nema trgovačke podove (član 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ministarstvo finansija i druge slične objekte kao zasebne objekte koji se nalaze na zemljišnim parcelama i koji nisu podložni kretanju ni u jednom vremenskom periodu (npr. za vreme važenja ugovora o zakupu), a posebno šatore, tezge, kontejnere, boksove, ubraja Ministarstvo finansija kao posebne objekte itd. (Dopis od 22.05.2006. godine N 03-11-04/3/267). Kao što vidimo, dva objekta (kiosci i šatori) mogu se koristiti kao ugostiteljski i maloprodajni objekti. Prema čl. 346.27 Poreskog zakona Ruske Federacije, kiosk je zgrada koja nema prodajni prostor i dizajnirana je za jednu radno mjesto prodavač, a šator je sklopive konstrukcije, opremljen pultom, bez prodajnog prostora. Slične definicije sadržane su u GOST R 51303-99 "Trgovina. Termini i definicije"<4>. Ali u GOST R 50647-94 pojmovi "kiosk" i "šator" potpuno su odsutni. Da, i kulinarske radnje se mogu nalaziti iu ugostiteljskim iu maloprodajnim objektima. Iznesene odredbe pokazuju da stvaranje uslova za konzumaciju kulinarskih proizvoda nije obavezan uslov da prizna djelatnost preko ugostiteljskog objekta bez uslužne hale kao uslugu javnog ugostiteljskog objekta, a prenosi se na plaćanje UTII. Kako se u ovom slučaju mogu razlikovati kiosci, šatori i ugostiteljski odjeli od sličnih objekata koji pripadaju stacionarnom trgovačkom lancu koji nema prodajne etaže?

<4>Odobreno Rezolucijom Državnog standarda Rusije od 11. avgusta 1999. N 242-čl.

Smatramo da ključnu ulogu ima prijedlog “na” u definiranju javnih ugostiteljskih objekata koji nemaju salu za posjete: samo oni kiosci, šatori, kulinarske radnje (odjeli) koji se nalaze u ugostiteljskom objektu obavljaju djelatnost javne catering usluge. Mada, napominjemo da Ministarstvo finansija smatra da se koncept „ugostiteljskog objekta koji nema servisnu halu“ suštinski nije promenio od 01.01.2009. 05/309). Ističe da se aktivnosti organizacije na prodaji kulinarskih proizvoda vlastite proizvodnje (brašna kulinarskih, pekarskih i konditorskih proizvoda) preko kulinarskih radnji, kao i kulinarskih odjela u kulinarskim radnjama, kako u 2008. tako i od 1. januara 2009. godine, odnose na preduzetničku aktivnost u oblasti pružanja javnih ugostiteljskih usluga, koje se obavljaju preko javnih ugostiteljskih objekata koji nemaju salu za opsluživanje posjetitelja, te shodno tome podliježe transferu uz plaćanje UTII.

Mišljenje zvaničnika: usluge za potrošnju su potrebne u svakom slučaju

Finansijski organ je u svojim ranijim pismima naznačio da djelatnost javnog ugostiteljskog objekta, sa i bez sala za korisničku podršku, bez obzira na lokaciju i tip (kiosk, šator i druga slična javna ugostiteljska radnja), omogućava i organizaciju potrošnje. kupljenih proizvoda na licu mesta (Dopis od 01.02.2006 N 03-11-04/3/55). Ovaj zaključak se opravdava činjenicom da će u suprotnom doći do neslaganja sa pojmom „javno ugostiteljstvo“ sadržanim u čl. 3 GOST R 50647-94. Slični zaključci izneseni su u dopisu od 25. jula 2007. godine N 03-11-04/3/295. Imajte na umu da u Dodatku A “Opis grupa” OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1)<5>kaže se da grupa “Hoteli i restorani” (šifra 55) ne obuhvata proizvodnju kulinarskih proizvoda, poluproizvoda ili gotovih proizvoda, nije namijenjena za upotrebu na licu mjesta.

<5> Sveruski klasifikator vrste ekonomska aktivnost OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1), odobren. Naredbom Rostekhregulirovaniya od 22. novembra 2007. N 329-st.

Kasnije je Ministarstvo finansija u dopisu od 18.02.2008. godine N 03-11-05/34 navelo da se proizvodnja i prodaja kulinarskih proizvoda (piletina sa roštilja, palačinke, ljute kobasice sa lepinjem, kafa) putem kioska odnosi na ugostiteljstvo. usluge koje se pružaju preko ugostiteljske organizacije objekta koja nema salu za opsluživanje posjetitelja, te se, shodno tome, može prenijeti na plaćanje UTII. Štaviše, u ovom pismu ni riječi o stvaranju uslova za potrošnju.

Međutim, ove godine, u odgovoru na slično pitanje o piletini sa roštilja koja se prodaje preko kioska u kojem nisu stvoreni uslovi za njihovu konzumaciju, Ministarstvo finansija je navelo da, budući da se kuvana piletina sa roštilja prodaje bez konzumacije na licu mesta, ova aktivnost se ne odnosi na u sferu javnog ugostiteljstva, oporeziv UTII (Pismo od 01.07.2009. N 03-11-09/233). Nije ovaj tip djelatnosti i trgovine na malo, koji podliježu UTII, budući da se vrši prodaja proizvoda vlastite proizvodnje<6>(član 346.27 Poreskog zakona Ruske Federacije). Na osnovu navedenog, napominje se da je ova vrsta djelatnosti predmet oporezivanja po OSNO ili pojednostavljenom sistemu oporezivanja.

<6>Od 01.01.2009. godine, u skladu sa Federalnim zakonom od 22.07.2008. N 155-FZ, trgovina na malo uključuje prodaju robe i (ili) ugostiteljskih proizvoda proizvedenih u ovim automatima putem automata.

U vezi sa prodajom kulinarskih i konditorskih proizvoda sopstvene proizvodnje putem poslužavnika na ulici, Ministarstvo finansija je u dopisu od 06.03.2007. to trgovina na malo i podliježe propisima o maloprodaji. Budući da se prodaja proizvoda vlastite proizvodnje (proizvodnje) ne odnosi na trgovinu na malo, prodaja od strane organizacije kulinarskih i konditorskih proizvoda vlastite proizvodnje putem tacne na ulici nije trgovina na malo i podliježe općim režim oporezivanja.

Kao što vidimo, uprkos prisutnosti u definiciji ugostiteljskog objekta bez sale za korisničku podršku (član 346.27 Poreskog zakona Ruske Federacije) postoji indikacija da ne postoji posebno opremljena prostorija (otvoreni prostor) za potrošnju. gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljene robe, službenici insistiraju na potrebi stvaranja uslova za potrošnju i u ovom slučaju.

Kako se mogu stvoriti uslovi za potrošnju u nedostatku servisne hale? Ministarstvo finansija ne odgovara na ovo pitanje. Istovremeno, ako se pored kulinarskog odjela postavljaju stolovi, porezna uprava smatra da se u ovom slučaju odjel kulinarstva u prodajnom prostoru trgovine ne može svrstati u javno ugostiteljski objekt koji nema službu za korisnike. oblast (Pismo Federalne poreske službe za Moskovsku oblast od 02.07.2007. N 24-16/0106@). U drugom dopisu (od 06.03.2007. N 03-11-04/3/63) Ministarstvo finansija takođe navodi da ukoliko se u popisu dokumentuje prostor opremljen za potrošnju kulinarskih i konditorskih proizvoda (za postavljanje stolova). ) se dodjeljuje u kulinarski odjel, onda ga treba klasificirati kao ugostiteljski objekat koji ima salu za korisničku podršku.

Napomena. U skladu sa čl. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije, uslužna sala podrazumijeva se kao posebno opremljena prostorija ili otvoreni prostor za potrošnju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljene robe. U ovu kategoriju javnih ugostiteljskih objekata spadaju restorani, barovi, kafići, menze i snack barovi. A otvoreni prostor je mjesto posebno opremljeno za javnu hranu, koje se nalazi na zemljištu.

Kakvi se uslovi za potrošnju mogu stvoriti u kioscima, šatorima, kulinarskim radnjama (odjelima) u restoranima, barovima, kafićima, menzama, snack barovima i drugim sličnim javnim ugostiteljskim objektima, kako ne bi nastao prostor za pružanje usluga korisnicima? Poreskim obveznicima koji ne žele da ulaze u spor sa službenicima možemo samo preporučiti da posetiocima daju salvete, posuđe za jednokratnu upotrebu, u pakovanjima.

Brojimo broj

Fizički pokazatelj pružanja javnih ugostiteljskih usluga preko ugostiteljskog objekta koji nema salu za usluživanje posetilaca, na osnovu čl. 3. čl. 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije je broj zaposlenih, uključujući i preduzetnika. Osnovni prihod je 4.500 rubalja. mjesečno.

Ako javni ugostiteljski objekat obavlja dvije vrste djelatnosti (sa i bez prostora uslužne hale), postavlja se pitanje: kako odrediti fizički pokazatelj „broj zaposlenih, uključujući individualni preduzetnik„potrebno za obračun iznosa jedinstvenog poreza?

Napomena. Broj zaposlenih - prosječan broj zaposlenih za svaki kalendarski mjesec poreskog perioda, uzimajući u obzir sve zaposlene, uključujući radnike sa skraćenim radnim vremenom, izvođače i druge građanske ugovore (član 346.27 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Procedura distribucije ovog indikatora nije definisana Poreskim zakonikom. Zauzvrat, administrativno i upravljačko osoblje - AUP (uprava, računovođe, itd.) i pomoćno osoblje (domari, čistači, itd.) uključeni su u sve vrste aktivnosti. Do maja ove godine, zvaničnici su smatrali da broj radnika angažovanih u aktivnostima koje podležu UTII treba da obuhvata one koji su direktno povezani sa ovom delatnošću i one koji nisu direktno povezani sa njom (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 6. marta , 2009 N 03-11-09/88, od 28.08.2008 N 03-11-04/3/404, od 09.06.2007 N 03-11-05/216). Štaviše, kako navodi FAS ZSO u Rezoluciji od 9. decembra 2008. N F04-7728/2008 (17505-A03-19), bez zaposlenih rukovodeće osoblje nemoguće je ostvariti potencijalni prihod. S tim u vezi, legitimno je uključivanje ovih zaposlenih u fizički pokazatelj „broj zaposlenih“ prilikom obračuna poreske osnovice.

U nedavnim pojašnjenjima (Pisma od 25.06.2009. N ŠS-22-3/507@, od 08.05.2009. N 3-2-16/49@), poreski organi su radikalno promenili stav, ukazujući da smatraju da prikladno pri određivanju fizičkog pokazatelja „količina zaposlenih, uključujući i individualne preduzetnike, raspoređuje prosječan broj zaposlenih koji istovremeno učestvuju u svim vrstama djelatnosti srazmjerno izračunatom prosječnom broju zaposlenih koji su direktno uključeni u svaku vrstu djelatnosti.

Štaviše, u ovim pismima poreski organ, s obzirom na nevažeći Metodičke preporuke o primjeni Poglavlja 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije i Pismu Ministarstva finansija Rusije od 18. marta 2003. N 04-05-12/21 navodi se da se ranije pridržavao ovog gledišta, "zaboravljajući" o gore navedenim zvaničnim objašnjenjima.

Istovremeno, Federalna porezna služba napominje da ako je nemoguće rasporediti broj zaposlenih prema vrsti djelatnosti (nema raspodjele zaposlenih u određene vrste djelatnosti), vrijednost ovog pokazatelja treba odrediti na osnovu ukupan broj zaposlenih, uključujući administrativno, rukovodeće i pomoćno osoblje, kao i broj vanjskih radnika sa nepunim radnim vremenom i službenika koji obavljaju poslove po građanskim ugovorima. To znači da svi zaposlenici preduzetnika, na primjer, u kulinarskom odjelu rade u smjenama, što znači da će se UTII morati plaćati sa ukupan broj radnika, uključujući AUP, pomoćno osoblje, kao i broj vanjskih radnika sa nepunim radnim vremenom i radnika koji obavljaju poslove po građanskim ugovorima.

Preduzeća koja se ne slažu sa ovom tačkom gledišta mogu koristiti zaključke Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda. Dakle, prihod se takođe može koristiti kao osnova za distribuciju. Rezolucija Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 23. juna 2009. N 17123/08 odnosi se na površinu prodajnog poda i ukazuje na pravo poreskog obveznika da plaća UTII ne iz ukupne površine trgovine, ali iz odgovarajućeg dijela (kupljena roba i vlastiti proizvodi prodavani su preko trgovine). Konkretno, Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda je došao do zaključka da je analizom odredaba čl. 346.26 Poreskog zakonika Ruske Federacije i opći principi zakonodavstva o porezima i naknadama omogućavaju nam da zaključimo da se fizički pokazatelj „prodajna površina“ mora odrediti u predmetu koji se razmatra proporcionalno prihodu. Vjerujemo da se ovi zaključci mogu prenijeti na naš fizički pokazatelj – „broj zaposlenih, uključujući i individualne poduzetnike“. Jedino što trebate imati na umu je da je spor sa regulatornim tijelom moguć, tako da odabrana osnova za distribuciju indikatora mora imati ekonomsko opravdanje.

N.V. Lebedeva

Urednik časopisa

„Ugostiteljski objekti:

računovodstvo i oporezivanje"

U skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije, privredni subjekti koji posluju u oblasti javnog ugostiteljstva, pod uslovima određenim zakonom, imaju pravo da koriste posebne poreski režim– jedinstveni porez na pripisani prihod (UTII). Ove organizacije uključuju restorane, kafiće i menze. Osnivač koji otvara takvo preduzeće mora jasno razumjeti može li primijeniti UTII za kafić, koje karakteristike se pojavljuju u ovom slučaju, hoće li režim biti optimalan i koje prednosti pruža?

PAŽNJA! Počevši od izvještaja za četvrti kvartal 2018 nova forma poreska prijava za jedinstveni porez na pripisani prihod, odobrena naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. juna 2018. N MMV-7-3/414@. Možete generirati UTII deklaraciju bez grešaka, koja ima besplatan probni period.

Pod kojim uslovima organizacija ima pravo da primenjuje UTII?

Preduzeća imaju pravo iskoristiti priliku za primjenu takvog poreznog režima kao što je UTII:

proizvodnja kulinarskih ili konditorskih proizvoda;
stvaranje uslova za potrošnju ili prodaju ovih proizvoda;
pružanje usluga u slobodno vrijeme. Slobodno vrijeme podrazumijeva zabavne aktivnosti za posjetitelje kafića i restorana. Porezni zakonik Ruske Federacije ne sadrži tačnu definiciju onoga što je uključeno u ove usluge. Obično se misli na muzičku pratnju, koncerte, zabavni programi, društvene igre, časopise itd.

Zabavni događaji se mogu klasificirati kao ugostiteljski samo kada:

obavljaju se u istim prostorijama kao i same ugostiteljske usluge,
nisu izdvojeni u zasebnu djelatnost privrednog subjekta.

Primjena od strane organizacije UTII prilikom prodaje alkohola

UTII za javnu hranu odnosi se i na alkohol i duvanske proizvode koji su se prodavali u kafiću ili restoranu. Jedini izuzetak je prodaja alkoholnih pića i piva self-made. Takve transakcije podliježu oporezivanju u skladu sa opšte utvrđenom procedurom.

Obveznici UTII

Obveznici EVDN-a za ugostiteljstvo su kafići i restorani, ako je ispunjen uslov da površina uslužne sobe ne prelazi 150 kvadratnih metara.

UNDV također uključuje prodaju proizvoda u nedostatku hale, na primjer, kroz kuhanje, posebne šatore ili automate. Ali kada je veličina hale veća od predviđene, vlasnik će morati primijeniti druge sisteme oporezivanja. Ako je za privredni subjekt ENDV jedina prihvatljiva opcija, tada je moguće smanjiti površinu uslužnog prostora djelimičnim izdavanjem. Zakupljene površine ne učestvuju u obračunu pokazatelja za utvrđivanje mogućnosti primjene ovog poreskog režima.

Plaćanje usluga restorana i kafića koji podliježu UTII Porezni zakonik Ruske Federacije ne ograničava oblike plaćanja usluga javnih ugostiteljskih organizacija koje koriste EDVN. To može biti u gotovini ili putem bankovnog računa. Usluge se mogu pružati kao pojedinci i pravni. U slučaju da je usluga pružena pravno lice

, postupak njegovog plaćanja je unapred određen uslovima utvrđenim ugovorom zaključenim između restorana (kafea) i gosta. Osim toga, nije obavezan zahtjev za korištenje kase za kafiće i restorane koji su odabrali EDVN sistem i ne prodaju jaka alkoholna pića. U ovom slučaju, odgovornost ugostiteljske organizacije je da kupcu dostavi potvrdu o uplati i izvršenju usluga.

Značajke korištenja UTII-a za kafiće

Prilikom registracije maloprodajnog objekta kao kafića, morate prijaviti Federalnoj poreznoj službi svoju želju da odaberete jedinstveni porez. To se mora uraditi najkasnije 5 dana od otvaranja kafića.

Kafić može koristiti UTII ako su istovremeno ispunjeni sljedeći uslovi:	Indikatori
Uslovi	Prostor mora pripadati vlasniku ili biti iznajmljen, za šta se moraju dostaviti relevantni dokumenti
Oprema za kafiće	Kafić mora imati sve uslove za konzumaciju proizvoda
Poklapanje mjesta prodaje i proizvodnje proizvoda	Da bi preduzeće primenilo EDVN, mesto proizvodnje i prodaje proizvoda ne moraju da se poklapaju. Glavna stvar je da prodajete proizvode preko svoje prodajne mreže
Prostor sale za usluživanje posetilaca	Ne prelazi 150 m2.
Broj zaposlenih	Ne prelazi 100 ljudi

Osnovni pokazatelji pri izračunavanju veličine UTII za kafić su kvadratni metar, koji mjeri veličinu sale koja opslužuje posjetitelje, i osnovna stopa. Prilikom određivanja njegove površine, ne zaboravite isključiti veličinu kuhinje, pomoćnih prostorija i drugih prostorija. Veličina lokala mora biti upisana u potvrdu o registraciji, dokumentaciju za kafić ili u ugovoru o zakupu, u planovima i drugim sličnim dokumentima. Osnovna stopa za obračun poreza je 1000 rubalja.

Korištenje EDVN-a za restoran

Generalno, uslovi za podnošenje EVDN-a za restoran su slični uslovima za kafić. Neke nijanse nastaju prilikom određivanja veličine servisne sobe za izračunavanje iznosa poreza. To je zbog činjenice da restoran u odnosu na kafić obično nudi širi spektar usluga i često ima dodatne prostore za organizaciju zabave za posjetitelje.

Prilikom određivanja površine servisne sobe potrebno je uzeti u obzir sljedeće nijanse:

ako u dvorani postoji prostor za odmor, na primjer plesni podij ili pozornica, a nije odvojen, tada se ovo područje uključuje u izračun EDVN-a;
ako su takve zone odvojene, tada se područje za izračunavanje EDVN-a određuje bez njih;
Ako restoran ima više prostorija različite namjene, onda je važan uvjet njihova izolacija, postojanje posebnog menija, kase, radnog vremena, procjena i individualnog utvrđivanja financijskih rezultata.

Primjer izračuna UTII za kafiće i restorane

Budući da i kafići i restorani pripadaju javnim ugostiteljskim organizacijama, iznos UTII za njih će se odrediti kao proizvod:

osnovna profitabilnost;
prostor hodnika;

Koeficijent K1, isti za preduzeća u bilo kojoj oblasti djelatnosti, utvrđen je zakonom i u 2016. godini iznosi 1,798. Koeficijent K2 varira u zavisnosti od toga šta organizacija radi i gde se nalazi. Njegova vrijednost je određena od strane regionalne uprave, maksimalna vrijednost je 1. K2 je faktor redukcije. Rezultirajuća vrijednost se mora pomnožiti sa 15% (porezna stopa), čime će se odrediti iznos UTII koji se plaća državi.

Primjer #1. Izračun veličine UTII-a za kafić / restoran

Izračunajmo iznos poreza za kafić sa osobljem od 6 ljudi i uslužnom površinom od 40 kvadratnih metara, koji se nalazi u gradu A.

Izračun UTII-a za kafić će izgledati ovako:

1000 (osnovna stopa) * 40 (površina hale) * 1.798 (K1) * 1 (koeficijent usklađivanja, koji se utvrđuje za lokalitet A) * 15% = 10.788 – mjesečni iznos poreza.

Budući da se izvještavanje o ovoj uplati i samom prijenosu vrši jednom tromjesečno, ovaj iznos treba pomnožiti sa 3 da bi se dobila UTII vrijednost za tromjesečje.

U nekim slučajevima organizacije nemaju servisne prostorije. Tada se algoritam za određivanje vrijednosti UTII razlikuje od prethodnog. Obračun iznosa plaćanja poreza zasniva se na konceptima osnovne profitabilnosti i fizičkog pokazatelja (broj osoblja).

Primjer #2. Obračun UTII-a za kafić / kantinu bez servisne sale

Izračunajmo iznos mjesečne uplate poreza za kulinarski objekat sa 6 zaposlenih, koji nema servisnu sobu (prodaju robe za ponijeti), koja se nalazi u gradu A.

Izračun UTII: 4500 (osnovna profitabilnost za ugostiteljske objekte u nedostatku uslužne hale) * 6 * 1798 (K1) * 1 (K2 za uvjetnu regiju u primjeru) * 15% = 7282 rublje za 1 mjesec.

Prilikom određivanja iznosa UTII-a, potrebno je razlikovati koncepte kao što su površina kafića ili restorana i površina servisne sobe. Područje kafića je širi pojam. Obuhvaća ne samo prostor dvorane koja opslužuje posjetitelje, već i druge prostorije (administrativne, komunalne). Osim toga, pri određivanju UTII-a potrebno je uzeti u obzir ne samo površine koje su u vlasništvu, već i one koje su u zakupu. U tom slučaju, prostori koji su iznajmljeni ili u fazi renoviranja mogu biti isključeni iz obračuna. Ako, prema dokumentima, prostor nije odvojen od servisne hale, tada će se za obračun poreza morati uzeti u obzir cijela površina.

Prilikom izračunavanja UTII-a uzima se u obzir površina dvorane za razonodu i zabavu. Ali ovo pravilo se ne odnosi na strukturno odvojene prostore u kojima se pružaju ugostiteljske usluge.

Odgovori na hitna pitanja

Pitanje br. 1. Da li je moguće koristiti EDVN pri prodaji koktela vlastite proizvodnje?

Odgovori. Da, budući da se proizvodnja i prodaja koktela odnosi na javnu hranu, takve usluge se mogu oporezovati prema UTII sistemu. Izuzetak su biljni kokteli, čajevi i dekoti od biljnog materijala koji imaju jačanje. Ne odnose se na javnu ugostiteljstvo, već na biljnu medicinu i treba ih samo obezbijediti medicinske ustanove. Takođe ne dozvoljavamo UTII u vezi sa proizvodnjom i prodajom koktela kiseonika koji se odnose na lekove i oporezuju se prema drugim sistemima.

Pitanje br. 2. Može li internet kafić primijeniti UTII i pod kojim uslovima?

Odgovori. Da, moguće je koristiti UTII u odnosu na Internet caffe pod uslovom da se posjetiteljima osim interneta pružaju i ugostiteljske usluge. U ovom slučaju, neophodno je da preduzeće ispunjava sve kriterijume utvrđene Poreskim zakonikom Ruske Federacije za UTII.

Pitanje br. 3. Da li je moguće primijeniti EDVN za restoran koji ima dvije sale površine 160 m2 i 120 m2?

Odgovori. Da, ovaj sistem oporezivanja može se primijeniti na restoran, ali samo za jednu salu površine 120 kvadratnih metara. To je zbog prava preduzeća da primjenjuje UTII, čak i ako je ukupna veličina nekoliko hala veća od 150 kvadratnih metara. Za drugu salu porezi će se morati obračunati po drugačijem sistemu.

Pitanje br. 4. Da li je moguće koristiti UTII sistem za vagone-restorane u vozovima ili restorane na brodovima?

Odgovori. Da bi privredni subjekt koji posluje u sektoru ugostiteljstva mogao da izabere ENDV, potrebno je da ima zgradu, njen deo, objekat sa salom prilagođenom za prijem hrane i organizovanje zabave za posetioce. Ali vagon, čak i ako je prilagođen za te svrhe, ne može se smatrati zgradom. S druge strane, auto-restoran nije baš vozilo, jer mu je osnovna namjena ugostiteljske usluge. Upotreba UTII-a za automobile-restorane danas je kontroverzno pitanje. Porezne vlasti su usvojile praksu koja ne dozvoljava upotrebu UTII u transportu. Ali ovaj sistem oporezivanja je sasvim moguć ako vlasnik preduzeća može da dokaže svoje pravo Federalnoj poreskoj službi. Istovremeno, mora biti spreman na činjenicu da će se želja za korištenjem UTII-a možda morati braniti na sudu.

Pitanje br. 5. Ugostiteljsko preduzeće nema servisnu halu. Ali u toploj sezoni otvara se kafić, koji se nalazi na otvorenom prostoru. Kako odrediti EVDN - po površini otvorenog prostora ili po broju zaposlenih u organizaciji?

Odgovori.Činjenica da se lokacija ne nalazi unutar zgrade, već na otvorenom, ne znači da nema servisne prostorije. Dakle, porez treba obračunati uzimajući u obzir veličinu ljetnog kafića, a ne broj zaposlenih.

UTII režim pruža mnoge prednosti malim preduzećima koja ga koriste. Istovremeno, imputacija ima karakteristike u zavisnosti od pravca delatnosti pravnog lica ili individualnog preduzetnika. Jedan od mogućih vidova poslovanja u ovom posebnom modu je ugostiteljstvo. U ovom članku ćemo pogledati koji su važni koraci za otvaranje takve ustanove. Vrijedno je zapamtiti da ugostiteljstvo može raditi na UTII ako je ova vrsta aktivnosti dozvoljena u vašem konstitutivnom entitetu Ruske Federacije.

Mogućnosti organizovanja ugostiteljstva po jedinstvenom poreskom sistemu

Ugostiteljske usluge u objektu zastupljene su u dvije vrste djelatnosti.

Ugostiteljske usluge bez područja za korisničku podršku. Osnovna profitabilnost u ovom slučaju je 4.500 rubalja/mjesečno. Fizički indikator za imputaciju je broj radnika. Ako mi pričamo o tome o individualnim preduzetnicima, on je takođe uključen u njihov broj.
Ugostiteljske usluge sa salom za usluživanje posjetitelja površine do 150 kvadratnih metara. m. Za ovu situaciju, obračun se vrši na osnovu površine takve hale (broj kvadratnih metara), a osnovna profitabilnost je 1.000 rubalja / mjesec.

Primeri objekata prve grupe su razni šatori, kiosci, kulinarske radnje u restoranima itd. U drugu grupu objekata spadaju sami restorani, menze, barovi i drugi objekti sa prostorijama opremljenim za ishranu posetilaca.

Ograničenja upotrebe UTII za ugostiteljske objekte

Opseg usluga koje spadaju pod vrstu djelatnosti koja se razmatra je ograničena. Ugostiteljske usluge uključuju:

priprema kulinarskih i/ili konditorskih proizvoda;
stvaranje uslova za prodaju ili potrošnju gotovih ili kupljenih kulinarskih i/ili konditorskih proizvoda;
niz usluga za slobodno vrijeme.

Ove vrste djelatnosti ne uključuju proizvodnju i prodaju proizvoda koji spadaju u kategoriju akciznih proizvoda (alkohol). Ako neki od restorana ili kafića prelazi 150 kvadratnih metara. m., poseban način rada nije dozvoljen. Firma ili individualni preduzetnik automatski se počinje smatrati obveznikom na OSNO, pod svim ostalim jednakim uslovima.

Može postojati nekoliko ustanova. Ograničenje površine se ne uzima u obzir ukupno za sve prostorije, već za svaku od njih posebno. Međutim, ako jedna od hala ima površinu veću od dozvoljene granice, na nju se ne može primijeniti imputacija. U ovom slučaju, morat ćete kombinirati porezne režime.

Površina hale može se odrediti na osnovu inventara ili vlasničke isprave. Na primjer, kupoprodajni ugovor za prostor ili ugovor o zakupu. Područje za obračun poreza ne obuhvata administrativne, proizvodnih prostorija itd. U obzir se uzima samo dio prostorija u kojem se uslužuju posjetioci. Uključuje i vanjski prostor. Ova situacija je tipična za ljetni period, kada se od posjetitelja traži da sjede izvan zgrade.

Usluge ishrane mogu plaćati ne samo fizička lica, već i pravna lica i druge organizacije. Na primjer, državni ili općinski. Sve ovo neće izaći iz okvira imputacije.

Povezane usluge: da li su pokrivene UTII?

Kafići i restorani često nude posjetiteljima različite načine provođenja slobodnog vremena. Prema klasifikatoru OKPD 2 zabavne manifestacije u ovakvim objektima spadaju u grupu ugostiteljskih usluga. Na primjer, koncerti, organizovanje raznih kvizova ili igrica, kuglanje itd. Ako se slobodno vrijeme organizuje u istoj prostoriji u kojoj je i ugostiteljska sala, nema potrebe izdvajati to kao zasebnu aktivnost. Dakle, nećete morati da vršite nikakva dodatna plaćanja. U ovom slučaju, lokacija za takve događaje će biti uključena u izračun imputiranog prihoda.

Mobilni ugostiteljski objekti

Trenutno, na ulicama možete pronaći mobilne stanice za hranu organizovane direktno vozilo. U dopisu Ministarstva finansija Ruske Federacije od 09. oktobra 2017. godine broj 03-11-11/65780 navodi se da takvi mobilni punktovi ne pripadaju javnim ugostiteljskim objektima. Pokretni objekti onemogućuju određivanje njihove tačne lokacije. Stoga se imputacija ne može koristiti prilikom obavljanja takvih aktivnosti.

Primjer obračuna imputiranog poreza za ugostiteljski objekat

Preduzetnik otvara kafić u gradu Jekaterinburgu. Izračunajmo iznos pripisanog poreza koji mora platiti u drugom kvartalu 2018. Površina hola ustanove je 50 kvadratnih metara. m Prema tome, osnovni prinos će biti jednak 1.000 rubalja. Koeficijent K1 (deflator) u 2018. godini iznosi 1,868. Vrijednost K2 utvrđuje se na osnovu propisa regije u kojoj posluje ugostiteljstvo. U gradu iz našeg primjera vrijednost koeficijenta se razlikuje u zavisnosti od vrste djelatnosti, kao i konvencionalne teritorijalne zone. Uzmimo jednu od mogućih vrijednosti - 0,8.

Prilagođeni osnovni prinos će biti: 1.000 * 1.868 * 0,8 = 1.494,4 rubalja.

Imputirani prihod za jedan mjesec bit će jednak: 1.494,4 * 50 = 74.720 rubalja.

Za tri mjeseca iznos će biti: 74.720 * 3 = 224.160 rubalja.

Podsjetimo, porez se može umanjiti za iznos premije osiguranja, ali ne više od polovine. Neka u našem slučaju iznose 20.000 rubalja. Zatim: 224.160 * 0,15 = 33.624 rubalja; 33.624 / 2 = 16.812 rubalja.

Dakle, preduzetnik će morati da plati jedinstveni porez u iznosu od 16.812 rubalja.

Web servis za mala preduzeća Kontur.Accounting je pogodan za javnu hranu na UTII ili kombinovanim modovima. Lako izračunajte svoj porez i platite ga na vrijeme koristeći našu uslugu. Imamo i jednostavno računovodstvo, obračun plaća, izvještavanje putem interneta, stručne konsultacije i druge mogućnosti. Kreirajte nalog i istražite uslugu besplatno 14 dana.

Prema članu 346.27 Kodeksa, usluge javne ugostiteljstva u smislu poglavlja 26.3 Kodeksa obuhvataju usluge proizvodnje kulinarskih proizvoda i (ili) konditorskih proizvoda, stvaranje uslova za potrošnju i (ili) prodaju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda. proizvoda i (ili) kupljene robe, kao i za aktivnosti u slobodnom vremenu. za potrošnju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljenih proizvoda. U ovu kategoriju javnih ugostiteljskih objekata spadaju kiosci, šatori, kulinarske radnje (odjele) u restoranima, barovima, kafićima, menzama, snek barovima i drugim sličnim objektima javne prehrane U objektu koji NEMA servisnu salu potrebno je stvoriti mogućnost konzumacije hrane na licu mjesta, ALI istovremeno nemati salu u kojoj će se ova hrana konzumirati. Da li smo ispravno shvatili da mjesto gdje će se konzumirati hrana ne bi trebalo biti iznajmljeno (ili u vlasništvu) LLC-a, već u blizini zakupljene imovine kako bi se izbjegao rizik od „povlačenja“ iz UTII-a

Poreski obveznik ima pravo da primjenjuje UTII prilikom pružanja javnih ugostiteljskih usluga u objektima nemajući hale za usluge posjetitelja. Istovremeno, za potrebe UTII djelatnost ugostiteljskog objekta koji nema salu za usluživanje posjetitelja mora obezbijediti stvaranje uslova za potrošnju kupljenih proizvoda na licu mjesta. Iz brojnih objašnjenja regulatornih tijela po pitanju utvrđivanja namjene objekta u kojem se obavljaju aktivnosti na UTII (vidi npr. Kako odrediti površinu prodajnog prostora za potrebe UTII), proizilazi da se takvo imenovanje utvrđuje na osnovu popisa i posjedovnih isprava. Odnosno, u situaciji koja se razmatra, mjesto obroka u takvim dokumentima ne bi trebalo biti označeno kao „sala za usluge posjetitelja“.

Ako u zgradi koja se koristi postoji prostorija, prema vlasničkoj i inventarnoj dokumentaciji, definisana kao „sala za usluge posjetiocima“, onda nisu isključeni zahtjevi regulatornih tijela. U ovom slučaju, objekat treba definisati kao da nema (ima) servisnu halu, uzimajući u obzir izolovanost prostorija koje se koristi. Naime: postojanje jasnih granica između objekata za ishranu, da li postoji zajednički ulaz i pomoćne prostorije između objekata, da li objekte opslužuje isto osoblje i isto oprema za kase itd.

Koje vrste ugostiteljskih usluga pokriva UTII?

Sastav ugostiteljskih usluga

Organizacija koja pruža ugostiteljske usluge u općina, gdje je upotreba UTII dozvoljena u vezi sa takvim aktivnostima, može primijeniti ovaj poseban porezni režim.

Skup usluga javne prehrane potpada pod UTII:

za proizvodnju kulinarskih proizvoda i (ili) konditorskih proizvoda;
stvaranje uslova za potrošnju i (ili) prodaju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljenih proizvoda;
slobodne aktivnosti.

situacija:šta se odnosi na usluge u slobodno vrijeme kada se obračunava UTII od pružanja ugostiteljskih usluga

Usluge slobodnog vremena pri izračunavanju UTII uključuju održavanje zabavnih događaja za ugostiteljske posjetitelje.

OKPD2 od 2017. godine klasifikuje zabavne događaje u restoranima, kafićima i drugim ugostiteljskim objektima direktno kao ugostiteljske usluge (šifra 56.10.11). Zakonodavstvo ne precizira sastav zabavnih događaja. Obično takvi događaji uključuju:

Glazbene usluge, koncerti, kvizovi, estrade i video programi;
pružanje društvenih igara, kuglanja, bilijara itd.

Organizacija ovakvih zabavnih događaja za posjetioce javnog ugostiteljstva u svrhu primjene UTII priznaje se kao djelatnost u oblasti javnog ugostiteljstva ako su istovremeno ispunjena dva uvjeta:

usluge slobodnog vremena pružaju se u istim prostorijama kao i same ugostiteljske usluge (pisma Ministarstva finansija Rusije od 3. februara 2009. br. 03-11-06/3/19, od 9. februara 2006. godine br. 03-11- 04/3 /75). Štaviše, ako je, na primer, bilijar od bara odvojen svetlom pregradom i posetioci mogu da idu tamo sa pićem i hranom, smatra se da se u ugostiteljskim prostorijama pružaju usluge slobodnog vremena (bilijar) (dopis Ministarstva finansija Republike Srbije). Rusija od 31. avgusta 2006. br. 03-11-04 /3/399);
održavanje zabavnih događaja nije zasebna vrsta aktivnosti organizacije koja podliježe oporezivanju prema drugim poreskim režimima.

situacija: Da li se prodaja alkoholnih pića i cigareta u kafićima računa kao ugostiteljske usluge pri obračunu UTII?

Obveznici UTII

Sljedeći mogu platiti UTII od ugostiteljskih usluga:

organizacije (preduzetnici) koje ovu djelatnost obavljaju kroz hale za usluge posjetitelja, čija površina ne prelazi 150 kvadratnih metara. m za svaki objekat. Na primjer, kafići, restorani, menze, snack barovi, barovi;
organizacije (preduzetnici) koje organizuju obroke za posjetioce u objektima koji nemaju prostor za opsluživanje posjetitelja. To uključuje kioske, šatore, kao i kulinarske radnje (odjele) u restoranima, barovima, kafićima, menzama, snack barovima itd.

Glavni računovođa savjetuje: ako je za organizaciju isplativo koristiti UTII, a površina sale za usluge posjetitelja prelazi 150 četvornih metara. m, pokušajte smanjiti ovu brojku. Na primjer, dio prostorija se može iznajmiti.

Zakupljene površine neće morati da se uzimaju u obzir prilikom izračunavanja maksimalne vrednosti koja ograničava upotrebu UTII, a organizacija će moći da pređe na ovaj poreski režim (pismo Ministarstva finansija Rusije od 25. novembra 2004. br. 03-06-05-04/57). Međutim, moraćete da platite porez na prihod od zakupa u skladu sa opštim ili pojednostavljenim sistemom oporezivanja.

Osim toga, UTII mogu koristiti obrazovne, medicinske i socijalne ustanove koje primaju prihod od pružanja ugostiteljskih usluga.

Izuzetak od ovog pravila su ugostiteljske usluge koje istovremeno ispunjavaju sljedeće kriterije:

su preduslov za funkcionisanje ovakvih ustanova (npr. obezbeđivanje hrane za pacijente u bolnicama ili decu koja pohađaju predškolske ustanove obrazovne institucije);
nađu se u objektima s površinom usluge posjetitelja ne većom od 150 četvornih metara. m;
obezbjeđuje direktno sama ustanova (pripremanje hrane i stvaranje uslova za njenu konzumaciju obezbjeđuju zaposleni u ustanovi).

Ako je obrazovni, medicinski ili socijalnoj ustanovi pruža hranu svojim zaposlenima (na primjer, doktorima, nastavnicima ili tehničkom osoblju) uz naknadu, tada se takve aktivnosti također ne prenose na UTII. Ovisno o korištenom sistemu oporezivanja, morate platiti porez na dohodak ili jedinstveni porez na pojednostavljeni prihod.

Ovaj postupak proizilazi iz odredbi podstav 2, kao i podstav 4 stava 2.2 člana 346.26 Poreskog zakonika i potvrđen je u pismima Ministarstva finansija Rusije od 28. oktobra 2009. br. 03-11- 06/3/255 od 26. oktobra 2009. godine broj 03-11-06/3/251.

Prilikom pružanja ugostiteljskih usluga, obveznici jedinstvenog poljoprivrednog poreza koji prodaju svoje proizvode preko ugostiteljskih objekata nemaju pravo primjene UTII (tačka 2.1 člana 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Uvjeti za korištenje UTII

UTII možete koristiti prilikom pružanja ugostiteljskih usluga bez obzira na to koji oblik plaćanja sa posjetiteljem organizacija (preduzetnik) koristi. To može biti gotovina, bezgotovina, korišćenjem plastičnih kartica ili mešoviti obrazac (pisma Ministarstva finansija Rusije od 24. decembra 2007. br. 03-11-04/3/516 i od 22. februara 2007. godine br. 03-11-05/34).
Takođe nije važno ko naručuje i plaća usluge - pojedinci, organizacije ili preduzetnici (pismo Ministarstva finansija Rusije od 9. avgusta 2013. godine br. 03-11-06/3/32245). Dakle, UTII se može primijeniti čak i ako organizacija pruža ugostiteljske usluge na osnovu državnog ili opštinskog ugovora (pismo Ministarstva finansija Rusije od 21. maja 2013. br. 03-11-11/17969).

situacija: Da li je djelatnost organizacije koja pruža ugostiteljske usluge u dva kafića obuhvaćena UTII? Površina sala za korisničku podršku: u jednom kafiću – 70 kvadratnih metara. m, u drugom – 200 kvadratnih metara. m.

Može, ali samo za jedan objekat.

Pravo organizacije da plati UTII prilikom pružanja ugostiteljskih usluga kroz objekte površine ne više od 150 četvornih metara. m ne zavisi od toga da li obavlja slične aktivnosti kroz objekte čija površina prelazi određenu granicu (podtačka 8, tačka 2, član 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, iz djelatnosti kafića, u kojem je površina sale za korisničku podršku 70 kvadratnih metara. m, platiti UTII.

Pružanje ugostiteljskih usluga kroz objekte površine preko 150 kvadratnih metara. m se ne može prenijeti na UTII. Shodno tome, porezi na aktivnosti drugog kafića moraju se platiti prema opštem poreskom sistemu ili pojednostavljenom poreskom sistemu (klauzula 7 člana 346.26, tačka 4 člana 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije). Slično gledište izraženo je u pismu Federalne poreske službe Rusije od 9. marta 2005. br. 22-1-12/315.

situacija: Da li su usluge dostave domaće tople hrane prema narudžbi potrošača (u urede, stambene prostore itd.) obuhvaćene UTII?

Ne, nemaju. Po svom sadržaju, ovakve usluge ne ispunjavaju uslove koji poresko zakonodavstvo odnosi se na djelatnosti iz oblasti ugostiteljstva i trgovine na malo.

Organizacije koje pružaju usluge javne prehrane mogu primijeniti UTII samo ako su ispunjeni određeni uvjeti. Oni su dati u podstavovima i stavu 2 člana 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije. Dakle, ugostiteljske organizacije s uslužnom površinom ne većom od 150 četvornih metara mogu plaćati UTII. m ili prodaju prehrambenih proizvoda preko objekata koji nemaju prostor za korisničku podršku. Potonji uključuju kioske, šatore, kulinarske radnje (odjele) u restoranima, barovima, kafićima, menzama, snack barovima i sl. Istovremeno, za potrebe UTII, djelatnost ugostiteljskog objekta koji nema salu uslužni posjetitelji moraju osigurati stvaranje uslova za potrošnju kupljenih proizvoda na licu mjesta. Kancelarije, stambeni prostori i druga slična mjesta navedena u nalozima za dostavu tople hrane ne mogu se priznati kao ugostiteljski objekti. Dakle, dostava toplih obroka na lokacije kupaca (kancelarije, kuće) nije u skladu sa uslovima za korišćenje UTII-a prilikom pružanja ugostiteljskih usluga.

Treba napomenuti da se za potrebe UTII-a prodaja proizvoda vlastite proizvodnje ne priznaje kao trgovina na malo (). Stoga, čak i ako se prodajom hrane na lokaciji kupaca smatramo prodajom robe na malo, na takve aktivnosti mora se primijeniti opći ili pojednostavljeni sistem oporezivanja.

Slična pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva finansija Rusije od 26. maja 2014. godine br. 03-11-06/3/24936 od 2. maja 2012. godine br. 03-11-06/3/29.

Glavni računovođa savjetuje: postoje argumenti koji omogućavaju organizacijama da primjenjuju UTII u odnosu na usluge dostave domaće tople hrane na lokaciju kupaca. One su sljedeće.

UTII uključuje skup takvih vrsta javnih ugostiteljskih usluga kao što su:

usluge proizvodnje kulinarskih proizvoda i (ili) konditorskih proizvoda;
usluge stvaranja uslova za potrošnju i (ili) prodaju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljenih proizvoda;
usluge za slobodno vrijeme.

To je navedeno u Poreznom zakoniku Ruske Federacije.

Sastavni dio pružanja ugostiteljskih usluga može biti i isporuka gotovih kulinarskih proizvoda kupcima na njihovoj lokaciji. Ako je pružanje takvih usluga predviđeno ugovorima koje je zaključila ugostiteljska organizacija, tada i one podliježu UTII (podložno drugim uvjetima). Neki arbitražni sudovi prepoznaju legitimnost ovog pristupa (vidi, na primjer, rezoluciju Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 14. aprila 2009. br. F04-2196/2009(4457-A67-19)).

Iz članka u časopisu “Glavbukh”, br. 3, imputacija 2015
Kako odrediti površinu trgovačkog poda koja se uzima u obzir pri izračunavanju UTII

Situacija br. 3. Trgovina se obavlja kroz više lokala koji se nalaze u istoj zgradi

Razmotrite ovu situaciju: vi vozite trgovina na malo kroz nekoliko trgovačkih spratova, koji se nalaze u istoj zgradi na istim ili čak različitim spratovima. Kako izračunati UTII u ovom slučaju - zasebno za svaki trgovački pod ili ukupno za sve? Prema regulatornim vlastima, odgovor na ovo pitanje zavisi od toga kako su vaši dokumenti pripremljeni.

Ako, prema dokumentaciji inventara, trgovački podovi pripadaju jednoj trgovini ili paviljonu, tada se UTII mora izračunati na osnovu ukupne površine ovih hala. Štaviše, činjenica da, na primjer, imate poseban ugovor o zakupu za svaki prodajni prostor nije bitna. Ovo se navodi u pismima Ministarstva finansija Rusije od 3. novembra 2011. godine br. 03-11-11/274 od 31. marta 2011. godine br. 03-11-06/3/38 i Federalne poreske službe Rusija od 2. jula 2010. br. ŠS-37-3/5778@ .

Ako su, prema dokumentaciji inventara, trgovački podovi sami po sebi prodavnice ili paviljoni, odnosno nezavisni objekti trgovine, UTII treba izračunati za svaki trgovački sprat posebno (pisma Ministarstva finansija Rusije od 23. maja 2012. br. 03- 11-11/166 i od 01. februara 2012. godine broj 03-11-06/3/5).

Međutim, sudije smatraju da je prilikom donošenja odluke o sumiranju površina trgovačkih podova pogrešno voditi se samo podacima iz inventarne dokumentacije. Potrebno je obratiti pažnju na izolaciju prostorija. Naime: postojanje jasnih granica između trgovačkih podova, da li postoji zajednički ulaz i pomoćne prostorije između trgovačkih podova, da li trgovačke podove opslužuje isto osoblje i ista blagajna, itd. O tome - odluke br. Federalna antimonopolska služba Uralskog okruga od 05.07.2013. br. F09-3357/13 i od 02.01.2013. br. F09-14174/12, FAS Moskovski okrug od 13.6.2012. /11.

Prilikom određivanja površine nekoliko prostorija u jednoj zgradi u svrhu plaćanja UTII, naravno, možete se osloniti na vlasničke dokumente. Ipak, savjetujemo vam da odvojite sobe jednu od druge. A zatim izvršiti neplanirani tehnički inventar, čiji bi rezultat bio identifikacija dva maloprodajna objekta u dokumentaciji inventara.

PRIMJER 2.

Obračun UTII ako se aktivnosti provode kroz nekoliko trgovačkih podova. Fasol doo se bavi trgovinom na malo prehrambenim proizvodima i proizvodima potrepštine za domaćinstvo preko trgovine i plaća UTII. Kompanija je zakupila dva maloprodajna prostora u istoj zgradi po različitim ugovorima o zakupu. Površina jednog prodajnog prostora, u kojem se nalazi trgovina prehrambenih proizvoda, iznosi 60 m2. m, još jedan trgovački prostor u kojem se trguje kućnim potrepštinama - 55 m2. m Trgovinski podovi se nalaze na različitim spratovima zgrade, ali imaju zajednički ulaz, prostorije za prijem i skladištenje robe i osoblja. Prema tehničkom listu i sertifikatu državna registracija prava na nepokretnostima, trgovački prostori pripadaju jednom objektu prometa. Izračunajmo iznos UTII koji treba prenijeti u budžet na osnovu rezultata prvog tromjesečja.

Na osnovu inventarne dokumentacije, trgovački prostori pripadaju jednom maloprodajnom objektu. Osim toga, ovi trgovački podovi ne pokazuju znakove izolacije.

Shodno tome, prilikom izračunavanja UTII potrebno je uzeti u obzir ukupne površine iznajmljenih maloprodajnih prostora. Odnosno, vrijednost fizičkog indikatora "prodajna površina (u kvadratnim metrima)" bit će 115 kvadratnih metara. m (60 m2 + 55 m2).

Vrijednost koeficijenta K 2 u opštini u kojoj organizacija obavlja trgovinu na malo jednaka je 1.

Iznos UTII-a koji kompanija mora platiti za prvi kvartal 2015. iznosit će 167.484 rubalja. .

Preuzmite obrasce

Javno ugostiteljstvo se ne bavi samo prodajom, već je i proizvođač svojih proizvoda. Porezi i računovodstvene metode imaju svoje karakteristike. Kako izračunati UTII za kafiće i restorane, koje je izvješćivanje potrebno. Odgovori će se naći u ovoj publikaciji.

Specifičnosti ugostiteljske djelatnosti

U javnom ugostiteljstvu dozvoljeno je korištenje UTII za kafiće i restorane, snack barove i trgovine, šatore i punktove sa kulinarskim proizvodima u maloprodajne mreže. Da biste se registrovali kod Federalne poreske službe, treba da poštujete uslove iz stava 2. čl. 346.28 Poreski zakonik Ruske Federacije.

Trgovačka mjesta mogu otvoriti organizacije i poduzetnici na stvarnoj lokaciji kafića, kioska ili restorana. Obično se razlikuje od glavne registrovane adrese biznismena. To mogu biti mali snack barovi, dućani sa knedlama, kafeterije, menze ili elitni restorani.

Suština ugostiteljstva svodi se na pripremu proizvoda koji se gostima nude u opremljenoj prostoriji. Odnosno, proizvodi su nakon termičke obrade spremni za potrošnju na licu mjesta.

Zakon obraća pažnju na proizvođače alkoholnih proizvoda i usluge za njegovu implementaciju. Ovaj način prodaje domaćih akciznih pića ne podliježe UTII.

Ali ako lokal nudi gotova (odgovarajuće upakovane vrste alkohola) točena pića izlaz opskrbe, tada je moguće prenijeti objekt na UTII.

Sanitarna služba postavlja zahtjeve za svaki maloprodajni objekat. Kvalitet proizvoda, sirovina, uvjeti i mjesta skladištenja i pripreme provjeravaju se u skladu sa GOST-om. Kontroliše se rok trajanja prehrambenih proizvoda.

Uslovi se pomno prate sigurnost od požara. Njihova suština se svodi na sigurnost pri radu sa plinskim ili električnim štednjakom. Na kvalitetu završnih materijala i dostupnost slobodnog pristupa evakuacionim prolazima i sredstvima za gašenje požara.

Kako izračunati UTII u ugostiteljstvu

Obračun poreza u javnoj ugostiteljstvu se zasniva na UTII na veličinu površine kafića ili restorana. Da biste se prebacili na UTII i izračunali porez, koristite:

Ugostiteljski objekat bez prostora za usluživanje posetilaca;
Kafić ili restoran površine do 150 m2.

Standardna površina od 150 m2, ne više, sale za usluživanje posetilaca je fiksirana u paragrafima. 8 stav 2 čl. 346.26 Poreski zakonik Ruske Federacije. Ako se ovo pravilo prekrši, UTII se ne može primijeniti.

Ugostiteljski objekat se može opremiti kao poseban objekat. Ili opremljeni prostori u trgovačkom kompleksu, centru ili pijaci. Veličina sale u kojoj se uslužuju posjetioci obuhvata prostor u kojem se nalazi bar, kulinarsku vitrinu, plesni podij i druge prostore za zabavu klijenata. Preduslov za dodatnu uslugu je pružanje usluge pored glavne. Ako se muzička pratnja, banketi, zabavne emisije ili plesovi organiziraju izvan ugostiteljskog objekta, tada se UTII ne primjenjuje na ove usluge.

Važno! Veličina maloprodajni prostor zakonodavci preporučuju određivanje u skladu sa eksplikacijom i drugim dokumentima koji ukazuju na dimenzije, oblike i dimenzije sale.

Značajke korištenja UTII-a u kafićima

Iz navedenog možemo zaključiti da je korištenje takvog posebnog režima kao što je imputacija dozvoljeno pod sljedećim uslovima:

Organizacija sama proizvodi i prodaje proizvode;
Proizvodi se priznaju kao kulinarski ili konditorski proizvodi;
Posjetiocima je na raspolaganju ugostiteljski prostor;
Ukupna površina za obavljanje djelatnosti ne prelazi normu;
Usluge masovnog slobodnog vremena prate proces ishrane;
Prostorije su u vlasništvu organizacije ili su iznajmljene.

UTII se ne bira na zahtjev poreskog obveznika, za razliku od pojednostavljenog poreskog sistema ili zajednički sistem. Ako je ovaj režim na snazi na teritoriji na kojoj se planira otvaranje kafića, potrebno je u roku od 5 dana podnijeti prijavu Federalnoj poreznoj službi.

Istovremeno, kafić, koji koristi UTII, nije u obavezi da poveže proizvodnju proizvoda sa mjestom njihove dalje prodaje. Mogu se isporučiti gotove ili kao poluproizvod.

Bez obzira na status privrednika (samostalnog preduzetnika ili DOO), obaveza prijavljivanja po posebnom režimu i plaćanja poreza na vreme ostaje na njemu po sledećem redosledu:

Uplate su kvartalne. Porez se mora platiti najkasnije do 25. u mjesecu koji slijedi nakon isteka izvještajnog perioda.
Prijava se podnosi Federalnoj poreskoj službi do 20. tromjesečno.

Nijanse imputacije u restoranu

Djelatnosti restorana razlikuju se po statusu, broju gostiju i ponudi poslastica. Za razliku od kafića ili restorana, sva hrana se priprema u kuhinji restorana. Potrebna je i oprema za skladištenje i zamrzavanje. Trpezarija je opremljena plesnim podijumom, podijumom za orkestar ili predstavu. Svi ovi objekti su uključeni u standard od 150 m2.

Ako su aktivnosti restorana podijeljene na nekoliko zasebnih objekata, onda svaki treba posebno mjeriti. Restoran možda ima

Bar i prostori za posjetitelje;
Ljetna veranda;
Sportski bar sa grickalicama i pivskim barom;
Nekoliko spratova za usluživanje (hrana) gostiju.

Prilikom mjerenja površine svaki objekat se mora uzeti izvan norme od 150 m2. Svakom od njih obezbijediti kasu, uslužno osoblje, radno vrijeme i opremu za čuvanje hrane.

Shodno tome, rezultati trgovačkih objekata i iznos poreza se čuvaju za svaki. Obračun poreza se zasniva na fizičkim pokazateljima i osnovnoj profitabilnosti. Za ugostiteljstvo fizički pokazatelj su brojila na kojima se obavlja djelatnost. Osnovna profitabilnost je konstantna i iznosi 1000 rubalja. Iznos se prilagođava dodatnim koeficijentima profitabilnosti K1 i K2.

UTII = FP x DB x K1 x K2, gdje koeficijente određuju regionalne vlasti.

Imajte na umu da se za kafiće i ugostiteljske objekte koji nemaju salu potrebne površine i obavljaju trgovinu bez nje, osnovna rentabilnost se mjeri brojem angažovanog osoblja. To je 4.500 rubalja po osobi. U obzir se uzima i preduzetnik ako sam ne izvrši prodaju.

Ograničenja za ugostiteljstvo

Glavna zabrana korištenja UTII-a je nepostojanje posebnog režima u mjestu poslovanja platitelja. U drugim slučajevima, ovo je osnovni standard za prostor dvorane. Ovo se odnosi na velike lance restorana. Često imaju značajno područje, ne uklapaju se u normu. Ovdje je potrebno preispitati pristup svakoj namirnici.

Procijenite opterećenje prema alternativnim poreskim sistemima i UTII. Odvajanje sala i lokala će biti od koristi. Ako naslovni dokumenti ukazuju na ukupnu površinu i ona je veća od 150 kvadratnih metara, tada se UTII ne može koristiti. Osim toga, broj osoba za svaki objekt prihoda ne može biti veći od 100 osoba.

Dakle, sva ograničenja se svode na sljedeće uslove:

Imputacija se primjenjuje u vašoj regiji;
Djelatnost je uključena u listu koja obavezuje korištenje UTII;
Broj osoblja nije veći od 100 ljudi;
Organizacija nije priznata kao najveći poreski obveznik;
Za uslužni sektor, koji uključuje trgovačke prostore, nije prekoračena granica od 150 m2.

Način plaćanja kod gostiju: gotovinski ili bezgotovinski ne utječe na korištenje posebnog režima. Ali moraćete da opremite svaki objekat sa individualnom kasom.

Online kasa za ugostiteljstvo na UTII

Svi privrednici, bez izuzetka, podliježu zahtjevu da klijentima izdaju dokument ili provjere da li je novac primljen od javnosti. Od 2017. svi koji su koristili kasu sa fiskalna memorija, biće potrebno izvršiti izmjene u radu.

Zamjena uobičajene kase sa online kasom sa uređajem za prijenos podataka o transakcijama poreznoj službi pomoću OFD-a. Za uslužni sektor data je odgoda do 01.07.2020. Ako organizacija ne koristi u proračunima kasa, onda joj treba izdati BSO. Obrazac sadrži obavezne podatke i ima kontinuiranu pojedinačnu numeraciju.

Ali postoje preduslovi:

Samostalni preduzetnik radi u ugostiteljstvu na UTII;
Obavlja trgovinu bez angažovanog osoblja.

Samo u ovom slučaju privrednik nije u obavezi da koristi kasu do 2020. godine. Za imputirani sistem u javnom ugostiteljstvu, sve beneficije su ukinute nakon izmjena Zakona br. 54-FZ, koji je stupio na snagu 1. jula 2020. godine.

Suptilnosti primjene na UTII online kasa može se pročitati u članku: "".

Ne zaboravite na kazne. Federalna poreska služba ima mogućnost da prati svaku kupovinu. A za svaki neizdati ček, biznismen će biti kažnjen sa 10.000 rubalja. Ako zanemarite zahtjeve zakona, sankcije će iznositi 30.000 rubalja.

Iznos oporavka će biti maksimalan. Ovo treba zapamtiti. Zaposlenici Federalne porezne službe uzimaju u obzir vrijeme rada s prekršajima i iznos primljenih prihoda. I ima pravo da naplati dodatne poreze u budžet, kao i kazne za svaki dan kašnjenja.